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會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析（通用10篇）
多繳稅金是指納稅人繳納稅金的金額超過(guò)了應(yīng)繳納的金額。下面是會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析介紹，供參考！
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 1
稅款對(duì)于補(bǔ)繳與追征稅款來(lái)說(shuō)，其主要的區(qū)別在于發(fā)生補(bǔ)稅的情況不同，主要的情況有四個(gè)方面，補(bǔ)稅來(lái)說(shuō)，納稅人由于須知借了稅目或是稅率計(jì)算錯(cuò)誤，所造成的少繳納稅款的情況，或是因?yàn)橥刀惢蚴强苟惖葐?wèn)題使得無(wú)法對(duì)稅款進(jìn)行征收或是未進(jìn)行繳納的稅款，或是因?yàn)槎惙ǖ男抻喫斐傻谋仨氁a(bǔ)繳的稅款，或是因?yàn)楣ぷ魅藛T疏忽所造成的少征收的稅款。
案例
某稅務(wù)檢查組到A公司例行檢查。A公司在被檢查年度的前一年初，以2000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了某高新技術(shù)企業(yè)B公司30%的股權(quán)，因能夠參與對(duì)B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》采用了權(quán)益法核算此長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)年末，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，A公司按持股比例計(jì)算了應(yīng)享有的180萬(wàn)元收益，并將長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加180萬(wàn)元，不僅確認(rèn)了投資收益，而且還計(jì)算了投資收益需繳納的企業(yè)所得稅21.18萬(wàn)元(假設(shè)A公司適用所得稅稅率為25%，B公司適用所得稅稅率為15%)。
但是，由于A公司了解《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條的規(guī)定：“股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”。因此，盡管確認(rèn)了投資收益，但A公司也知道此情況下存在會(huì)計(jì)和稅務(wù)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在當(dāng)年度僅作了如下會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅費(fèi)用 21.18
貸：遞延所得稅負(fù)債——應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 21.18.
至被檢查年度，B公司作出了分配前一年度400萬(wàn)元凈利潤(rùn)的決定，同時(shí)A公司也收到了120萬(wàn)元投資收益并計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅14.12萬(wàn)元，A公司作了如下兩筆會(huì)計(jì)處理：
�、俳瑁核枚愘M(fèi)用 14.12
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 14.12
②借：遞延所得稅負(fù)債——應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 14.12
貸：所得稅費(fèi)用 14.12
檢查組小蔣看到了上述情況，遂向A公司索要了B公司前后兩個(gè)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及B公司對(duì)400萬(wàn)元凈利潤(rùn)的分配方案，證實(shí)A公司所做的上述會(huì)計(jì)處理依據(jù)了B公司的相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表及利潤(rùn)分配方案。
至此，小蔣明確告訴A公司，盡管《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定對(duì)收到的權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，但是，由于《企業(yè)所得稅法》第二十六條又規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，而且《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條又作了補(bǔ)充規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的'投資收益”。因此，企業(yè)所得稅法在確認(rèn)投資收益為計(jì)稅收入的同時(shí)，也明確了投資收益為免稅收入，所以，上述投資收益不應(yīng)該再繳納企業(yè)所得稅。小蔣又補(bǔ)充解釋說(shuō)，對(duì)于已繳的企業(yè)所得稅將在檢查核實(shí)后退還稅款，并由A公司自行作計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)相反的會(huì)計(jì)處理，但不必再通過(guò)“遞延所得稅負(fù)債”科目核算，沒(méi)有處理完畢的遞延所得稅負(fù)債作沖回所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。A公司聽(tīng)后很是震驚，感嘆新企業(yè)所得稅法的變化太大了，承認(rèn)沒(méi)有學(xué)好新稅法。
分析
