北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理
殘疾人就業(yè)保障金是國家為促進(jìn)殘疾人就業(yè)而設(shè)立的政府性基金。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，北京市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位等各類用人單位，均應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.7%的比例安排殘疾人就業(yè)，未達(dá)到上述比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。以下是小編整理的北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理，僅供參考，大家一起來看看吧。
本次重新修訂的辦法自2016年1月1日起施行，與往年不同的是：
1.征繳標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，征繳標(biāo)準(zhǔn)由以往的上年“全市在職職工年平均工資”，調(diào)整為“用人單位在職職工年平均工資”。
辦法第八條中明確規(guī)定了計(jì)算公式：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
2.征繳主體調(diào)整，征繳主體由以往的“殘聯(lián)審核、地稅代征”明確改為地稅局征收，用人單位采取自核自繳形式繳納保障金。
辦法第九條中明確規(guī)定：未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。
3.征繳方式調(diào)整，保障金按年計(jì)算征繳，每半年征收一次，每年分兩次申報(bào)繳納，每次申報(bào)繳納全年應(yīng)繳保障金的一半。其中，2016年作為過渡期繼續(xù)全年一次性征收，征繳期為8月1日-9月30日。
辦法第十條明確規(guī)定：保障金按年計(jì)算征繳，每年可分兩次申報(bào)繳納，每次申報(bào)繳納全年應(yīng)繳保障金的一半，征繳期為每年5月1日-5月15日，9月1日-9月15日;在自愿的原則下，用人單位可在5月15日前一次性申報(bào)繳納其全年應(yīng)繳保障金。其中，2016年的征繳期為8月1日至9月30日。
4.人員的調(diào)整，本辦法所指殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級(jí))的人員。用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級(jí))或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級(jí))的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。
特別提醒
1.已安排殘疾人就業(yè)的單位請(qǐng)于2016年7月1日-7月31日到地稅登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如實(shí)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)情況。
2.所有用人單位(含已安排殘疾人就業(yè)單位)請(qǐng)于8月1日-9月30日直接采取自核自繳網(wǎng)上申報(bào)的方式到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金。
3.如有以前年度未繳納殘疾人就業(yè)保障金的單位請(qǐng)于2016年7月10日之前到海淀區(qū)殘聯(lián)進(jìn)行補(bǔ)繳，逾期請(qǐng)到稅務(wù)部門辦理。
拓展：殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算方法是什么？
殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。2018年繳納2017年度的殘疾人就業(yè)保障金，計(jì)算公式如下：
殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=（2017年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%－2017年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×2017年用人單位在職職工年平均工資
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。
上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指上年本單位安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數(shù)，可以不滿1年，不滿1年的按月計(jì)算。
用人單位在職職工年平均工資，按用人單位在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會(huì)平均工資（指北京市人力社保部門和統(tǒng)計(jì)部門公布的社會(huì)平均工資）2倍（含）的，按本單位實(shí)際在職職工年平均工資計(jì)算；超過上年北京市社會(huì)平均工資2倍的，按上年北京市社會(huì)平均工資2倍計(jì)算。
殘疾人就業(yè)保障金繳納地點(diǎn)、繳納方式、需提交的材料分別是什么？
繳納地點(diǎn)：用人單位應(yīng)向申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金。
繳納方式：用人單位可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)的方式進(jìn)行殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)。不需繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位也要進(jìn)行零申報(bào)。殘疾人就業(yè)保障金的繳款方式與國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局征收的其他稅費(fèi)繳款方式一致。
提交資料：選擇上門申報(bào)方式的用人單位已安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書》和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》；未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，應(yīng)當(dāng)提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。
殘疾人就業(yè)保障金征收常見問題解答
1、什么是殘疾人就業(yè)保障金？
殘疾人就業(yè)保障金（簡稱“保障金”）是為了保障殘疾人權(quán)益，促進(jìn)其就業(yè)，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。它是政府根據(jù)法律、國家行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，旨在支持殘疾人事業(yè)發(fā)展而向用人單位征收的政府性基金。
2、用人單位為什么要繳納保障金?
