事業(yè)單位會計制度下的事業(yè)單位內(nèi)部控制論文

　　[摘要]當(dāng)前，事業(yè)單位不僅要提高會計制度的執(zhí)行效率，而且還必須對相應(yīng)的內(nèi)部控制工作進行有效管理，以確保單位內(nèi)部控制制度適應(yīng)新時期會計制度，從而推動單位會計工作順利運轉(zhuǎn)。

　　[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；會計制度；內(nèi)部控制

　　一、新事業(yè)單位會計制度的優(yōu)勢

　�。�1）資產(chǎn)方面突出了計價與入賬管理。通過創(chuàng)新性的方式引入固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等科目，有助于系統(tǒng)揭露單位資產(chǎn)整體變動，確保單位會計信息的真實高效性，實施全方位把控，從而使國有資產(chǎn)始終處于安全狀態(tài)。

　　（2）負(fù)債方面突出了分類管理需求。嚴(yán)格按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)分別設(shè)置應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶等科目，對于職工的薪酬，通過工資、地方津貼補貼等科目來明細(xì)，這樣不僅能夠維護職工的個體利益，而且還促進了單位補貼核算措施的規(guī)范化。

　�。�3）收支得到細(xì)化，專項資金核算得到規(guī)范。事業(yè)單位的各項收入如財政補助收入等過程中如果存在專項資金，那么就要開展明細(xì)核算工作。如果單位存在事業(yè)支出及其他支出時，那么就要在“支出經(jīng)濟分類”科目下開展明細(xì)核算工作，從而實現(xiàn)�？顚Ｓ�。優(yōu)化調(diào)整財務(wù)報表結(jié)構(gòu)及其體系，在進行報表編制過程中，應(yīng)細(xì)致解說財務(wù)報表中各項目及填列方法，以揭露單位一段時間內(nèi)的財務(wù)情況，為各方提供有利的信息依據(jù)。

　　二、新事業(yè)單位會計制度下內(nèi)部控制問題

　�。�1）內(nèi)部控制意識薄弱。當(dāng)前，仍有一些事業(yè)單位忽視了內(nèi)部控制的重要性，錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制對單位的發(fā)展作用不大，可有可無。正是由于對內(nèi)部控制的作用認(rèn)識不足，致使單位人員的內(nèi)部控制意識薄弱，工作過程中，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為財會部門就是管錢的，而會計人員的職責(zé)是付錢、記賬，無權(quán)干涉單位的重要決策以及業(yè)務(wù)管理工作，無法及時掌握決策過程及決策結(jié)果，僅僅開展日常賬務(wù)處理工作，嚴(yán)重阻礙了其監(jiān)督管理作用的發(fā)揮，內(nèi)部控制如同擺設(shè)。

　�。�2）缺乏完善的內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位的會計工作要比企業(yè)的簡單，但單位對內(nèi)部控制的要求和企業(yè)基本一致，如此一來，單位內(nèi)部控制就和會計核算工作難以有機匹配。由于單位會計核算水平不高，無法第一時間找出存在的財務(wù)風(fēng)險，核算實踐操作隨意性大，多數(shù)核算缺乏應(yīng)有的審計與監(jiān)督權(quán)。雖然有的事業(yè)單位構(gòu)建并實施了內(nèi)部控制體系，但該體系不夠科學(xué)、全面，運行內(nèi)部控制體系的目的只是為了應(yīng)付上級檢查，由于缺乏系統(tǒng)性，最終影響了內(nèi)部控制作用的全面發(fā)揮，當(dāng)出現(xiàn)違紀(jì)違法的不良行為時，才清楚意識到內(nèi)部控制有多么重要，忽略了事前預(yù)防、事中控制，大大降低了內(nèi)部控制的有效性。

　�。�3）內(nèi)部控制人員缺乏職業(yè)技能及正確的職業(yè)態(tài)度。多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員均不夠了解單位現(xiàn)行的財務(wù)管理核算工作新理念、新知識、新技術(shù)及新方法，并且自身也不具備較高的專業(yè)素質(zhì)水平與業(yè)務(wù)能力，更有甚者非專業(yè)出身，最基本的專業(yè)能力都談不上。這些不良現(xiàn)象的存在，極大地降低了其對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，執(zhí)行積極性不高，實踐工作中也沒有發(fā)揮分析、預(yù)測及控制作用，完全按領(lǐng)導(dǎo)的意愿行事，工作態(tài)度較差。

　　三、新事業(yè)單位會計制度下內(nèi)部控制策略

　　（1）增強全員的內(nèi)部控制意識。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能作用，就必須增強單位全員的內(nèi)部控制意識。嚴(yán)格按照國家頒布實施的《會計法》《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為財會工作的第一責(zé)任主體，必須保證財務(wù)會計報告的真實完整性、內(nèi)部控制制度的完善高效性，加快推動內(nèi)部控制有序運轉(zhuǎn)。增強全員的內(nèi)部控制意識，確保其充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度對單位發(fā)展具有的促進作用，首先突出單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位，各級財政部門應(yīng)和其他有關(guān)部門共同協(xié)作，定期開展由一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組成的研討會，主要研究討論提高全員對內(nèi)部控制制度的重要作用、必要性的認(rèn)知度，從而使其全面掌握內(nèi)部控制基本知識，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)建言獻策，樹立正確的內(nèi)部控制意識，切實提高單位發(fā)展水平。

