中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

時間：2024-10-15 04:13:12 其他類論文我要投稿

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　企業(yè)內(nèi)部控制的核心是人的控制，制度是人制定的，也需要人來執(zhí)行。因此，提高人員素質(zhì)是必需的，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)從“人”這一要素入手。

　　提要：

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，安徽省中小企業(yè)在經(jīng)濟體系中所占比重越來越大，然而在市場體制下，中小企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄、體系不夠完善的問題便暴露出來。本文就這些問題進行分析，并提出解決方法。

　　關(guān)鍵詞：

　　中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

　　一、內(nèi)部控制概述

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財產(chǎn)完整，會計資料完整可靠，提高企業(yè)經(jīng)營效率，保證企業(yè)按照既定目標發(fā)展所采用的一系列的方法和措施。它是應(yīng)用于會計領(lǐng)域最廣泛的制度之一。按照控制內(nèi)容的不同可以分為預(yù)防型、檢測型、糾正型和指導(dǎo)型四種控制類型。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制給企業(yè)帶來了巨大的提升，但這些過程中也顯露出很多問題，需要我們思考和解決。

　　二、內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問題

　　(一)內(nèi)部控制制度不完善。安徽省現(xiàn)行企業(yè)很大一部分為中小企業(yè)，這些企業(yè)大多數(shù)規(guī)模不是很大，只處在最初的發(fā)展階段，缺乏先進的管理經(jīng)驗，并沒有演化出較為健全的制度。因此，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部制度存在著缺陷，并不能像預(yù)想中一樣通穿于各個部門、各個人員，使得會計工作秩序混亂，會計信息失真的現(xiàn)象嚴重。企業(yè)決策者忽視內(nèi)部制度建設(shè)使得在處理事務(wù)的過程中，管理者更多的是用主觀情感對事情進行分析，而不是按照規(guī)定進行處理，這樣就容易造成在處理事情時目的不夠清晰，方法不夠明確，不能夠完美地解決問題，若以后的工作中還出現(xiàn)這樣的問題，就會給企業(yè)造成更大的損失。因此，筆者認為內(nèi)部制度建設(shè)是企業(yè)健康發(fā)展的有力保障。

　　(二)內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待改善。有了健全的制度是不是就代表企業(yè)可以對內(nèi)部控制放松了?并不是這樣的，目前安徽省企業(yè)內(nèi)部控制中還存在這樣一個問題：企業(yè)更注重的是規(guī)章而不是執(zhí)行力度。這種問題在我國大多數(shù)企業(yè)中都有出現(xiàn)，這也從另一方面反映了這種問題的嚴重性。之所以會出現(xiàn)這種問題，大部分還是因為企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和向心力不夠，員工的企業(yè)整體意識淡薄，無法將企業(yè)的形象放在心上，而是將企業(yè)下發(fā)的制度規(guī)范當作任務(wù)應(yīng)付交差;另一方面員工對企業(yè)沒有歸屬心，就無法為企業(yè)創(chuàng)造最大的價值，這樣就容易造成企業(yè)的不必要浪費，因此解決這個問題也是至關(guān)重要的。

　　(三)人員素質(zhì)不高。企業(yè)人員素質(zhì)不高尤其體現(xiàn)在財務(wù)人員的身上。一部分小企業(yè)財會人員業(yè)務(wù)水平不夠，無法正確對業(yè)務(wù)進行處理，更不用說對內(nèi)部控制正確運用，這樣的財務(wù)人員會對企業(yè)的日常經(jīng)營活動帶來很大的困擾，甚至是損失，還有一些財務(wù)人員具有一定技能儲備，但忽視對知識的更新和學(xué)習(xí)，憑借經(jīng)驗處理業(yè)務(wù)，這在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)對財務(wù)人員一定要定期培訓(xùn)，提高他們對新會計法的認識和熟悉度，這樣才能健康高速度的發(fā)展。更有一些是不具備從業(yè)資格，靠熟人關(guān)系獲得崗位的會計人員，這些人員根本無法對企業(yè)業(yè)務(wù)進行分析與處理，更是造成了內(nèi)部控制的混亂，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬现L企業(yè)內(nèi)部貪腐的氣焰，企業(yè)要堅決杜絕這種現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　(四)監(jiān)督體制不完善。許多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強，很大程度上是因為企業(yè)沒有相關(guān)的監(jiān)督檢查機制。企業(yè)還是要靠內(nèi)部監(jiān)督維系企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在這個過程中一個健全完整的監(jiān)督體系就顯得尤為重要，但事實上大多數(shù)中小企業(yè)都無法建立這樣一個體系。這種問題是否出現(xiàn)取決于企業(yè)的重視程度，而大部分的中小企業(yè)只是用一些規(guī)章制度進行約束，這樣就很難保證企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，使監(jiān)督因為缺乏實質(zhì)作用逐漸變得不起作用，于是造成了內(nèi)部控制的混亂，對企業(yè)的發(fā)展和運行造成了很大影響。

