新版會計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)流程

　　所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。下面是小編為大家?guī)�來的新版會�?jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)流程，歡迎閱讀。

　　一、月末結(jié)轉(zhuǎn)流程：

　　1成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)(純銷售型企業(yè)忽略前三步)

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料

　　借:生產(chǎn)成本(主要材料)

　　借:制造費(fèi)用(輔助材料)

　　貸:原材料

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用(后文有此部分的細(xì)節(jié)補(bǔ)充)

　　借:生產(chǎn)成本

　　貸:制造費(fèi)用

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本(后文有此部分的細(xì)節(jié)補(bǔ)充)

　　借:庫存商品

　　貸:生產(chǎn)成本

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　2結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

　　(1)月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　(2)月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　(3)月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅(《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會[2016]22號)新增此科目

　　(4)當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3計(jì)提費(fèi)用及稅金

　　計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷分錄：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本等

　　貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷

　　計(jì)提長期待攤費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　計(jì)提稅金及附加：

　　借：稅金及附加(原名營業(yè)稅金及附加，財(cái)會[2016]22號文件作出了調(diào)整)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車船稅和印花稅調(diào)整稅金及附加科目核算，原為管理費(fèi)用)

　　4結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益(此分錄一般可自動生成)

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

　　借:主營業(yè)務(wù)收入

　　借:營業(yè)外收入

　　貸:本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:營業(yè)外支出

　　貸:管理費(fèi)用

　　貸:銷售費(fèi)用

　　貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

　　5利潤分配(僅年末)

　　一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對其進(jìn)行分配，作如下分錄：

　　1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、

　　(1)、如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ)。

　　(2)、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：

　　按利潤總額的10%計(jì)提法定盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積

　　根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積

　　然后是向股東分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸:應(yīng)付股利

　　或者可以合并以下作如下分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取盈余公積

　　利潤分配——應(yīng)付股利

　　二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　年末本年利潤科目應(yīng)無余額

　　三、關(guān)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的補(bǔ)充

　　會計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用入成本分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：制造費(fèi)用

　　含義為將間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入直接費(fèi)用，在這里制造費(fèi)用的數(shù)字從何而來，先來分析制造費(fèi)用是如何產(chǎn)生的，制造費(fèi)用是車間非生產(chǎn)領(lǐng)料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔(dān)的水電費(fèi)等車間共同承擔(dān)的費(fèi)用，

　　借：制造費(fèi)用——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

　　貸：累計(jì)折舊

　　借：制造費(fèi)用——機(jī)物料

　　貸：原材料

　　借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　借：制造費(fèi)用——其他

　　貸：預(yù)付賬款

　　以上的這些制造費(fèi)用數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的制造費(fèi)用賬頁，也可來自于制造費(fèi)用的“T”型賬戶。

　　會計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本入庫存商品，分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　含義為計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用，可查找分錄：

　　借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料

　　貸：原材料

　　借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　以及上一步結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用分錄：

　　借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費(fèi)用

　　貸：制造費(fèi)用

　　以上的這些生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的生產(chǎn)成本賬頁，也可來自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產(chǎn)成本的賬頁時(shí)，直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用的分類不可填寫錯(cuò)誤。會計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本，分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　含義為計(jì)算銷售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫的一般計(jì)價(jià)方法有四種：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)法(后進(jìn)先出法在07年會計(jì)改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權(quán)平均法，此法比較簡單。

　　月末加權(quán)平均成本=(期初存貨結(jié)存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)

　　一、月末結(jié)轉(zhuǎn)前期準(zhǔn)備（基礎(chǔ)前提）

　　憑證核對：完成當(dāng)月所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證錄入，核對原始憑證（發(fā)票、入庫單、銀行回單等）與分錄一致性，確保無漏記、錯(cuò)記。

　　賬實(shí)核對：

　　貨幣資金：現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制，確保賬實(shí)相符。

　　存貨：原材料、庫存商品實(shí)地盤點(diǎn)，調(diào)整盤盈盤虧（分錄：盤盈借 “原材料” 貸 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；盤虧借 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 貸 “原材料”）。

　　往來款項(xiàng)：與供應(yīng)商、客戶對賬，確認(rèn)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額準(zhǔn)確性。

　　稅費(fèi)計(jì)提基礎(chǔ)確認(rèn)：核對增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票，完成進(jìn)項(xiàng)稅勾選認(rèn)證，統(tǒng)計(jì)印花稅、房產(chǎn)稅等附加稅費(fèi)計(jì)稅基數(shù)。