長(zhǎng)期以來(lái)，相當(dāng)多的納稅人認(rèn)為稅務(wù)檢查只查少繳稅不查多繳稅，但從上述案例可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的過(guò)程也是為納稅人提供服務(wù)的過(guò)程，同樣需要稅務(wù)檢查人員依法辦事，依率計(jì)征。因此，稅務(wù)檢查不能一味強(qiáng)調(diào)查補(bǔ)稅款，而忽視了依法辦事和實(shí)事求是的基本原則。另外，檢查人員還應(yīng)該做好對(duì)稅收政策及涉稅事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)和輔導(dǎo)工作，讓納稅人及時(shí)了解最新稅收政策的變化和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 2
一、案例背景
陜西某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在湖北恩施承接營(yíng)改增前老項(xiàng)目，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。項(xiàng)目實(shí)施期間，企業(yè)按業(yè)主合同金額在施工所在地預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi)，并在注冊(cè)地開(kāi)具發(fā)票。項(xiàng)目竣工后，業(yè)主最終審計(jì)金額較已開(kāi)票及完稅金額少 180 萬(wàn)元，形成多預(yù)繳增值稅 5.24 萬(wàn)元（180 萬(wàn) ÷1.03×3%）及附加稅費(fèi) 0.63 萬(wàn)元。企業(yè)向施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)援引《國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號(hào)》第八條，要求其將多預(yù)繳稅款結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減，雙方就政策適用產(chǎn)生爭(zhēng)議。
二、多繳稅款原因
計(jì)稅依據(jù)差異：預(yù)繳稅款以合同約定金額為基數(shù)，而最終納稅義務(wù)以實(shí)際結(jié)算審計(jì)金額為準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)繳金額超出應(yīng)納稅額；
政策適用分歧：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目在注冊(cè)地?zé)o應(yīng)納稅額可抵減，而稅務(wù)機(jī)關(guān)初期未認(rèn)可退稅申請(qǐng)，形成稅款占用。
三、稅務(wù)處理依據(jù)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)可申請(qǐng)退還，并加算銀行同期存款利息；
《國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號(hào)》第八條：預(yù)繳稅款可抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減不完的.結(jié)轉(zhuǎn)下期，但未禁止符合條件的退稅；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款退庫(kù)辦理制度的通知》（國(guó)稅函〔2011〕19 號(hào)）：符合條件的應(yīng)退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在 30 日內(nèi)查實(shí)辦理退還。
四、整改與防范建議
申請(qǐng)退稅操作：企業(yè)提供審計(jì)報(bào)告、完稅憑證、合同等資料，向施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請(qǐng)，明確簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目無(wú)后續(xù)抵減空間的實(shí)際情況，依據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條主張權(quán)利；
預(yù)繳管理優(yōu)化：跨區(qū)域項(xiàng)目預(yù)繳前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通計(jì)稅基數(shù)確認(rèn)方式，采用 “按進(jìn)度結(jié)算金額預(yù)繳” 模式，減少合同金額與實(shí)際結(jié)算的差異；
建立跟蹤機(jī)制：對(duì)預(yù)繳稅款項(xiàng)目建立臺(tái)賬，實(shí)時(shí)跟蹤結(jié)算進(jìn)度，在審計(jì)完成后 3 個(gè)月內(nèi)完成稅款清算或退稅申請(qǐng)。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 3
一、案例背景
某建筑公司 2024 年支付辦公樓裝修費(fèi) 300 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員直接計(jì)入 “預(yù)付賬款” 科目，未按完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)至 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 并攤銷(xiāo)。該裝修工程受益期為 5 年，2024 年應(yīng)攤銷(xiāo)金額 60 萬(wàn)元（300 萬(wàn) ÷5 年）。企業(yè)年末所得稅匯算清繳時(shí)，未做納稅調(diào)整，導(dǎo)致 2024 年度應(yīng)納稅所得額虛增 60 萬(wàn)元，多繳企業(yè)所得稅 15 萬(wàn)元（60 萬(wàn) ×25%）。若長(zhǎng)期不做調(diào)整，5 年累計(jì)將多繳所得稅 75 萬(wàn)元，且資金占用成本達(dá) 12 萬(wàn)元（按年化 4% 計(jì)算）。
二、多繳稅款原因
會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤：混淆 “預(yù)付賬款” 與 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 科目核算范圍，將資本性支出長(zhǎng)期掛賬未攤銷(xiāo)；