　�。�2）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。以新事業(yè)單位會計制度的要求為切入點，結(jié)合單位實際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。遵循不相容原則，明確各科室的職責(zé)權(quán)限，相互制約，將財產(chǎn)保管和會計核算進行分離，將經(jīng)營責(zé)權(quán)和會計責(zé)權(quán)相分離，并做好相應(yīng)的考核工作。落實預(yù)算管理目標(biāo)，對預(yù)算間存在的差異予以有效控制，制定風(fēng)險管理系統(tǒng)，促使全員在相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)處理工作，加快會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息的真實完整性，采用先進的計算機技術(shù)操作內(nèi)部控制制度。此外，對內(nèi)部人員實施崗位輪換制度，對資金保管員及做賬人員的日常工作進行細(xì)致全面的檢查，嚴(yán)防一切不良行為的發(fā)生。

　�。�3）提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及職業(yè)道德。內(nèi)部控制要想成功運行，就必須提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水平，具體應(yīng)做好以下幾點：

　�、倨髽I(yè)全員必須有上崗證書、相應(yīng)的專業(yè)知識和深厚的基本功，能夠及時有效地完成工作要求。

　�、陂_展專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，強化內(nèi)部控制人員掌握先進的財務(wù)內(nèi)部控制中的新知識、新業(yè)務(wù)及新方法，與時俱進。

　　③落實崗位輪換制，以增添有關(guān)人員的新鮮感，避免他們長期從事一份工作感到厭煩，并且還有助于培養(yǎng)其競爭意識，調(diào)動其內(nèi)部潛能和工作積極性。落實相關(guān)制度，促使內(nèi)部控制人員自主學(xué)習(xí)新知識，以勝任新崗位工作，提高業(yè)務(wù)水平。

　�、軓娀瘍�(nèi)部控制人員的政治學(xué)習(xí)，培養(yǎng)其良好的職業(yè)道德。作為內(nèi)部控制人員，在進行不斷的政治學(xué)習(xí)后，清楚了解自身具有多高的職業(yè)道德，并不斷增強自身的職業(yè)榮譽感，樹立主觀能動意識，保持積極的工作態(tài)度。

　　（4）加強內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系中占據(jù)重要地位，隨著新會計制度的落實，事業(yè)單位必須突出內(nèi)部審計監(jiān)督的功能優(yōu)勢，培養(yǎng)員工樹立正確的工作態(tài)度，強化自律性。單位應(yīng)提高對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，安排專業(yè)的工作人員，開展經(jīng)常性的審計單位的整體經(jīng)濟項目，制定詳細(xì)的審計方法、審計領(lǐng)域，明確審計員的工作任務(wù)。通過內(nèi)部審計將單位各部門有機結(jié)合起來，嚴(yán)格遵循并落實內(nèi)部審計制度及內(nèi)部監(jiān)督原則，促使各部門工作中互相配合、互相監(jiān)督。除了各部門間要互相監(jiān)督做好內(nèi)部審計外，各部門崗位間也必須做到有效的互相監(jiān)督。通過內(nèi)部審計，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程進行合理評價，及時找出內(nèi)部控制制度的不足之處，并采取相應(yīng)措施加以解決。

　�。�5）構(gòu)建完善的流程監(jiān)控機制，強化建設(shè)項目管理。事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建一套完善的項目內(nèi)部管理制度以及相配套的議事決策機制、審核機制，嚴(yán)格按國家相關(guān)法律法規(guī)開展項目招標(biāo)，結(jié)合審批單位制訂的投資計劃與預(yù)算落實各項目資金的�？顚Ｓ�，強化檔案管理工作，將所有不相容崗位進行分離，促進建設(shè)項目內(nèi)部控制的有效運行。

　�。�6）促進程序管理的規(guī)范化，強化預(yù)算控制。根據(jù)實際情況，科學(xué)設(shè)置管理崗位，清晰劃分各崗位的職責(zé)任務(wù)，將預(yù)算編制工作、預(yù)算審批工作、預(yù)算執(zhí)行工作等不相容職務(wù)進行分離。構(gòu)建預(yù)算內(nèi)部管理制度時，應(yīng)充分考慮預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算等工作內(nèi)容，規(guī)范預(yù)算編制程序，制定科學(xué)的預(yù)算編制方法，預(yù)算編制要及時、內(nèi)容要完整、數(shù)據(jù)要精確。

　　四、結(jié)論

　　綜上所述可知，內(nèi)部控制的有效運行對事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。隨著新會計制度的頒布實施，事業(yè)單位應(yīng)想盡一切辦法，通過多樣化的渠道及手段，盡快構(gòu)建一套適應(yīng)于新會計制度的內(nèi)部控制體系，并貫徹落實到實處，發(fā)揮事業(yè)單位在社會經(jīng)濟發(fā)展中的推動作用。

　　參考文獻:

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