全面預(yù)算管理優(yōu)化研究-以京東商城為例

　　電子商務(wù)型企業(yè)基于lT環(huán)境下企業(yè)級(jí)全面預(yù)算管理模式將為其他電子商務(wù)型企業(yè)起到了很強(qiáng)的借鑒作用。公司只有把全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)不變的準(zhǔn)則，才能發(fā)揮其管理體系的最佳作用。

　　摘 要：本文主要以京東商城為例，分析全面預(yù)算管理在電子商務(wù)型企業(yè)中的基本應(yīng)用，突出了全面預(yù)算管理在電子商務(wù)型發(fā)展中存在問(wèn)題，并給出了一些基本建議與解決方法，體現(xiàn)了全面預(yù)算在電子商務(wù)型企業(yè)的愿景。

　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 電子商務(wù) 人才管理

　　引言

　　企業(yè)在生存競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境選擇中，在發(fā)展道路的選擇中，應(yīng)該以不斷完善企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理為求得生存發(fā)展的首選，在戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃的總體指導(dǎo)下，強(qiáng)化企業(yè)管理中計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)四項(xiàng)基本職能，從戰(zhàn)略高度來(lái)看，有必要打破傳統(tǒng)職能管理的界限，以新的視角和方式進(jìn)行管理，這就是全面預(yù)算管理。目前，中國(guó)很多大型企業(yè)雖然在管理過(guò)程中，應(yīng)用了全面預(yù)算管理，但取得的效果并不明顯，這是因?yàn)槿狈γ鞔_的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　一、全面預(yù)算管理理論概述

　�。ㄒ唬┤�面預(yù)算管理涵義特點(diǎn)

　　隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，生產(chǎn)力水平和生產(chǎn)效率有了大幅提高，企業(yè)的組織形式也日趨新型、多樣，面對(duì)這樣一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、詭橘多變但又充滿機(jī)遇的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)想要防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就必須進(jìn)一步拓寬、完善預(yù)算管理的各種職能與作用，因此全面預(yù)算管理這一新型的管理方法應(yīng)運(yùn)而生。所謂全面預(yù)算管理，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行控制、分析、考評(píng)等一系列的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障體系，是實(shí)施內(nèi)部控制的有效工具，是整合人、財(cái)、物、信息各類資源的基本手段，是考評(píng)各級(jí)人員工作業(yè)績(jī)的行為標(biāo)準(zhǔn)�？傊�，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、完整性的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)。

　　全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的工具和方法之一，有其基本的管理邊界，不能夠以其他的管理手段代替。全面預(yù)算管理以其全面性、全程性、充分性，本著提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益為根本出發(fā)點(diǎn)，對(duì)未來(lái)的精確規(guī)劃，市場(chǎng)為導(dǎo)向，以員工參與為基礎(chǔ)，發(fā)揮著提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理配置企業(yè)資源，提高收入并降低成本核心的作用，形成了一個(gè)復(fù)雜的、系統(tǒng)的框架，需要長(zhǎng)期的全面預(yù)算管理工作的實(shí)踐總結(jié)和完善，并最終形成制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，全面預(yù)算管理工作最終內(nèi)化成企業(yè)員工的工作準(zhǔn)則體系。

　�。ǘ�）全面預(yù)算管理的基本模式

　　全面預(yù)算管理有四種基本模式分別是以銷售為中心的預(yù)算管理、以利潤(rùn)為中心的預(yù)算管理、以成本為中心的預(yù)算管理和以現(xiàn)金為中心的預(yù)算管理。以銷售為中心的預(yù)算管理是指從企業(yè)的預(yù)算目的是增加銷售收入，銷售作為預(yù)算編制的起點(diǎn)，由預(yù)算確定利潤(rùn)，倒擠出成本費(fèi)用預(yù)算，這種預(yù)算編制方法適合于處于成長(zhǎng)期的企業(yè)，這種企業(yè)面臨的外部市場(chǎng)前景較好，預(yù)算編制面向市場(chǎng)，可以使企業(yè)的生產(chǎn)滿足市場(chǎng)的需求，但是可能造成過(guò)度賒銷，增加企業(yè)的壞賬。以利潤(rùn)為中心的預(yù)算管理是目前大型企業(yè)普遍采用的預(yù)算編制方法，有助于提高企業(yè)的盈利能力，但是在短期利潤(rùn)的驅(qū)使下，容易產(chǎn)生短期行為和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)造假。以成本為中心的預(yù)算管理適合處于成熟期的企業(yè)，它可以促使企業(yè)采取降低成本的各種辦法，降低成本，提高盈利水平。但是一味的降低成本，不但會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量可能下降，還會(huì)忽略產(chǎn)品創(chuàng)新，企業(yè)的創(chuàng)新能力缺乏。以現(xiàn)金為中心的預(yù)算管理企業(yè)可能希望更多地回流資金，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的控制。