殘疾人是需要全社會(huì)關(guān)心和幫助的特殊困難群體，殘疾人就業(yè)是保障殘疾人平等參與社會(huì)生活、共享社會(huì)物質(zhì)文化成果的基礎(chǔ)。殘疾人就業(yè)保障金用經(jīng)濟(jì)手段鼓勵(lì)用人單位盡可能多吸納殘疾人就業(yè)，使有能力的殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，參與社會(huì)生活；對(duì)吸納殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的用人單位征收保障金，讓社會(huì)各用人單位履行應(yīng)盡的義務(wù)，平等地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)和諧。繳納保障金不是目的，而是一種方式，目的是引導(dǎo)、督促用人單位安排殘疾人就業(yè)，更好地保障殘疾人權(quán)益。
3、保障金征收的法律依據(jù)是什么？
《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》等法律法規(guī)規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
4、保障金由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)征收？
《江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法》（蘇財(cái)綜〔2017〕2號(hào)）（簡稱《辦法》）第二章第九條明確規(guī)定：“保障金由用人單位主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收�！笔状我孕姓块T規(guī)章的形式明確了地稅部門征收保障金的主體地位。將之前地稅部門的“代征”變?yōu)椤罢魇铡保鞒谈忧逦�，�?quán)責(zé)更加明確。江蘇省統(tǒng)一由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收保障金。
5、保障金的主要用途是什么？
《辦法》第三章第二十一條規(guī)定：保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。主要包括：
�。ㄒ唬埣踩寺殬I(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育和職業(yè)康復(fù)支出。
�。ǘ埣踩司蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供殘疾人就業(yè)服務(wù)和組織職業(yè)技能競賽（含展能活動(dòng)）支出。補(bǔ)貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設(shè)施設(shè)備購置、改造和支持性服務(wù)費(fèi)用。補(bǔ)貼輔助性就業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)和運(yùn)行費(fèi)用。
�。ㄈ埣踩藦氖聜�(gè)體經(jīng)營、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營場所租賃、啟動(dòng)資金、設(shè)施設(shè)備購置補(bǔ)貼和小額貸款貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)補(bǔ)貼和用人單位崗位補(bǔ)貼。扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產(chǎn)勞動(dòng)。
�。ㄋ模┆�(jiǎng)勵(lì)超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績的單位或個(gè)人。
�。ㄎ澹⿲�(duì)從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達(dá)不到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、生活確有困難的殘疾人的救濟(jì)補(bǔ)助。
�。┙�(jīng)各級(jí)人民政府及其財(cái)政部門批準(zhǔn)用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。
6、新《辦法》與原有政策相比有哪些主要變化？
主要變化有五個(gè)方面：一是申報(bào)征收模式：由原來殘聯(lián)核定、地稅征收，改為用人單位在地稅部門自行申報(bào)。二是征收主體：將之前地稅部門的“代征”變?yōu)椤罢魇铡�。三是申�?bào)期限：在以往按年申報(bào)一種方式的基礎(chǔ)上增加了按季申報(bào)方式。四是部門職責(zé)：新《辦法》進(jìn)一步明確了財(cái)政、稅務(wù)、殘聯(lián)的職責(zé)，確保保障金征收、管理、使用更加規(guī)范；五是征繳標(biāo)準(zhǔn)：取消了原來根據(jù)“統(tǒng)計(jì)部門公布的本地區(qū)上年度職工平均工資”的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定了按照“用人單位職工年平均工資”作為繳納保障金的計(jì)算基數(shù)；六是保障金使用：適當(dāng)擴(kuò)大了使用范圍，細(xì)化了對(duì)各種殘疾人就業(yè)形式的扶持措施。
7、保障金的征收對(duì)象有哪些？
保障金的征收對(duì)象是未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。
8、《辦法》所稱殘疾人的界定范圍是什么？
《辦法》第一章第四條規(guī)定：指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。
9、江蘇省規(guī)定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例是多少？
《辦法》第二章第六條規(guī)定：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納保障金。
10、用人單位安排殘疾人就業(yè)應(yīng)符合哪些要求？
《辦法》第二章第七條規(guī)定：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且殘疾人實(shí)際在崗，支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
11、在計(jì)算安排殘疾人就業(yè)人數(shù)時(shí)，有何特殊規(guī)定？
《辦法》第二章第七條規(guī)定：用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人計(jì)算。
12、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？
《辦法》第二章第七條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)計(jì)入用人單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
