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事業(yè)單位內(nèi)部財務控制體系建設探究
導語：事業(yè)單位的財務風險具有不規(guī)則性、客觀性、可變性以及可預測性的特點,而且事業(yè)單位的經(jīng)濟活動一般主要是以非營利為主,因此構建事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系就顯得特別重要,文章主要對事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系的構建進行了探討。下面是小編搜集整理的事業(yè)單位內(nèi)部財務控制體系建設探究的論文范文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：剖析事業(yè)單位外部財務控制體系建立存在的次要成績和緣由,找出樹立并完善事業(yè)單位外部財務控制體系的設計準繩、根本內(nèi)容和采取的措施，并停止討論。
【關鍵詞】事業(yè)單位;外部財務控制;設計準繩;對策建議;
一、事業(yè)單位外部財務控制體系中存在的成績和緣由
目前,隨著我國財政體制變革的不時深化,事業(yè)單位財務管理的理念相應發(fā)作了變化,逐漸樹立起了以市場經(jīng)濟實際爲指點、以財經(jīng)法規(guī)爲根據(jù)、以理財爲重點、以有利于本身開展爲目的的財務管理新機制。但是,從近年的任務理論中發(fā)現(xiàn),事業(yè)單位財務管理外部控制任務存在諸多成績,如: 財務制度不健全,會計核算不實;支出不通明和收入不合理,即該收的收不下去,該支的支不出去,或隨意擴展開支范圍,把不應開支的費用也在帳上列支;經(jīng)費的收支沒有預算或有預算也不能很好地執(zhí)行;財務管理制度松弛,經(jīng)費報銷不按審批順序辦事;支出不作帳,設立“帳外帳”,巧立項目發(fā)放各種補貼;現(xiàn)金管理制度不嚴厲等等。
上述表現(xiàn)與有關規(guī)則、制度不相符,形成事業(yè)單位支出流失,本錢加大情況滋長了小集團的趨利認識,招致一些事業(yè)單位外部分配不公,互相攀比,一盤散沙,爲糜爛的繁殖提供溫床,使單位辦事業(yè)的主旨遭到嚴重損害。其成績存在的緣由次要是方案經(jīng)濟條件下所構成的管理形式的影響。臨時以來,事業(yè)單位的預算支出單一,經(jīng)費靠供應,由此而構成的“等、靠、要”的思想。事業(yè)單位走向市場當前,要求單位指導抓創(chuàng)收,開展文明產(chǎn)業(yè),加強自我造血機能,這就必定會帶來支出來源的多樣化,隨之而來的,要求事業(yè)單位的支出管理與收入管理相結合;預算管理與資金管理相結合;要求樹立起一整套新的“統(tǒng)、分”結合的管理形式。增強財務外部控制,而實踐狀況是控制制度的樹立與完善需求一個進程,在這個進程中財務管理某些環(huán)節(jié)失控,也難以防止。一些事業(yè)單位指導對財務管理任務不注重,加之財會人員業(yè)務程度較低,財務管理根底單薄,不能發(fā)揚監(jiān)控作用,這是財務管理失控的一個重要緣由。
二、事業(yè)單位外部財務控制體系的設計準繩
事業(yè)單位財務外部控制是指:在事業(yè)單位外部樹立起無效的財務管理控制機制,對事業(yè)單位的方案施行、開支規(guī)范以及各項財務管理制度的執(zhí)行狀況停止監(jiān)視和反省,及時糾正存在的成績。其控制準繩是:
�、倩ハ酄恐茰世K。即一項完好的資金活動,在橫向和縱向上必需分配給具有相互制約作用的兩個或兩個以上的職位辨別完成,以互相牽制和監(jiān)視。
②協(xié)分配合準繩。指在財政資金的運用進程中,各部門或人員必需互相配合,各崗位與環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步,各項手續(xù)嚴密銜接,防止扯皮、脫節(jié)、增加矛盾和內(nèi)訌。
�、郾惧X效益準繩。應力爭以最小的控制本錢獲得最大的控制效果。
三、事業(yè)單位外部財務控制體系的根本內(nèi)容
�、贅淞⒖刂屏闼�,標準舉措順序。即依據(jù)事業(yè)單位的任務范圍、任務性質和義務特點,樹立起一整套的事業(yè)單位財務管理外部控制零碎。從組織和制度上對事業(yè)單位的財務虛行外部控制。同時還要標準事業(yè)單位財務會計的運作順序、迷信合理地設計業(yè)務流程,明白各個崗位和控制點監(jiān)視控制的次要內(nèi)容等。
