企業(yè)的經營目標及財務預算論文
企業(yè)在每年的經營活動中,都會圍繞既有的戰(zhàn)略規(guī)劃,制定下一年度的經營目標。而為了實現(xiàn)這個經營目標,就必須對下一年度的市場環(huán)境、經營情況有個預測,在預測的基礎上合理配置企業(yè)的各項資源,協(xié)調各項經營活動,最終以財務報告的形式編制有關經營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量等要素的預算方案,從中選擇最優(yōu)的方案下達執(zhí)行,并且在執(zhí)行中及時發(fā)現(xiàn)和修正出現(xiàn)的問題,根據(jù)實際情況進行相應的調整工作,確保目標順利完成。
而在這整個決策執(zhí)行的過程中,財務預算、財務分析的編制可以很好的起到預測、計劃、協(xié)調、執(zhí)行、監(jiān)控和評價等重要作用。
財務預算的編制決定了整個預算是否正確,能否有力執(zhí)行,能否及時反映執(zhí)行情況的關鍵。在編制財務預算的過程中,需要重點做好以下幾點工作
1、確定財務預算的目標。財務預算
應以企業(yè)經營目標為前提。企業(yè)經營目標一般有利潤目標以及相關的一些分解目標,如:銷售收入目標、成本費用控制目標等。對相關的經營目標及財務預算指標,要進行綜合分析及平衡,在確保主要目標得以實現(xiàn)的前提下,兼顧其他經營、財務指標,即不能主次顛倒、因小失大,也不能以偏概全、畸形發(fā)展。
2、收集相關信息。在編制財務預算
以前,必須充分收集企業(yè)外部及內部的相關信息,掌握企業(yè)所處的宏觀經濟環(huán)境和行業(yè)發(fā)展情況,掌握企業(yè)內部運營情況和財務狀況,確保預算符合實際,切實可行,并在分析這些信息的過程中,盡可能發(fā)現(xiàn)將來可能會發(fā)生的經營風險和財務風險。如果對企業(yè)所處的經營環(huán)境和市場環(huán)境的變化,沒有切實的了解,那么我們編制的收入預算就會脫離實際,影響財務預算的準確性,進而影響企業(yè)的經營活動;而對企業(yè)內部的實際經營管理水平和財務狀況沒有正確的認識,即使財務預算本身沒有問題,但在具體操作和執(zhí)行中仍會大大折扣,執(zhí)行不力,達不到財務預算的預期效果。
3、制定財務
預算的操作流程。在具體編制財務預算前,必須針對財務預算管理制定一個具體的編制、審核、下達、執(zhí)行、分析的操作流程,理順預算目標、預算標準及具體預算項目的先后編制順序和時間節(jié)點,明確職能部門對應各個預算項目的職能職責,同時盡可能的完善修訂現(xiàn)有的企業(yè)規(guī)章制度和財務管理制度,使整個財務預算的每個環(huán)節(jié)做到環(huán)環(huán)緊扣、相互關聯(lián)、相互監(jiān)督,形成了一個完整高效的體系,確保財務預算編制有序,執(zhí)行有力,反饋及時。
4、匯總企業(yè)各職能部門的預算。
各職能部門編制的預算標準和業(yè)務預算,如燃氣銷售及采購預算、新增用戶預算、管網更新預算、表具更新預算、科研費用預算、工資薪酬預算等成本費用預算,這些都是編制財務預算的依據(jù)。對這些預算進行整理、審核、匯總,最終形成財務預算的初稿,并可以針對各假設前提制定出不同的預算方案供決策層參考。
財務預算最終經企業(yè)管理決策層和董事會的審定批準后正式下達,企業(yè)的經營活動便以這個財務預算為準繩進行開展。
而企業(yè)實際的經營活動是否按著期初制定的目標和財務預算在進行,有沒有達到預期的目標,或者經營環(huán)境是否發(fā)生了重要變化,是否需要調整年初的財務預算,這些就需要通過財務分析來揭示。財務分析的編制,需要注意一下幾點:
l、確定財務文秘站－中國最強免費！分析的主體。財務分析的主體不同,那么在做財務分析的時候,我們所站的角度也就不同。財務分析的主體主要有經營者、投資者和債權人等,通常的財務預算主體是企業(yè)的經營者,他們比較關心的是企業(yè)的日常經營活動是否達到了年初的預期,利潤完成情況,以及企業(yè)的財務狀況、現(xiàn)金流量是否正常:而有上級母公司或隸屬于集團旗下的企業(yè),還需要從投資人的角度進行財務分析,他們更多關心的是投資會否發(fā)生損失,投資回報水平如何,以及同一集團下各關聯(lián)企業(yè)間的利潤、稅收如何進行合理的平衡等問題。確定了財務分析的主體,才能有針對性的收集匯總各項財務數(shù)據(jù),結合各職能部門的工作情況,完成完整、有用的財務分析。
2、確定財務分析的目標。一般財務分析的目標主要有:(1)評價某一會計期間的經營成果(2)披露企業(yè)當前的財務狀況(3)預測后期發(fā)展的趨勢。財務分析可以是針對其中一個或多個目標,也可以是包含所有內容的綜合財務分析。企業(yè)經營過程中積累了大量的財務數(shù)據(jù)和報表,沒有一個具體的分析目標,盲目對各種數(shù)據(jù)進行比對分析,沒有針對,不做關聯(lián),就如同大海撈針,費時費力,即不能發(fā)現(xiàn)問題,也無法保證財務分析的時效性。所以財務分析的目標確定了,才能確定財務分析需要哪些更為具體、更為詳盡的數(shù)據(jù)指標,哪些數(shù)據(jù)需要進一步深入分析,重點披露。