　　二、京東商城全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

　　21世紀(jì)是網(wǎng)絡(luò)的世界，電子商務(wù)快速的發(fā)展印證了這樣的說(shuō)法，我國(guó)B2C電子商務(wù)網(wǎng)站在近些年來(lái)如同雨后春筍般的發(fā)展起來(lái)，但是在眾多的B2C電子商務(wù)網(wǎng)站中，真正能夠脫穎而出的并不多見(jiàn)，京東商城作為我國(guó)在B2C網(wǎng)站中的佼佼者，其網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷模式值得學(xué)習(xí)和借鑒。

　�。ㄒ唬┚〇|商城簡(jiǎn)介

　　京東商城作為中國(guó)最大的網(wǎng)絡(luò)零售商，是中國(guó)電子商務(wù)領(lǐng)域最受消費(fèi)者歡迎和最具影響力的電子商務(wù)網(wǎng)站之一。京東商城擁有遍及全國(guó)各地超過(guò)2500萬(wàn)注冊(cè)用戶，近6000家供應(yīng)商，在線銷售家電、數(shù)碼通訊、電腦等11大類數(shù)萬(wàn)個(gè)品牌百萬(wàn)種優(yōu)質(zhì)商品，日訂單處理量超過(guò)30萬(wàn)單，網(wǎng)站日均PV超過(guò)5000萬(wàn)。

　　自2004年初正式涉足電子商務(wù)領(lǐng)域以來(lái)，京東商城一直保持高速成長(zhǎng)，連續(xù)六年增長(zhǎng)率超過(guò)200%。京東商城始終堅(jiān)持以純電子商務(wù)模式運(yùn)營(yíng)，縮減中間環(huán)節(jié)，提高運(yùn)營(yíng)效率，為消費(fèi)者帶來(lái)“省錢又放心”的網(wǎng)購(gòu)體驗(yàn)。

　�。ǘ�）京東商城實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

　　1。公司實(shí)施全面預(yù)算管理的背景。隨著改革開(kāi)放的逐步深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，企業(yè)管理的目標(biāo)日漸從產(chǎn)量計(jì)劃轉(zhuǎn)移到追求經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化上面來(lái)。在京東商城，全面預(yù)算管理由此逐漸被重視，并對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。同時(shí)，京東商城為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化趨勢(shì)的需要，為了使京東商城的產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)甚至國(guó)際市場(chǎng)上做大做強(qiáng)，這迫使京東商城盡快建立起適應(yīng)全球網(wǎng)絡(luò)發(fā)展趨勢(shì)的管理機(jī)制。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)管理創(chuàng)新工具，使得內(nèi)部資源更加科學(xué)的配置與使用。2000年9月國(guó)家相關(guān)網(wǎng)絡(luò)室陸續(xù)發(fā)布了《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)暫行管理辦法》、《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，這些行政規(guī)章的頒布，進(jìn)一步明確了京東商城這樣的電子商務(wù)型企業(yè)應(yīng)按國(guó)家相關(guān)要求實(shí)行全面預(yù)算管理。

　　2。公司預(yù)算組織體系的建立。全面預(yù)算管理的組織體系是對(duì)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展負(fù)全責(zé)的機(jī)構(gòu)體系，它總體組織、協(xié)調(diào)、指揮預(yù)算工作，同時(shí)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制、調(diào)整與考評(píng)具體負(fù)責(zé)。要保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，一個(gè)完整的預(yù)算管理組織體系是必不可少的。京東商城2009年度正式宣布成立電子預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一組織、管理全公司的全面預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理電子管理窗口，處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)，設(shè)在公司財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)室。部分費(fèi)用實(shí)行歸口管理，歸口管理部門網(wǎng)絡(luò)室除負(fù)責(zé)本網(wǎng)絡(luò)室預(yù)算工作外，還配合預(yù)算管理電子管理窗口做好公司歸口管理費(fèi)用總預(yù)算的編制、核查、綜合平衡、控制、分析、考核等工作，形成了 “預(yù)算管理委員會(huì)——預(yù)算管理電子管理窗口——各責(zé)任攤位（成本中心）”的三級(jí)審批制，同時(shí)結(jié)合歸口資金專項(xiàng)審批的預(yù)算組織體系。