稅務(wù)申報(bào)疏漏：所得稅匯算清繳時(shí)未對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致費(fèi)用少計(jì)、利潤(rùn)虛增。
三、稅務(wù)處理依據(jù)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于 3 年；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012 年第 15 號(hào)）：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的`、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò) 5 年。
四、整改與防范建議
賬務(wù)調(diào)整：借記 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 裝修費(fèi)”300 萬(wàn)元，貸記 “預(yù)付賬款” 300 萬(wàn)元；補(bǔ)提 2024 年攤銷(xiāo)，借記 “管理費(fèi)用” 60 萬(wàn)元，貸記 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 60 萬(wàn)元；
退稅申請(qǐng)：向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，提供裝修合同、付款憑證、攤銷(xiāo)計(jì)算表等資料，申請(qǐng)退還多繳的 15 萬(wàn)元所得稅；
科目管理：制定《往來(lái)科目重分類(lèi)自查清單》，定期對(duì)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等科目進(jìn)行清理，對(duì)超過(guò) 1 年的掛賬項(xiàng)目核查是否需結(jié)轉(zhuǎn)攤銷(xiāo)或確認(rèn)損益。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 4
一、案例背景
某制造業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2024 年銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)，合同總金額 565 萬(wàn)元（含增值稅）。企業(yè)會(huì)計(jì)人員未區(qū)分貨物與勞務(wù)銷(xiāo)售額，統(tǒng)一按 13% 稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額 65 萬(wàn)元（565 萬(wàn) ÷1.13×13%）。經(jīng)核查，該合同中設(shè)備銷(xiāo)售額 400 萬(wàn)元（適用 13% 稅率），安裝服務(wù)銷(xiāo)售額 100 萬(wàn)元（適用 9% 稅率），正確銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為 52 萬(wàn)元（400 萬(wàn) ×13%）+9 萬(wàn)元（100 萬(wàn) ×9%）=61 萬(wàn)元，導(dǎo)致多繳增值稅 4 萬(wàn)元。
二、多繳稅款原因
政策理解偏差：未掌握 “混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)” 區(qū)分規(guī)則，對(duì)銷(xiāo)售貨物并提供安裝服務(wù)的計(jì)稅方式判斷錯(cuò)誤；
合同條款缺陷：合同未單獨(dú)列明貨物與安裝服務(wù)的金額，導(dǎo)致稅率適用無(wú)明確依據(jù)。
三、稅務(wù)處理依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）：納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑業(yè)服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同稅率；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的`公告》（2018 年第 42 號(hào)）：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，或按 9% 稅率計(jì)稅。
四、整改與防范建議
發(fā)票紅沖與重開(kāi)：對(duì)已開(kāi)具的 13% 稅率發(fā)票進(jìn)行紅沖，按設(shè)備銷(xiāo)售額 400 萬(wàn)元（13% 稅率）和安裝服務(wù) 100 萬(wàn)元（9% 稅率）分別開(kāi)具發(fā)票，沖減多計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 4 萬(wàn)元；
合同規(guī)范：修訂銷(xiāo)售合同模板，單獨(dú)列明貨物、勞務(wù)、服務(wù)的金額及適用稅率，避免混合計(jì)稅風(fēng)險(xiǎn)；
政策培訓(xùn)：組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)增值稅稅率適用規(guī)則，重點(diǎn)掌握兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售等特殊業(yè)務(wù)的計(jì)稅要求。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 5
一、案例背景
某科技公司 2024 年春節(jié)前向員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金 160 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員為規(guī)避 “高額個(gè)稅”，將獎(jiǎng)金通過(guò) “其他應(yīng)收款 — 個(gè)人借款” 科目核算，未計(jì)入 “應(yīng)付職工薪酬”，也未代扣代繳個(gè)人所得稅。年末所得稅匯算清繳時(shí)，該筆支出因未按規(guī)定核算，無(wú)法在企業(yè)所得稅前扣除，導(dǎo)致企業(yè)多繳所得稅 40 萬(wàn)元（160 萬(wàn) ×25%）。后續(xù)稅務(wù)稽查時(shí)，認(rèn)定企業(yè)存在 “虛假借款” 行為，追繳個(gè)人所得稅 32 萬(wàn)元（160 萬(wàn) ×20%），并處 0.5 倍罰款 16 萬(wàn)元。