3、進一步收集、核實相關信息。財務分析如果僅僅從財務數(shù)據(jù)和財務報表上進行,那就是表面膚淺的分析,往往會停留在對數(shù)量、金額的分析,而缺少對本質的分析,難以深入問題的根本。其實財務數(shù)據(jù)只是對企業(yè)各類經營活動的真實記錄,我們可以從數(shù)據(jù)報表中發(fā)現(xiàn)問題、找到線索,但最終問題的形成以及解決問題的方法,還需要從各方面收集取得相關信息,在對這些信息深入分析的過程中尋找答案。同時,年初制定財務預算時,收集的各類信息也可能在一段經營期間后發(fā)生改變,這就需要我們進一步核實,及時調整我們的工作。對企業(yè)所處的外部環(huán)境的分析尤其重要,我們的分析往往重視對內部活動的分析,而忽略了對政策、經濟等環(huán)境的分析。如果企業(yè)所處的行業(yè)狀況、市場狀況發(fā)生改變,或是國家修訂了與企業(yè)經營密切相關的政策法規(guī),那么我們年初的預算就可能要做相應的調整,而對這些外部環(huán)境的分析和計算可以使企業(yè)及時制定相應的調整規(guī)劃,適應新的形勢。
4、對分析進行歸納、總結,引申到企業(yè)的每個管理環(huán)節(jié)。僅僅做到以上幾點,還只能停留在對具體時間內,具體事件的評價分析。我們還應該對分析的結果進行歸納、總結,結合企業(yè)當前的管理水平、制度章程、操作流程等更深層的方面,對企業(yè)進行一番檢查和完善。往往一項費用的過度節(jié)省或延期發(fā)生,這看似不大的問題,可能牽引出企業(yè)制度不嚴密,職能不明確,流程不合理等各種各方面的問題。對分析的結果進一步歸納總結,使得財務分析不僅僅是停留在監(jiān)控本期經營活動的作用上,還能對完善企業(yè)制度,提高企業(yè)管理水平有一個長遠的促進作用。
財務預算和財務分析是規(guī)范和監(jiān)控企業(yè)經營活動的重要工具,可以說財務預算是財務分析的標準和準繩,企業(yè)經營活動有沒有按著管理者預期的方向進行經營成果有沒有達到預期的指標,都是通過和財務預算的比對分析來衡量的;而財務分析是財務預算是否起到規(guī)范企業(yè)經營活動的評價和考證。兩者只有有機的結合起來,才能互相聯(lián)系、互相呼應,發(fā)揮出最大的效用。
為了使財務預算能夠得到有力的執(zhí)行,而財務分析又能夠及時有效的對企業(yè)經營成果、預算執(zhí)行情況做出準確的評價,進而督促每位員工、每個部門做好自己的職責,順利完成企業(yè)的經營目標,我們應該建立起一套嚴密的預算管理制度高效的信息管理系統(tǒng)和科學的預算考核體系:
1、嚴密的預算管理制度。財務預算的各項指標對應企業(yè)各個職能部門的具體職責。企業(yè)的經營活動能否按著預算的規(guī)劃進行,最終還是要落實到每個職能部門。而每個職能部門如何分工、協(xié)調及配合,每項工作如何按照合理高效的程序開展進行,使企業(yè)的經營活動做到合理、有序、高效、可控,就必須有相關的預算管理制度來界定規(guī)范,包括職能部門的職責分工、業(yè)務流程的規(guī)定以及相適應的財務、資金、資產、物資等管理制度。
2、高效的信息管理系統(tǒng)。財務預算和財務分析的編制,需要對大量數(shù)據(jù)進行采集、比對、統(tǒng)計和比較。財務預算要做到事前事中的控制,財務分析要及時快速的揭露問題,都需要一個高效的預算管理的信息系統(tǒng)。有了現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的幫助,我們可以把有限的人力從簡單重復的工作中解放出來,投入到更深入的分析工作中去,投入到如何完善企業(yè)管理制度,理順管理思路,提高管理水平的工作中去。
3、科學的預算考核體系。企業(yè)的經營運轉需要每一個員工的勤力工作,對員工的工作進行積極的肯定和獎勵,可以激發(fā)每一個員工的潛力,使財務預算和財務分析落到實處,得到有力的執(zhí)行,起到積極的作用。從財務預算的編制到執(zhí)行,再到財務分析,最終以預算考核為最后一道環(huán)節(jié),形成一個循環(huán)體系,使財務預算和財務分析有機的結合到了一個整合的系統(tǒng)中。
財務預算和財務分析的編制看似是項具體明確的財務工作,但真正要做好做到實處,卻是一項復雜的系統(tǒng)工程,它牽涉到企業(yè)業(yè)務流程、管理制度、信息化建設、人力資源管理等各個方面的內容。但不論財務管理和財務分析工作怎樣進行和發(fā)展,都必須以保障企業(yè)發(fā)展、規(guī)范企業(yè)經營為目標。
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