企業(yè)研究開發(fā)項目內(nèi)部控制研究

　　信息在傳遞和使用的過程中實現(xiàn)了價值，制度的建立與完善決定了企業(yè)信息溝通的順暢程度。OA的廣泛應(yīng)用為企業(yè)研發(fā)活動提供了便捷的信息傳遞媒介。企業(yè)應(yīng)通過制定和完善相關(guān)制度加強對研發(fā)成果驗收的管理，聘請專家對研發(fā)成果進(jìn)行評價，以保證鑒證結(jié)果的獨立性

　　摘要:目前我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)面臨升級轉(zhuǎn)型過程中，研究開發(fā)的投入是關(guān)鍵的一環(huán)，研發(fā)的成敗往往對企業(yè)的生存狀況產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)的研發(fā)項目如果在科學(xué)論證環(huán)節(jié)未加以嚴(yán)格把控，存在論證不充分等問題，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏創(chuàng)新力，從而間接造成科研投入資源的浪費;如果科研人員配備不合理或?qū)ρ芯块_發(fā)過程疏于管理，可能導(dǎo)致研發(fā)費用上升、滋生舞弊或研發(fā)項目失敗;如果對科研成果未實施有力的保護(hù)措施以及科研成果轉(zhuǎn)化不及時都可能侵蝕企業(yè)的利益。因此加強企業(yè)研究開發(fā)項目的內(nèi)部控制將成為重要的課題，本文在內(nèi)控五要素的框架下淺析了企業(yè)獨立進(jìn)行研究開發(fā)項目的內(nèi)部控制。

　　關(guān)鍵詞:獨立研發(fā)項目內(nèi)部控制風(fēng)險評估監(jiān)督

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往面臨競爭對手的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)加強自主創(chuàng)新，加大在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝方面的研發(fā)投入來增強核心競爭力，實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在開展研發(fā)活動中不但會涉及市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險還會涉及財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險等，這些不確定的風(fēng)險將對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生重大影響。因此必須加強對研發(fā)活動的流程、內(nèi)部控制和風(fēng)險的管理，以保證企業(yè)研發(fā)活動的效率和效果。有效的內(nèi)部控制是從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個角度來分析企業(yè)研發(fā)項目的管理和流程，建立實現(xiàn)研發(fā)目標(biāo)的保證體系。

　　一、良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

　　內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)、文化環(huán)境的總和，是組織內(nèi)部的一種共享價值體系。良好的內(nèi)部環(huán)境直接影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的貫徹執(zhí)行力度。企業(yè)應(yīng)建立由董事會對研究開發(fā)項目進(jìn)行決策和審批，技術(shù)委員會對該項目進(jìn)行督導(dǎo)和評價，監(jiān)事會進(jìn)行全方位監(jiān)督，研發(fā)部門嚴(yán)格執(zhí)行，其他部門積極配合并監(jiān)督的組織架構(gòu)。研發(fā)項目應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，以市場為參考，配置合理的人力資源，充分利用企業(yè)文化培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，在科學(xué)制定研發(fā)計劃的前提下，通過加強過程管理，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力及市場競爭力。

　　二、風(fēng)險評估是實施有效內(nèi)部控制的必要條件

　　企業(yè)的研發(fā)活動的風(fēng)險包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要包括：政策風(fēng)險、市場風(fēng)險;內(nèi)部風(fēng)險主要包括：技術(shù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、管理風(fēng)險。上述諸多不確定的風(fēng)險，使得研發(fā)項目的風(fēng)險評估程序不可或缺。在企業(yè)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略需要，充分調(diào)動資源，各部門高效協(xié)同制定研發(fā)計劃，開展可行性研究，編制可行性研究報告之后，為了提高風(fēng)險識別的效率和效果，企業(yè)還應(yīng)聘請專業(yè)機構(gòu)和具有專業(yè)勝任能力的人員對研發(fā)項目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性進(jìn)行詳細(xì)分析，對研發(fā)技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性充分論證，出具評估意見。企業(yè)以可行性研究報告及中介機構(gòu)出具的評估意見為依據(jù)，逐一分析風(fēng)險點，做出是否立項的決定。并針對存在的風(fēng)險通過制定制度、規(guī)范流程、購買保險等手段將已識別的風(fēng)險降低至可承受范圍內(nèi)。風(fēng)險評估應(yīng)貫穿于研發(fā)活動的全過程，技術(shù)委員會應(yīng)加強對研發(fā)過程的日常管理，跟蹤檢查研發(fā)項目是否按計劃完成，對各階段研發(fā)成果評估，識別潛在的風(fēng)險，以及降低風(fēng)險的一系列措施，并形成書面報告。對研發(fā)項目開展全面評估的過程中可以積累經(jīng)驗，提高風(fēng)險應(yīng)對能力，促使研發(fā)活動的管理水平全面提升。

　　三、控制活動是實施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研發(fā)項目的內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運營分析、和績效考評等控制措施，對項目研發(fā)活動所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)在研發(fā)活動中應(yīng)重點關(guān)注以下關(guān)鍵點：

　　(一)知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)