�、谕晟瓶刂浦贫�,明白控制規(guī)范。要在事業(yè)單位外部樹立起完善的控制制度,包括崗位責任制度、業(yè)務流程制度、支出審核制度、收入審批制度、憑證查驗制度、現(xiàn)金管理制度、票據(jù)管理制度、會計核算制度、考核獎勵制度、外部稽核制度和外部審計制度等等。同時還要明白控制規(guī)范,由于沒有規(guī)范也就無所謂控制。要依據(jù)事業(yè)單位的性質和任務特點樹立起卓有成效的控制規(guī)范,如本錢查用率、收入降低率等。有條件的單位還應樹立起合適本單位的目標控制制度,把自上而下的目標分解與自下而上的目的保證無機地結合起來,促進事業(yè)單位任務與運營活動良好運轉。
�、弁晟瓶刂茩C制,進步控制效果。事業(yè)單位財務外部控制的觸角要深化到單位的各個環(huán)節(jié)和各個方面,控制要不留死角。責權劃分要明白詳細,操作方便;控制不能控死,放開不能搞亂。增強事業(yè)單位財務外部控制的目的在于:仔細執(zhí)行國度有關政策法規(guī)、制度,促進事業(yè)單位安康開展。
�、苤v求控制辦法,增強風險防備。事業(yè)單位財務外部控制要講求迷信的控制辦法,要綜合運用組織規(guī)劃控制、受權同意控制、會計復核控制、片面預算控制以及外部報告和外部審計控制辦法。要區(qū)別業(yè)務的性質和任務的特點,合理地界定和動用不同的辦法,或幾種辦法靈敏組合,合理搭配,以求取得最佳的控制效果。除此之外,還要增強風險防備控制,即依據(jù)關鍵義務的著重環(huán)節(jié),明白風險控制點,對控制點的活動增強預測并樹立起一套預警、評價、報告、應急和防備的規(guī)章制度,只要這樣,才干收到實效,防止大的損失和失誤。
四、完善事業(yè)單位外部財務控制體系的若干建議
①進一步加大宣傳培訓力度,進步內(nèi)控認識,樹立良好的外部控制環(huán)境。單位擔任人在外部控制體系中居主導位置。依照《會計法》和《外部會計控制根本標準》的規(guī)則,單位擔任人作爲單位財務與會計任務的第一責任主體,對本單位內(nèi)控制度的合感性、無效性應負次要責任。因而,必需進一步強化對行政事業(yè)單位擔任人及全體員工在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓,使他們能充沛看法到外部控制建立的重要性,培育良好的外部控制認識和外部控制環(huán)境,從而實在實行起健全單位外部控制的職責。同時設立合理的組織機構,確認相關的管理職能和報告關系,爲每個組織劃分責任權限,明白樹立受權和分配責任的辦法,因事設人、視能受權、責任到位,且責任與權益對等,以加強組織的控制認識。靈敏運用方案控制、目的控制、預算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制辦法,真正到達外部控制的目的。
②加強會計根底任務,強化會計零碎的控制造用,健全財務管理制度，爲財政“節(jié)流”奠定堅實的根底,必需注重改良事業(yè)單位的會計根底任務,強化會計零碎的控制造用,健全財務管理制度。強化會計任務根底,需求財政機關增強對事業(yè)單位會計人員的會計根底任務標準的培訓教育,不時提升會計人員財務管理程度,并在此根底上樹立對事業(yè)單位的會計根底任務和財務制度的片面反省制度,樹立相應的獎懲制度。
�、墼鰪妼κ聵I(yè)單位的監(jiān)視,發(fā)揚財政與審計部門作用,完善單位外部控制體系。事業(yè)單位的外部控制是一個進程,這個進程是經(jīng)過歸入管理進程的少量制度及活動施行的。因而,要確保外部控制制度被實在地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,外部控制可以隨時順應新狀況等,外部控制就必需被監(jiān)視。監(jiān)視是一種隨著工夫的推移而評價制度執(zhí)行質量的進程,分爲外部監(jiān)視和內(nèi)部監(jiān)視。一方面,需停止外部審計和控制自我評價。外部審計協(xié)助事業(yè)單位停止“軟控制”環(huán)境的營建,成爲外部進程的設計參謀,使成員能盲目地把辦事精確和職業(yè)品德放在首位,構成監(jiān)視外部控制其他環(huán)節(jié)的次要力氣。而控制自我評價指的是各單位不活期或活期地對本人的內(nèi)控零碎停止評價,根本特征是關注經(jīng)濟活動的進程和控制的成效,由管理部門和職工共同停止,用構造化的辦法展開評價活動。另一方面,促進和完善對單位外部控制體系的內(nèi)部監(jiān)視。這需求立法、執(zhí)法、審計、監(jiān)管諸方面對單位內(nèi)控停止獨立、客觀、公正的研討,或制定原則,或指出指南,或提供框架和參考根據(jù)。財政部門是會計與外部控制任務的主管部門,審計部門是重要的保證體系,因而,在健全完善行政事業(yè)單位外部控制體系的進程中,財政和審計部門該當發(fā)揚非常重要的作用。各級財政部門該當成立相應的組織機構,增強對行政事業(yè)單位外部控制制度建立的組織與指點,并撥出專項經(jīng)費,爲外部控制制度建立提供經(jīng)費支持。
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