　　三、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題解決方法

　　(一)企業(yè)應(yīng)逐步完善內(nèi)部控制制度

　　企業(yè)要對自身發(fā)展及運行有明確的認識，制定的規(guī)則不僅要涵括企業(yè)管理者，還要落實到各個部門，覆蓋所有員工，通過健全有效的制度提高企業(yè)競爭力，這就要求在制定內(nèi)部控制規(guī)則時充分考慮安徽省經(jīng)濟環(huán)境，對自身行業(yè)所處位置有清楚的定位，結(jié)合自身狀況制定嚴格的內(nèi)部控制制度(如物流等服務(wù)業(yè)要嚴格制度保證顧客權(quán)益不受侵犯);另一方面，企業(yè)的管理者要對制度的建立和完善嚴格把關(guān)，用明確的規(guī)章規(guī)范企業(yè)發(fā)展藍圖。

　　(二)提升內(nèi)部控制執(zhí)行力度

　　1、加強企業(yè)精神培養(yǎng)。企業(yè)精神是現(xiàn)代意識與企業(yè)個性相結(jié)合的一種群體意識。在企業(yè)的發(fā)展與運營過程中，企業(yè)精神貫穿了整個企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程，眾所周知，日本企業(yè)為世界所聞名的正是其高度凝結(jié)的企業(yè)精神。安徽省中小企業(yè)要想發(fā)展的更好，需在日常經(jīng)營活動中注重對企業(yè)精神的培養(yǎng)，通過對企業(yè)個性的詮釋，提高員工的歸屬感，只有員工對企業(yè)有了歸屬感，才能最大化地為企業(yè)創(chuàng)造價值，歸屬感上來了，自然執(zhí)行力就上來了，但這并不是一日之功，而是需要企業(yè)在日常經(jīng)營活動中逐漸為員工們樹立起一個高大的形象，企業(yè)可以通過定期宣傳以及管理者身先士卒的舉動達到這些目的。

　　2、建立激勵機制。企業(yè)內(nèi)部控制制度要想充分發(fā)揮作用，光靠企業(yè)精神這些“虛的”不行，還要讓員工看到真正的利益，所以企業(yè)應(yīng)該建立合理的激勵機制。這種激勵要考慮多方面因素，如針對想要高薪的員工建立薪酬激勵、對于有渴望得到認同的員工實行發(fā)展激勵;面對想要自我超越的員工實行目標激勵。這種鼓舞機制是多方面的，不僅要包括物質(zhì)層次還要包括精神方面，充分考慮員工相關(guān)情況，以多種激勵方式穩(wěn)定企業(yè)人才，為企業(yè)內(nèi)部和諧發(fā)展奠定基石。靈活運用各種鼓勵機制，使得員工樂意為企業(yè)創(chuàng)造價值，公司才能蒸蒸日上。因此，企業(yè)要定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行核查，對于內(nèi)部規(guī)章執(zhí)行合格徹底的，應(yīng)當給予鼓勵，并在企業(yè)內(nèi)部提出表揚，激勵各部門。

　　3、重視人員素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是人的控制，制度是人制定的，也需要人來執(zhí)行。因此，提高人員素質(zhì)是必需的，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)從“人”這一要素入手。首先，要加強企業(yè)管理者對企業(yè)制度的認識。安徽省中小企業(yè)規(guī)模較小，這就決定了管理者的權(quán)利和責(zé)任都是相當重大的，如果管理者的素質(zhì)較低的話，就無法正確分析和處理企業(yè)運行中遇到的問題，容易造成企業(yè)決策的失誤，給企業(yè)帶來巨大的損失;其次，要加強對企業(yè)財務(wù)人員的選擇與教育。財務(wù)人員是企業(yè)必不可少的重要人才力量之一，也是相當重要的一股力量。近年來，對財務(wù)人員的素質(zhì)與能力的培養(yǎng)愈發(fā)重要，不僅要求財務(wù)人員要熟悉和運用各種規(guī)章制度，還要加強的是對企業(yè)財務(wù)人員道德規(guī)范的培養(yǎng);最后，是對全體員工素質(zhì)的培養(yǎng)，企業(yè)的成功離不開所有員工的共同努力，只有整體素質(zhì)提升了，企業(yè)才能進步。

　　4、加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計。企業(yè)內(nèi)部控制制度之所以會出現(xiàn)這樣的問題，不只是企業(yè)自身缺陷的原因，還有監(jiān)督體系不健全的原因。強化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計可以從兩個方面入手：第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立起獨立的監(jiān)督部門，由企業(yè)高層直接領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，保證獨立性和權(quán)威性。并且要對企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)處理流程定期審查，保證按規(guī)章制度進行。企業(yè)在日常中遇到的問題應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，做出處理;第二，對于企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)的問題要對相關(guān)人員追責(zé)，一切按照法律法規(guī)以及內(nèi)部規(guī)章制度嚴肅處理，不因情節(jié)不嚴重就草草了事，要保證企業(yè)監(jiān)督部門的威嚴以及公正。

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