淺談內部牽制和監(jiān)督制約機制論文
近年來，各級管理部門做了大量工作，社�；鸸芾碇鸩揭�(guī)范，監(jiān)督得到加強，基金安全程度明顯提高。但是，由于醫(yī)療保險制度啟動較遲，仍然存在制度不健全、管理不規(guī)范、監(jiān)督不到位等問題。尤其是一些縣級醫(yī)療保險經(jīng)辦機構崗位設置不合理，內部控制薄弱，管理松懈.
針對這些問題，要求經(jīng)辦機構必須加強內部會計工作及與會計相關的控制，形成完善的內部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護基金安全與穩(wěn)定運行.
一、內部控制建設應遵循的原則
1.合法性經(jīng)辦機構內部控制制度的建立，首先必須遵循國家法律法規(guī)，力求將每一項經(jīng)濟業(yè)務活動控制在合法合規(guī)的范圍內.
2.適應性要符合醫(yī)療保險經(jīng)辦機構規(guī)模大小、行業(yè)特點等實際情況。內部控制制度不是一成不變的，應隨著政策的調整、業(yè)務流程的變化、信息化管理手段的進步，不斷地修改、完善內部控制制度，以適應社會保險管理服務的變化.
3.制衡性對各項業(yè)務的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用，從組織機構的設置上確保各部門和崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內部控制中的盲點.
4.有效性在崗位、部門和單位三級內控管理模式的基礎上，形成科學合理的內部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制.建立合理的內控程序，保障內控管理的有效執(zhí)行.
5.完整性各項業(yè)務管理行為都有相應的制度規(guī)定和監(jiān)督制約.所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務項目和操作環(huán)節(jié)都在內部控制的范圍內.
二、內部控制制度建設存在的問題
第一，對內部會計控制的重要性認識不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重；第二，縣級醫(yī)療保險經(jīng)辦機構普遍存在人手不足、一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，無法建立有效的制衡監(jiān)督機制；第三，信息系統(tǒng)管理滯后，醫(yī)保數(shù)據(jù)資料缺乏監(jiān)控，計算機系統(tǒng)操作、管理權限設置及執(zhí)行比較混亂，沒有形成相互制約的機制，對數(shù)據(jù)資料的錄入、變更沒有有效的監(jiān)控措施，非常容易發(fā)生問題；第四，各崗位長期由一人負責.
三、完善內部控制制度的對策
第一，切實提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識。只有單位負責人不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執(zhí)行.
第二，構筑嚴密的經(jīng)辦機構內控體系。寓內控辦法于業(yè)務操作流程之中，建立崗位之間、業(yè)務環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制約的機制�？h級醫(yī)療保險經(jīng)辦機構人力有限，應當通過設置合理的崗位分工，實現(xiàn)有效的內部控制.
第三，進一步完善計算機管理系統(tǒng)，嚴格劃分業(yè)務操作、技術維護等方面的職責，信息管理人員不得介入實際的業(yè)務操作.
第四，實行定期輪崗制度。定期輪崗，能使工作人員全面熟悉業(yè)務，也能暴露出內部控制制度執(zhí)行中的一些漏洞.
四、縣級醫(yī)療保險經(jīng)辦機構的內部控制設計
1.信息系統(tǒng)系統(tǒng)管理員不得經(jīng)辦具體業(yè)務；建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權限管理制度，加強對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，建立數(shù)據(jù)遠程備份機制，確保數(shù)據(jù)安全；對于涉密信息需要在網(wǎng)上傳輸?shù)倪M行加密處理，加強網(wǎng)絡和計算機病毒防護，確保網(wǎng)絡安全.
2.結算業(yè)務待遇審核人員根據(jù)醫(yī)院上傳數(shù)據(jù)及患者就診資料進行審核并提出結算申請報復核人員復審；復核人員對結算申請及相關資料進行復審后報主管領導審批；主管領導對結算申請審閱后作出準予結算或退回重審的批復；會計對準予結算的結算申請按照財務要求進行審核，對發(fā)現(xiàn)錯誤的退回業(yè)務重審，對審核無誤的打印支付憑證，交由出納開具支票、支付款項.
3.征繳業(yè)務對新增單位、新增或減少參保人員，由參保單位報送信息表，由基金專管員審核簽字后報主管領導批復，交計算機錄入人員錄入數(shù)據(jù)。基金專管員根據(jù)各單位實際情況制定征繳計劃，打印委托收款憑證及專用收據(jù)。經(jīng)辦人員不得直接收取現(xiàn)金。出納收到繳費單位繳款憑證后在財務記賬聯(lián)、業(yè)務記賬聯(lián)蓋“轉賬收訖”章，并將業(yè)務記賬聯(lián)退回基金專管員登記業(yè)務臺賬，出納根據(jù)財務記賬聯(lián)登記銀行賬。會計與基金專管員每月應至少對賬一次。會計應當定期對基金專管員保管的專用收據(jù)進行盤點.
4.財務第一，會計與出納應當相互配合，認真審核原始憑證，對無單位負責人簽字（章）、無經(jīng)辦人員簽字（章）、接受單位名稱錯誤、大小寫不符或金額有涂改的憑證不得支付；結算起點以上對公結算必須使用轉賬支付方式；單筆支付現(xiàn)金5萬元以上、轉賬30萬元以上，須報會計主管備案，并由會計主管填制《大額提（轉）款單》，隨支付憑證交付銀行，單筆支付（含上繳、轉存）50萬元以上還須單位負責人在繳款憑證或《大額提(轉)款單》簽字后方可辦理。要嚴格按照收支兩條線的規(guī)定使用資金.第二，財務印鑒應當指定專人分別保管使用，不得由同一人保管全套印鑒；財務人員應當定期更換財務軟件和業(yè)務軟件的密碼.第三，會計應根據(jù)需要制訂資金支出計劃，申請財政專戶撥款，撥入指定的支出戶存款賬戶備用。撥款計劃書需由會計主管、單位負責人簽字確認.第四，出納負責辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付結算業(yè)務；出納不得兼管稽核、會計檔案保管、債權債務賬目登記工作；及時與銀行對賬，如有未達賬項應逐筆查明原因，月末編制銀行余額調節(jié)表；與會計交接憑證時，應填制“出納報告單”并經(jīng)雙方核對無誤.第五，會計應當認真審核原始憑證，填制和保管記賬憑證。月末根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬薄記錄編制財務報表.第六，會計主管復核原始憑證的真實性和記賬憑證的正確性，對填制錯誤、不符合財務制度的憑證退回制單人員重新辦理.
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