我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

　　【摘要】我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際金融市場(chǎng)變化劇烈的時(shí)代背景下，經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日益復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)也變得日益激烈。根據(jù)時(shí)代的要求，我國(guó)商業(yè)銀行必須緊跟時(shí)代的步伐。首要任務(wù)是銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到增強(qiáng)并且能夠應(yīng)對(duì)外部元素的沖擊。而銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的強(qiáng)弱很大程度上依賴于銀行內(nèi)部審計(jì)是否完善。完善的內(nèi)部審計(jì)制度可以提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，還在健全內(nèi)部控制體系，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系這兩方面起著主干骨的重要作用。

　　【關(guān)鍵字】商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;策略

　　Abstract China's commercial banks in the international financial markets, drastic changes in the background, the operating environment has become increasingly complex, the competition has become increasingly fierce. According to the requirements of the times, China's commercial banks must keep pace with the times. The primary task is to get the bank's risk management capabilities and enhanced to cope with the impact of external elements. The bank's risk management capability is largely dependent on the strength of the bank's internal audit is perfect. Sound internal audit system to improve the bank's risk management capabilities, also a sound internal control system, improve the main bone plays an important role in a comprehensive risk management system in these two areas.

　　[Keyword] Commercial Bank; internal audit; problem; Policy

　　一、 前言

　　我國(guó)商業(yè)銀行隨著金融體制改革不斷推進(jìn)的腳步，不斷擴(kuò)大原有的經(jīng)營(yíng)范圍，逐步走向國(guó)際化舞臺(tái)。金融體制的完善與發(fā)展不僅帶來(lái)機(jī)遇與財(cái)富，同時(shí)也帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行努力建立完善的內(nèi)部控制體制以便能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制制度不可或缺的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的科學(xué)性，完整性與有效性主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查和分析來(lái)定義。內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且提出合理建議。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，經(jīng)營(yíng)管理者能夠及時(shí)做出反應(yīng)，減少損失，做到未雨綢繆，防范于未然。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制起著重要的作用。

　　二、 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　(一) 我國(guó)商業(yè)銀行的審計(jì)缺乏以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

　　有關(guān)準(zhǔn)則指出“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的參與計(jì)劃必須以至少一年一次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，建立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃，來(lái)決定審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先性”由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)的重要性，內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮最大的作用主要是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)拓更大的領(lǐng)域讓風(fēng)險(xiǎn)管理能更好的融入。順應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的變化趨勢(shì)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理更改評(píng)價(jià)重點(diǎn)，進(jìn)而提出更改意見(jiàn)或建議，促使風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步完善�，F(xiàn)實(shí)生活中，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)大部分來(lái)自于社會(huì)審計(jì)，所以很難以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛�礎(chǔ)來(lái)考慮并開(kāi)始審計(jì)工作。即使考慮到審計(jì)立項(xiàng)、實(shí)施檢查評(píng)價(jià)等基本內(nèi)容，也很難體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的存在價(jià)值。

　　(二) 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)缺乏獨(dú)立性

　　多數(shù)商業(yè)銀行將內(nèi)部審計(jì)部門分布在總行或分行所在地，內(nèi)部審計(jì)人員的考核、晉升與薪資都由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人直接向本行行長(zhǎng)報(bào)告審計(jì)情況。很難讓內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獲得獨(dú)立性。商業(yè)銀行是一個(gè)以盈利為目的企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銀行需要自負(fù)盈虧生存下去，對(duì)于類似金融危機(jī)的外部刺激，商業(yè)銀行難以保持盈利水平與業(yè)績(jī)水平。在雙重壓力下，銀行會(huì)將自己的資金投入高收益高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目中去。如果內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)投資有很大的風(fēng)險(xiǎn)，仍然忽略風(fēng)險(xiǎn)，站在‘利益第一’的角度去服從行長(zhǎng)的命令。甚至在出示審計(jì)報(bào)告時(shí)，在審計(jì)報(bào)告上做手腳掩藏真相。這樣不僅不能提供獨(dú)立、客觀的審計(jì)建議，也使內(nèi)部審計(jì)喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

　　(三) 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段應(yīng)用范圍狹窄

　　我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部制度還存在許多不足。所以，為與發(fā)達(dá)國(guó)家并肩前進(jìn)，就需要不斷的改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度。而改善內(nèi)部控制的首要任務(wù)是認(rèn)識(shí)到我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的局限性。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)警示主要局限在銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)體系上，只關(guān)注銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)合法，是否完整有效。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)將重心放在合規(guī)性審計(jì)這一點(diǎn)上。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到最大限度的使用，未能使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警全面使用。由此可見(jiàn)，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未能發(fā)揮其管理預(yù)警與提供建議的重要作用。內(nèi)部審計(jì)由于存在局限性已經(jīng)逐漸不能滿足商業(yè)銀行的需要。

　　三、 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

　　(一) 內(nèi)部審計(jì)模式堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

　　我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)通各項(xiàng)國(guó)際業(yè)務(wù)服務(wù)，開(kāi)始走向國(guó)際化。迎接新機(jī)遇與挑戰(zhàn)就必須進(jìn)行管理改革，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的危機(jī)意識(shí)。銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)分析國(guó)際、國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)與經(jīng)濟(jì)政策。時(shí)刻注意涉及到高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，進(jìn)而創(chuàng)新審計(jì)思想，側(cè)面突出內(nèi)部審計(jì)的重要性。定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行集體針對(duì)性培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法的重要性。

　　(二) 加強(qiáng)各部門的合作，同時(shí)保證內(nèi)審獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，是提高審計(jì)報(bào)告可信度、有關(guān)性和權(quán)威性的根本要求，是審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)工作完成和審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的最強(qiáng)保護(hù)傘。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該順應(yīng)符合公司管理規(guī)定，建立一種新型的內(nèi)部審計(jì)制度，豎向管理下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)各部門人員的任職與晉升統(tǒng)一由總行負(fù)責(zé)管理，內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)向總行行長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)情況，對(duì)董事會(huì)與委員會(huì)承擔(dān)責(zé)任與義務(wù)。從根本上解決審計(jì)部門受命于本行行長(zhǎng)的不足之處。在這種管理形式下，各行內(nèi)審部門能夠不受任何干預(yù)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，完成審計(jì)報(bào)告。

　　(三) 執(zhí)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主導(dǎo)的策略，提升科技系統(tǒng)的影響力

　　商業(yè)銀行的各個(gè)方面都融入了新世紀(jì)的信息科技，信息科技在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都起著不可替代的作用。商業(yè)銀行運(yùn)用信貸信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)等諸多科技系統(tǒng)來(lái)發(fā)展與進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。商業(yè)銀行運(yùn)用這些科技系統(tǒng)為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)創(chuàng)造了發(fā)展背景。能夠利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，充分調(diào)動(dòng)專家們的力量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力與判斷能力，總體提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的審計(jì)效益。

　　四、 結(jié)束語(yǔ)

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)變得日益重要，需要不斷更新審計(jì)方法與審計(jì)工具，強(qiáng)化專業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的聯(lián)合。雖然我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)還不夠成熟與理想，很難抵御住新的挑戰(zhàn)與沖擊。采取建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性、將內(nèi)部審計(jì)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行不斷強(qiáng)化等一些措施來(lái)發(fā)展與完善內(nèi)部控制體系。這樣一來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行一定可以不斷提高內(nèi)部審計(jì)制度的準(zhǔn)確性，為商業(yè)銀行帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益與一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部管理環(huán)境。

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