13、保障金如何計(jì)算繳納？
《辦法》第二章第八條規(guī)定：保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納，計(jì)算公式如下：
保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資
各市、縣（市）可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，按《江蘇省人民政府關(guān)于修改〈江蘇省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法〉的決定》的規(guī)定設(shè)置征收比例，具體征收比例由各市、縣（市）財(cái)政部門、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和殘疾人聯(lián)合會(huì)確定，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)部門備案。各地在設(shè)置征收比例時(shí)，要考慮按比例安排殘疾人就業(yè)的因素。
用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。
14、當(dāng)年新登記注冊(cè)的用人單位如何計(jì)算繳納保障金？
當(dāng)年新登記注冊(cè)的用人單位應(yīng)當(dāng)按登記日期計(jì)算保障金，并于次年按年（季）申報(bào)繳納。計(jì)算公式如下：
新登記注冊(cè)用人單位年保障金繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資×（12-登記注冊(cè)月份）÷12。
15、用人單位在職職工人數(shù)如何確定？
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。計(jì)算公式如下：
月在職職工平均人數(shù)＝（月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù)）÷2
年在職職工人數(shù)＝月在職職工平均人數(shù)之和÷12 。
16、用人單位繳納的保障金可以稅前列支嗎？
《辦法》第二章第十四條規(guī)定：單位繳納的保障金，可以按實(shí)在所得稅稅前扣除。
17、職工工資總額的組成包括哪些？
職工工資總額由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成。計(jì)算口徑以國家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。
18、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何確定？
用人單位應(yīng)向主管的殘疾人聯(lián)合會(huì)申報(bào)按比例安排殘疾人就業(yè)情況，由殘疾人聯(lián)合會(huì)對(duì)用人單位安排就業(yè)的殘疾人人數(shù)進(jìn)行審核，審核之后數(shù)據(jù)將傳遞至地稅部門。用人單位在地稅部門申報(bào)時(shí)，如對(duì)審核后的安置殘疾人就業(yè)人數(shù)存在疑問，應(yīng)與當(dāng)?shù)貧埪?lián)聯(lián)系。
19、用人單位向主管的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)核定安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的期限是怎么規(guī)定的？
《辦法》第二章第十二條規(guī)定：用人單位應(yīng)當(dāng)在每年3月31日前向同級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年度本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。部、省屬單位安排殘疾人就業(yè)情況向省殘疾人就業(yè)管理中心申報(bào)。
各級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并實(shí)時(shí)提供給同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
20、保障金的繳納地點(diǎn)是怎么規(guī)定的？
用人單位應(yīng)向其主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。
21、保障金的申報(bào)繳納期限是怎么規(guī)定的？
《辦法》第二章第十條規(guī)定：保障金應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算，用人單位按年或者按季自行申報(bào)繳納。用人單位成立不足一年的，按實(shí)際月份于次年按規(guī)定申報(bào)繳納保障金。成立不足1個(gè)月的，不繳納保障金。
按年申報(bào)繳納的，用人單位應(yīng)當(dāng)在6月1日到6月30日期間向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。按季申報(bào)繳納的，每季申報(bào)繳納額為全年應(yīng)繳納額的四分之一，用人單位應(yīng)當(dāng)在季末終了后15日內(nèi)（節(jié)假日順延）向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。
22、用人單位如何填寫保障金申報(bào)表？
《辦法》第二章第十條規(guī)定：用人單位在申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫本單位上年在職職工人數(shù)、上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、上年在職職工工資總額、上年在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。
上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，由殘聯(lián)部門傳遞到地稅部門，寫入申報(bào)表中。
23、保障金的申報(bào)方式有哪些？
保障金的申報(bào)方式有網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式。
24、保障金的繳款方式有哪些？
保障金的繳款方式有POS機(jī)刷卡，手工轉(zhuǎn)賬、財(cái)稅庫銀電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)等方式。
25、地稅部門征收保障金時(shí)，使用什么票證？
《辦法》第二章第十三條規(guī)定：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收保障金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向用人單位開具省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)、稅收票證。
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