二、多繳稅款原因
違規(guī)操作：通過(guò)往來(lái)科目隱瞞職工薪酬，意圖逃避個(gè)稅代扣代繳義務(wù)；
稅務(wù)處理失當(dāng)：未按規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅前扣除缺失。
三、稅務(wù)處理依據(jù)
《個(gè)人所得稅法》第九條：個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人；
《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
《稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的`罰款。
四、整改與防范建議
賬務(wù)調(diào)整：借記 “應(yīng)付職工薪酬 — 年終獎(jiǎng)”160 萬(wàn)元，貸記 “其他應(yīng)收款” 160 萬(wàn)元；補(bǔ)提并繳納代扣代繳個(gè)稅 32 萬(wàn)元，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅”32 萬(wàn)元，貸記 “銀行存款” 32 萬(wàn)元；
所得稅更正申報(bào)：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)表，將 160 萬(wàn)元獎(jiǎng)金作為合理費(fèi)用扣除，申請(qǐng)退還多繳的所得稅 40 萬(wàn)元；
內(nèi)控建設(shè)：建立薪酬核算與個(gè)稅代扣代繳復(fù)核機(jī)制，禁止通過(guò)往來(lái)科目隱瞞收入或支出，確保稅務(wù)處理合規(guī)。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 6
一、案情還原
江蘇江陰蔡先生原為 W 公司銷(xiāo)售總監(jiān)，因勞動(dòng)合同糾紛勝訴后，2020 年 5 月收到公司一次性支付的 4 年拖欠工資、提成等共計(jì) 96.4 萬(wàn)元（稅前），公司按 “當(dāng)年一次性收入” 代扣代繳個(gè)人所得稅 32.77 萬(wàn)元。蔡先生認(rèn)為該筆收入應(yīng)按所屬年度拆分計(jì)稅，而非合并為一年收入適用高稅率，向稅務(wù)分局申請(qǐng)退稅遭拒后，提起行政訴訟。
二、多繳稅款核心原因
收入歸屬期認(rèn)定錯(cuò)誤：企業(yè)將跨年度拖欠收入合并計(jì)入支付當(dāng)年計(jì)稅，違反《個(gè)人所得稅法》“以每一納稅年度收入為基數(shù)” 的`計(jì)稅原則，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額畸高，適用稅率從 3%-20% 躍升至 45% 的最高檔。
扣繳義務(wù)人操作不當(dāng)：W 公司未在申報(bào)時(shí)備注收入所屬期間，也未協(xié)助員工向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交拆分計(jì)稅申請(qǐng)，機(jī)械執(zhí)行代扣代繳義務(wù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核查義務(wù)缺失：稅務(wù)分局未核實(shí)收入歸屬的事實(shí)證據(jù)，僅以支付時(shí)點(diǎn)符合代扣代繳規(guī)定為由，認(rèn)定未產(chǎn)生多繳稅款。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
法院審理認(rèn)為，用人單位拖欠工資導(dǎo)致的集中支付，若機(jī)械計(jì)稅將加重勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)，違背稅收公平原則。判決撤銷(xiāo)稅務(wù)分局原答復(fù)及行政復(fù)議決定，要求重新核算。最終稅務(wù)機(jī)關(guān)按收入所屬年度拆分計(jì)稅，退還蔡先生多繳稅款 4.75 萬(wàn)元。
四、防控啟示
企業(yè)補(bǔ)發(fā)跨年度工資時(shí)，應(yīng)在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)備注 “補(bǔ)發(fā)工資” 及所屬期間，協(xié)助員工準(zhǔn)備勞動(dòng)合同、判決書(shū)等證明材料。
納稅人需留存收入歸屬期證據(jù)，年度匯算時(shí)主動(dòng)申請(qǐng)拆分計(jì)稅，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)不服可通過(guò)行政復(fù)議或訴訟維權(quán)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化查實(shí)義務(wù)，對(duì)大額一次性收入主動(dòng)核查其真實(shí)歸屬期。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 7
一、案情還原
財(cái)政部檢查發(fā)現(xiàn)，紅星美凱龍家居集團(tuán)股份有限公司對(duì)兩家子公司資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算存在錯(cuò)誤，2022 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中誤將固定資產(chǎn)計(jì)入投資性房地產(chǎn)，導(dǎo)致多計(jì)遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用，少計(jì)累計(jì)折舊，最終造成企業(yè)所得稅多繳。財(cái)政部依據(jù)《會(huì)計(jì)法》對(duì)該公司處以 5 萬(wàn)元行政處罰。
二、多繳稅款核心原因
