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增值稅即征即退的含義
即征即退是國(guó)家實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策，指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合條件的納稅人直接退還部分或全部已繳稅款，屬于退稅范疇，具有稅款返還及時(shí)性特點(diǎn)。以下是小編整理的增值稅即征即退的含義，歡迎閱讀。
1、按100%比例退稅
(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。
(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。
(3)以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。
(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
(6)上海期貨交易所會(huì)員、客戶(hù)或上海黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)上海期貨交易所或上海黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退。
(7)2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(8)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。
2、按50%比例退稅
(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。
(2)對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。
(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。
(5)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。
(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品。
增值稅率/增值稅
稅率：
一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%。
適用17%稅率
銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。
適用13%稅率
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))適用13%的增值稅稅率：
農(nóng)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
音像制品
電子出版物。是指使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息存儲(chǔ)在載體形態(tài)和格式主要包括光盤(pán)、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲(chǔ)芯片。
二甲醚
適用11%稅率
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)
適用6%稅率
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
適用0%稅率
生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口等部分特殊業(yè)務(wù)。
增值稅征收率：
小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。
同上財(cái)稅[2009]9號(hào)還規(guī)定：按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：依4%征收率減半征收增值稅、減按2%征收率征收增值稅、按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅、暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅;對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣根據(jù)國(guó)務(wù)院1994年2月22日國(guó)發(fā)(1994)10號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》按5%的征收率征收增值稅。
一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
以采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;
原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;
用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水可按6%的稅率征收。
文物商店和拍賣(mài)行的貨物銷(xiāo)售按6%的稅率征收。
寄售商店代銷(xiāo)寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品按6%的稅率征收。
單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
銷(xiāo)售使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。
注：“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：
屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;
企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物;
銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。
對(duì)不同時(shí)具備上述條件，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6%的征收率征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售進(jìn)口貨物，稅率為6%，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%。
郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品、征收增值稅。
增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
工廠回收的廢舊物資按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如運(yùn)輸費(fèi)用和其他雜費(fèi)合并開(kāi)列，則不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅即征即退
即征即退的定義與操作：
即征即退是稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后，即時(shí)退還的一種稅收優(yōu)惠。例如，對(duì)軟件企業(yè)的超3%稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體操作是稅款入庫(kù)之后由納稅人申請(qǐng)，審核之后可以退稅。
這種政策與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。
即征即退政策的適用范圍：
增值稅即征即退政策適用于特定行業(yè)或項(xiàng)目，如安置殘疾人就業(yè)、軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)、飛機(jī)維修勞務(wù)、水力發(fā)電、光伏發(fā)電以及管道運(yùn)輸服務(wù)等。
每個(gè)行業(yè)或項(xiàng)目都有其特定的退稅條件，如軟件企業(yè)銷(xiāo)售軟件繳納增值稅，稅負(fù)超過(guò)3%部分可申請(qǐng)即征即退；飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退等。
即征即退政策的管理與監(jiān)督：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理，通過(guò)納稅評(píng)估等方式監(jiān)督企業(yè)是否合規(guī)享受政策。
納稅人應(yīng)按照規(guī)定提交相關(guān)材料，如軟件著作權(quán)證書(shū)、軟件測(cè)試報(bào)告等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
對(duì)于違反稅收、環(huán)境保護(hù)等法律法規(guī)的納稅人，將取消其享受即征即退政策的資格，并追繳已享受的減免稅款。
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