　　全面預(yù)算的全面應(yīng)用，使得京東商城加強(qiáng)了預(yù)算約束財(cái)務(wù)核算的功能。基于詳實(shí)的預(yù)算編制，京東商城財(cái)務(wù)部有能力對(duì)直管各單位的成本費(fèi)用、資本性支出進(jìn)行及時(shí)有效的控制和約束，如果某項(xiàng)支出超出預(yù)算，會(huì)自動(dòng)封存此單位該類費(fèi)用的賬戶，待該部門履行相關(guān)費(fèi)用或支出的追加審批手續(xù)后，允許其繼續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)。這樣就避免了之前企業(yè)在年末決算時(shí)出現(xiàn)成本超支的尷尬局面，在一定程度上，保證了全面預(yù)算的剛性控制。

　　三、京東商城全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬�應(yīng)用全面預(yù)算管理盲目性

　　經(jīng)營(yíng)收入的預(yù)算過(guò)程缺少對(duì)外部環(huán)境情況的了解和對(duì)比，如：當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況、其他競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的發(fā)展情況、未來(lái)市場(chǎng)需求等，而只是簡(jiǎn)單地提出年度環(huán)比指標(biāo)。京東商城用戶的發(fā)展量和收入不匹配，例如2013年全年預(yù)計(jì)京東商城用戶凈增長(zhǎng)15萬(wàn)戶，收入增長(zhǎng)為5800萬(wàn)元，按每月收入增長(zhǎng)情況和歷史用戶平均ARPU分析，可以得出2013年增長(zhǎng)5800萬(wàn)元收入需增加用戶數(shù)為5。2萬(wàn)戶—7萬(wàn)戶。而此數(shù)據(jù)與預(yù)算用戶數(shù)15萬(wàn)相差甚遠(yuǎn)，量收之間缺乏聯(lián)系和邏輯性。如表1所示，京東商城原有的預(yù)算管理與實(shí)際的情況不相符合。

　　（二）公司預(yù)算管理對(duì)于成本預(yù)算過(guò)于簡(jiǎn)略

　　成本費(fèi)用的預(yù)算過(guò)于簡(jiǎn)單粗糙，只是以上年度的成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，其原則是：營(yíng)銷費(fèi)用以占收比預(yù)計(jì)，管理費(fèi)用則基本保持不變。缺乏精細(xì)化管理的理念，以營(yíng)銷費(fèi)用為例，2013年，京東商城公司主要發(fā)展的手機(jī)類產(chǎn)品為WDCMA的3G的產(chǎn)品，手機(jī)3G的產(chǎn)品和以前的2G的產(chǎn)品，無(wú)論是銷售渠道還是營(yíng)銷方式與營(yíng)銷成本等方面都存在很大區(qū)別，單純以成本費(fèi)用占收比的形式預(yù)計(jì)營(yíng)銷費(fèi)用是不夠科學(xué)的，應(yīng)該以預(yù)計(jì)發(fā)展用戶數(shù)將會(huì)產(chǎn)生的各種成本費(fèi)用支出列出明細(xì)項(xiàng)目，一一預(yù)計(jì)。

　�。ㄈ�）全面預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)性

　　京東商城下屬分公司及經(jīng)營(yíng)部采用KPI績(jī)效考核體系，僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，過(guò)于注重短期業(yè)績(jī)而忽視了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不能完全實(shí)現(xiàn)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合。KPI考核結(jié)果將與京東商城季度獎(jiǎng)金掛鉤，并與京東商城總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理職務(wù)變動(dòng)相關(guān)，引進(jìn)末位淘汰制，同時(shí)根據(jù)其結(jié)果及任務(wù)完成率高低確定團(tuán)隊(duì)利潤(rùn)分享方案，是公司內(nèi)部管理與評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。京東商城績(jī)效考評(píng)過(guò)度關(guān)注年度業(yè)績(jī)指標(biāo)如銷量、回款及利潤(rùn)指標(biāo)等，難免在業(yè)績(jī)達(dá)成的過(guò)程中有損傷客戶價(jià)值行為出現(xiàn)，導(dǎo)致部分京東商城在一定期間內(nèi)出現(xiàn)業(yè)績(jī)的不穩(wěn)定現(xiàn)象，或者因業(yè)績(jī)的達(dá)成降低員工的滿意度，導(dǎo)致部分優(yōu)秀員工流失率偏高，從而對(duì)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的有效達(dá)成帶來(lái)一定的負(fù)面影響。