資產(chǎn)分類(lèi)界定失誤：混淆 “固定資產(chǎn)” 與 “投資性房地產(chǎn)” 的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)錯(cuò)誤，進(jìn)而影響折舊計(jì)提和所得稅費(fèi)用計(jì)算。
合并報(bào)表編制疏漏：未對(duì)下屬子公司的'會(huì)計(jì)核算差異進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致稅會(huì)差異處理不當(dāng)，多繳企業(yè)所得稅。
內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失：未建立有效的財(cái)務(wù)復(fù)核機(jī)制，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)分類(lèi)錯(cuò)誤及稅務(wù)影響。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
企業(yè)按財(cái)政部要求更正會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，調(diào)整資產(chǎn)分類(lèi)及折舊計(jì)提金額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)企業(yè)所得稅更正申報(bào)，退還多繳稅款。同時(shí)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，接受 5 萬(wàn)元行政處罰。
四、防控啟示
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)分類(lèi)、稅會(huì)差異處理的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，明確固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)。
合并報(bào)表編制前需開(kāi)展稅務(wù)合規(guī)性審核，重點(diǎn)核查下屬單位資產(chǎn)核算、折舊計(jì)提等影響計(jì)稅基礎(chǔ)的事項(xiàng)。
建立 “會(huì)計(jì)核算 - 稅務(wù)申報(bào) - 內(nèi)部審計(jì)” 三級(jí)復(fù)核機(jī)制，定期開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 8
一、案情還原
三峽金沙江川云水電開(kāi)發(fā)有限公司負(fù)責(zé)跨四川、云南兩省的溪洛渡、向家壩水電站運(yùn)營(yíng)，稅款需在兩省 15 個(gè)區(qū)縣分配繳納。2022 年企業(yè)所得稅匯算時(shí)，因跨省稅款分配比例與實(shí)際經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)不匹配，產(chǎn)生多繳稅款。企業(yè)擔(dān)心跨區(qū)域退稅流程復(fù)雜、耗時(shí)久，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出訴求。
二、多繳稅款核心原因
跨區(qū)域征管規(guī)則適配不足：水電站跨省份運(yùn)營(yíng)，收入、成本在不同區(qū)域分?jǐn)傠y度大，初始稅款分配比例與實(shí)際經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)存在偏差。
傳統(tǒng)退稅模式效率低：涉及多省份、多區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)，以往無(wú)跨省退稅先例，企業(yè)面臨 “多頭跑、流程長(zhǎng)” 的困境。
政策理解不充分：企業(yè)對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的`公告》（2021 年第 34 號(hào)）中 “多繳稅款可直接申請(qǐng)退稅” 的政策把握不足，初期未及時(shí)啟動(dòng)退稅流程。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
川滇兩省稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合成立協(xié)調(diào)專(zhuān)班，創(chuàng)新 “納稅人只跑一次” 工作方案，通過(guò)內(nèi)部數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)完成 15 個(gè)區(qū)縣的稅款核查與分配調(diào)整。企業(yè)向成都高新區(qū)稅務(wù)局提交退稅申請(qǐng)后，順利收到全部多繳稅款退庫(kù)，成為兩省首例跨省分配稅款退稅案例。
四、防控啟示
跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)在年初與各屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商稅款分配方案，明確收入、成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，避免匯算時(shí)產(chǎn)生差異。
關(guān)注稅收政策更新，對(duì)多繳稅款可依據(jù) 2021 年第 34 號(hào)公告直接申請(qǐng)退稅，無(wú)需等待抵繳后續(xù)稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立跨區(qū)域聯(lián)合訴求解決機(jī)制，通過(guò) “總對(duì)總” 服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)共享簡(jiǎn)化退稅流程。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 9
一、案情還原
深圳市成雙工業(yè)設(shè)備有限公司 2021 年為申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)培育資助資金，虛列研發(fā)費(fèi)用，在審計(jì)期間私刻 28 家企業(yè)公章偽造《往來(lái)款詢(xún)證函》。該行為不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)虛高，還因虛列費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不當(dāng)，造成增值稅多繳，最終被財(cái)政部查處。