　　研發(fā)成果是整個研發(fā)活動的精華，也是企業(yè)未來的利益所在。知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)成為研發(fā)活動中的關(guān)鍵問題，關(guān)系著研發(fā)活動最終的成敗。工欲善其事,必先利其器。因此建立與完善與研發(fā)活動相關(guān)的制度顯得尤為重要。在提高企業(yè)員工知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)意識的同時，通過建立研發(fā)成果保護(hù)制度及研發(fā)檔案管理制度加強知識產(chǎn)權(quán)的管理和保護(hù)力度，以維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

　　(二)預(yù)算控制

　　企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)研發(fā)項目預(yù)算額度籌措資金以保證研發(fā)活動正常進(jìn)行，并根據(jù)已審批的項目資金預(yù)算在研發(fā)投入過程中進(jìn)行資金控制。針對研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行逐項分析，及時反饋信息，必要時對資金預(yù)算做相應(yīng)的調(diào)整或修正。充分發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)調(diào)、控制的功能從而有效的控制研發(fā)成本，實現(xiàn)研發(fā)項目資源的優(yōu)化配置。此外，還需嚴(yán)格預(yù)算外資金的管控，必要的預(yù)算外支出須重新執(zhí)行審批程序。

　　(三)運營分析控制

　　研發(fā)項目進(jìn)行過程中，財務(wù)部門對實際發(fā)生的研發(fā)經(jīng)費與項目資金預(yù)算進(jìn)行階段性對比，分別運用差異分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析、多維分析等方法，與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和宏觀經(jīng)濟分析相結(jié)合，出具綜合分析報告，以便相關(guān)部門對該項目做出客觀的評價與考核。通過上述綜合分析能及時發(fā)現(xiàn)研發(fā)過程中存在的問題和風(fēng)險，從而相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和研發(fā)方案，更好地促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　(四)績效考評控制

　　企業(yè)應(yīng)通過制定和完善相關(guān)制度加強對研發(fā)成果驗收的管理，聘請專家對研發(fā)成果進(jìn)行評價，以保證鑒證結(jié)果的獨立性。研發(fā)活動結(jié)項后業(yè)績考核部門針對研發(fā)項目的評審驗收結(jié)果、預(yù)算資金的使用情況、研發(fā)成本、研發(fā)過程中申請的專利數(shù)量及質(zhì)量、研究成果轉(zhuǎn)化、對研究成果的保護(hù)等作為考評的依據(jù)，對研發(fā)項目做出準(zhǔn)確的評價�？冃Э荚u使企業(yè)能通過多種方式獎勵、激勵研發(fā)人員，從而提高研發(fā)人員的主動性和積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更多財富，提升企業(yè)價值。除上述關(guān)鍵點之外，為防范研發(fā)活動中出現(xiàn)的重大風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)組建突發(fā)事件應(yīng)急處理小組，明確權(quán)限，規(guī)范流程，制定方案積極應(yīng)對風(fēng)險及突發(fā)事件。確保重大風(fēng)險和突發(fā)事件得到及時妥善的處理，保證項目研發(fā)活動有序進(jìn)行。

　　四、信息與溝通是實施有效內(nèi)部控制的重要條件

　　信息是確保研發(fā)活動順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，企業(yè)在研發(fā)活動中往往需要收集宏觀政策、市場需求、競爭環(huán)境等外部信息和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃、人力資源等內(nèi)部信息。為了提高信息的質(zhì)量，企業(yè)對上述信息應(yīng)加以甄別、整理。信息在傳遞和使用的過程中實現(xiàn)了價值，制度的建立與完善決定了企業(yè)信息溝通的順暢程度。OA的廣泛應(yīng)用為企業(yè)研發(fā)活動提供了便捷的信息傳遞媒介。OA系統(tǒng)可以隨時傳遞研發(fā)項目的進(jìn)度、研發(fā)經(jīng)費的支出、研發(fā)人員的工時等，實現(xiàn)了內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的緊密結(jié)合，促進(jìn)了內(nèi)部控制有效運行。對研發(fā)項目產(chǎn)生影響的信息應(yīng)通過內(nèi)部報告及時傳遞給管理層，以便采取應(yīng)對措施。為防范研發(fā)活動中的舞弊行為，企業(yè)還應(yīng)建立反舞弊機制。

　　五、內(nèi)部監(jiān)督是實施有效內(nèi)部控制的有力保障

　　內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。內(nèi)部審計活動可以實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。技術(shù)委員會具有專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，在其對研發(fā)全過程的管理、跟蹤檢查、評估各階段研發(fā)成果的同時可以實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行專項監(jiān)督。

　　六、結(jié)束語

　　在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力、科技成果的轉(zhuǎn)化能力和經(jīng)營能力決定了其市場地位。強大的科研創(chuàng)新能力，是企業(yè)面對市場的競爭力所在，科技創(chuàng)新能力是企業(yè)的核心競爭力，加大科研投入，有利于企業(yè)成長，有利于企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境的變化。加強研發(fā)項目的內(nèi)部控制可以有效降低研發(fā)資金投入、研發(fā)活動、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化過程中的風(fēng)險，實現(xiàn)資源的有效配置，使企業(yè)獲得長期的經(jīng)濟效益和社會效益。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　　[2]劉長征.研發(fā)項目預(yù)算管理中存在的問題及對策分析[J].中國總會計師，2013(03)：95-96

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