　　四、完善京東商城全面預(yù)算管理的建議

　�。ㄒ唬�實(shí)現(xiàn)管理的革新

　　在激烈和動(dòng)蕩的環(huán)境中，改革是戰(zhàn)略的驅(qū)動(dòng)力，企業(yè)各級(jí)工作人員對(duì)環(huán)境變化所影響的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和工作流程需要積極地進(jìn)行持續(xù)不斷的改善、優(yōu)化，尋找增加公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)，通過(guò)戰(zhàn)略因果關(guān)系的關(guān)聯(lián)分析，使預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略目標(biāo)緊密銜接。隨著高科技產(chǎn)業(yè)進(jìn)入微利時(shí)代，管理上的優(yōu)勢(shì)勢(shì)必成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵所在。只有實(shí)行“以人為本”的柔性管理，才能形成一種使每個(gè)人的聰明才智得以充分發(fā)揮的機(jī)制和提供施展的舞臺(tái)。原來(lái)的集權(quán)式管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榻�立扁平化的柔性組織結(jié)構(gòu)，由于簡(jiǎn)化了管理程序，加之與公司信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，使得高層管理者可以直接獲取公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，緩解了信息不對(duì)稱的矛盾，減少了預(yù)算松弛現(xiàn)象的產(chǎn)生;從情感管理、自主管理、文化管理多層次上進(jìn)行公司管理、建立新型的、和諧的公司文化、激發(fā)知識(shí)型員工的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值，提高運(yùn)行和決策的效率，幫助公司從最關(guān)鍵的人力資源要素入手應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不確定性。如表二所示，京東商城在革新預(yù)算管理后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)大大的提高了實(shí)用性和準(zhǔn)確性。

　�。ǘ�）完善全面預(yù)算管理體系

　　1。完善全面預(yù)算管理制度，明確責(zé)任劃分。公司的預(yù)算管理制度是公司實(shí)施預(yù)算管理的主要依據(jù)，沒(méi)有一個(gè)完善的管理制度，預(yù)算便無(wú)“法”可依。目前大多企業(yè)的預(yù)算管理辦法介紹過(guò)于簡(jiǎn)單，在預(yù)算管理方法上要明確指明，預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系要完善，就是將預(yù)算中的內(nèi)容、方法、控制、執(zhí)行、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的具體規(guī)定都納入到管理制度中，使每個(gè)環(huán)節(jié)都有法可依、有章可循，指出各個(gè)部門的責(zé)任，把預(yù)算管理的流程細(xì)節(jié)都規(guī)范化，格式化，成為一種規(guī)定的程序，讓全體員工都依照這個(gè)制度執(zhí)行預(yù)算。

　　2。加強(qiáng)全面預(yù)算管理責(zé)任控制。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的責(zé)任控制，就要建立一套適合自身的控制體系，這種體系既包括上級(jí)責(zé)任中心對(duì)下級(jí)責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算控制，又要包括責(zé)任中心自身有關(guān)人員對(duì)本中心責(zé)任預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制。實(shí)施責(zé)任控制首先應(yīng)確定責(zé)任負(fù)責(zé)人;其次要建立激勵(lì)制度，只有建立一個(gè)良好的激勵(lì)機(jī)制，才能有效調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心及個(gè)人的主觀能動(dòng)性，引導(dǎo)各責(zé)任單位圍繞企業(yè)總目標(biāo)而協(xié)調(diào)行動(dòng);還要建立有效的信息溝通與反饋機(jī)制。由此形成企業(yè)集團(tuán)的一種有效的調(diào)控機(jī)制，加強(qiáng)責(zé)任控制。

　　企業(yè)要組建專業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)進(jìn)行專門的預(yù)算管理，明確預(yù)算管理應(yīng)該做的主要工作，做好人員分工。其次，要制定好全面預(yù)算管理的流程，確保預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行各階段都有專人負(fù)責(zé)，并做好人員的溝通，使預(yù)算管理工作的每個(gè)流程、環(huán)節(jié)都有崗位和人員負(fù)責(zé)。

　�。ㄈ�）深化全面預(yù)算管理的知識(shí)構(gòu)成

　　深層次預(yù)算理念主要先計(jì)劃再實(shí)施，而不是邊干邊思考。公司只有把全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)不變的準(zhǔn)則，才能發(fā)揮其管理體系的最佳作用。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理的本質(zhì)：是業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的四大流管理。只有這樣，才能夠把企業(yè)資源的利用率、獲利率作用發(fā)揮的淋漓盡致。以公司經(jīng)營(yíng)管理為基礎(chǔ)，以企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)，是全面預(yù)算管理的精髓。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　全面預(yù)算管理之所以為今天電子商務(wù)型企業(yè)所采納，是因?yàn)樗�有著完善、科學(xué)的管理理念和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾沓绦�。目前，電子商�?wù)型企業(yè)已經(jīng)在紛紛探索建立適合自身管理特色的全面預(yù)算管理模式和全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，在這個(gè)過(guò)程中，電子商務(wù)型企業(yè)基于lT環(huán)境下企業(yè)級(jí)全面預(yù)算管理模式將為其他電子商務(wù)型企業(yè)起到了很強(qiáng)的借鑒作用。我們有理由相信，隨著全面預(yù)算管理理論研究的不斷深入，基于IT環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理模式將會(huì)在網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)管理中發(fā)揮更加重要的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

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