　　二、核心結(jié)轉(zhuǎn)步驟（按優(yōu)先級排序）

　�。ㄒ唬┑谝徊剑撼杀绢惪颇拷Y(jié)轉(zhuǎn)（存貨→主營業(yè)務(wù)成本）

　　生產(chǎn)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借 “生產(chǎn)成本 — 制造費(fèi)用” 貸 “制造費(fèi)用 — 各明細(xì)科目”（水電、折舊、車間人工等）。

　　完工產(chǎn)品入庫：借 “庫存商品” 貸 “生產(chǎn)成本 — 直接材料 / 直接人工 / 制造費(fèi)用”。

　　銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：借 “主營業(yè)務(wù)成本” 貸 “庫存商品”（按加權(quán)平均法 / 先進(jìn)先出法計(jì)算）。

　　商貿(mào)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)：直接按銷售出庫單結(jié)轉(zhuǎn)：借 “主營業(yè)務(wù)成本” 貸 “庫存商品”。

　　（二）第二步：增值稅專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)（關(guān)鍵合規(guī)步驟）

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)正（針對已認(rèn)證發(fā)票）：

　　借 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 貸 “應(yīng)交稅費(fèi) — 待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”。

　　計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　應(yīng)交增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 -（進(jìn)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

　　結(jié)轉(zhuǎn)未交 / 多交增值稅：

　　需繳稅（銷項(xiàng)＞進(jìn)項(xiàng)）：借 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）” 貸 “應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅”。

　　留抵稅額（銷項(xiàng)＜進(jìn)項(xiàng)）：借 “應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅” 貸 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。

　�。ㄈ�）第三步：損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)（所有損益→本年利潤）

　　收入、利得類結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　公允價(jià)值變動損益（收益）

　　投資收益（收益）

　　營業(yè)外收入

　　資產(chǎn)處置損益（收益）

　　貸：本年利潤。

　　費(fèi)用、損失類結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　稅金及附加（城建稅、教育費(fèi)附加等）

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　信用減值損失

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費(fèi)用（后續(xù)單獨(dú)計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)）。

　　（四）第四步：所得稅費(fèi)用計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)

　　計(jì)提當(dāng)期所得稅：

　　借 “所得稅費(fèi)用” 貸 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅”（應(yīng)納稅所得額 × 稅率）。

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅至本年利潤：

　　借 “本年利潤” 貸 “所得稅費(fèi)用”。

　　遞延所得稅調(diào)整（如有）：

　　借 / 貸 “遞延所得稅資產(chǎn)” 借 / 貸 “遞延所得稅負(fù)債” 貸 / 借 “所得稅費(fèi)用”。

　　（五）年末額外步驟：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)（月末無需此步）

　　借：本年利潤（貸方余額為凈利潤） 貸：利潤分配 — 未分配利潤

　�。ㄈ魹樘潛p，做相反分錄）。

　　三、收尾工作與合規(guī)檢查

　　科目清零確認(rèn)：檢查損益類科目、“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 各明細(xì)專欄余額是否為零。

　　報(bào)表核對：

　　資產(chǎn)負(fù)債表：“未分配利潤” 期末數(shù) = 期初數(shù) + 本年凈利潤 - 利潤分配。

　　利潤表：營業(yè)收入、營業(yè)成本等項(xiàng)目與結(jié)轉(zhuǎn)分錄金額一致。

　　憑證歸檔：將結(jié)轉(zhuǎn)憑證與原始憑證（認(rèn)證清單、成本計(jì)算表等）裝訂歸檔，留存?zhèn)洳椤?/p>

　　四、實(shí)務(wù)注意事項(xiàng)

　　結(jié)轉(zhuǎn)順序不可顛倒：先成本→再稅費(fèi)→最后損益，避免數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)錯(cuò)誤。

　　進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證需在月末前完成，確保可抵扣稅額準(zhǔn)確。

　　采用財(cái)務(wù)軟件（用友、金蝶）時(shí)，可通過 “自動結(jié)轉(zhuǎn)” 功能生成分錄，但需手動核對關(guān)鍵數(shù)據(jù)（如成本金額、稅費(fèi)計(jì)算）。

　　跨月調(diào)整：若結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，通過 “以前年度損益調(diào)整”（年末）或紅字憑證（月末）更正，不可直接修改已結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

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