合并報表編制中所得稅的會計處理

由于個別報表的所得稅費用是按照各自的計稅基礎(為論述方便，本文暫不考慮計稅調(diào)整事項)的，各自的計稅基礎包含了母子公司內(nèi)部銷售的因素，如銷售方的計稅基礎包括了對內(nèi)部銷售實現(xiàn)的盈利，而這種性質(zhì)的盈利在編制合并報表時是要予以抵消的，但銷售方已計的所得稅費用并未做相應抵消(事實上也不應抵消，因為稅法規(guī)定，法人應獨立納稅，并不能由于報表的合并而有所減免！)，這就造成了合并后利潤總額與所得稅費用之間的比例關系不復存在！事實上，從1995年發(fā)布到仍在執(zhí)行的財政部印發(fā)的《合并報表暫行規(guī)定》并未對內(nèi)部交易抵消后的所得稅費用的會計處理進行規(guī)范；會計師的執(zhí)業(yè)實踐中對此的處理也往往是予以忽略(disregarded

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