二、多繳稅款核心原因
虛構(gòu)成本費(fèi)用：通過(guò)虛列研發(fā)費(fèi)用、偽造審計(jì)證據(jù)等方式操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目不匹配。
稅收優(yōu)惠政策濫用：違規(guī)套用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，虛增扣除金額，同時(shí)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額違規(guī)抵扣，造成雙重多繳。
稅務(wù)合規(guī)意識(shí)淡�。浩髽I(yè)將財(cái)務(wù)造假作為獲取財(cái)政補(bǔ)貼的手段，忽視虛列費(fèi)用對(duì)納稅申報(bào)的影響。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
財(cái)政部給予企業(yè) 10 萬(wàn)元頂格罰款，對(duì)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)主管各處以 5 萬(wàn)元罰款；虛列研發(fā)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的`多繳稅款不予退還，已享受的財(cái)政補(bǔ)貼被追繳；私刻公章問(wèn)題移送公安機(jī)關(guān)處理。
四、防控啟示
企業(yè)應(yīng)堅(jiān)守稅務(wù)合規(guī)底線，研發(fā)費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目需真實(shí)、完整，留存研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、費(fèi)用支出憑證等備查資料。
會(huì)計(jì)人員不得參與財(cái)務(wù)造假，發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)要求時(shí)應(yīng)拒絕并留存證據(jù)，避免承擔(dān)連帶責(zé)任。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)程序，對(duì)往來(lái)款詢(xún)證函等關(guān)鍵證據(jù)親自發(fā)函核實(shí)，杜絕虛假審計(jì)報(bào)告。
會(huì)計(jì)多繳稅款案例分析 10
一、案情還原
某制造業(yè)企業(yè) 2024 年購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，同時(shí)用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)和免稅項(xiàng)目研發(fā)，會(huì)計(jì)人員未按規(guī)定劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，將全部進(jìn)項(xiàng)稅額 13 萬(wàn)元全額抵扣。次年稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題，要求企業(yè)轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 4.55 萬(wàn)元（按免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額占比 35% 計(jì)算），企業(yè)需補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，實(shí)際造成多繳稅款對(duì)應(yīng)的資金占用成本。
二、多繳稅款核心原因
政策理解偏差：對(duì)《增值稅暫行條例》中 “用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣” 的.規(guī)定理解不透徹，未按銷(xiāo)售額比例劃分可抵扣與不可抵扣部分。
進(jìn)項(xiàng)稅額管理粗放：未建立進(jìn)項(xiàng)稅額分類(lèi)核算制度，對(duì)兼用于應(yīng)稅與免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，未留存用途劃分記錄。
稅務(wù)自查不到位：年度終了未對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況進(jìn)行復(fù)核，導(dǎo)致違規(guī)抵扣問(wèn)題未及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
三、處理結(jié)果與依據(jù)
企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 4.55 萬(wàn)元，補(bǔ)繳滯納金 0.32 萬(wàn)元。因?qū)儆跁?huì)計(jì)處理失誤導(dǎo)致的多繳（實(shí)際為違規(guī)抵扣），已抵扣的多繳稅款不予退還，需全額補(bǔ)繳。
四、防控啟示
企業(yè)應(yīng)建立進(jìn)項(xiàng)稅額分類(lèi)核算體系，對(duì)兼用于應(yīng)稅、免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、固定資產(chǎn)，按銷(xiāo)售額或使用比例劃分可抵扣金額。
定期開(kāi)展增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額自查，重點(diǎn)核查抵扣憑證的合規(guī)性、抵扣范圍的準(zhǔn)確性。
加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員增值稅政策培訓(xùn)，特別是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、轉(zhuǎn)出的具體規(guī)定，避免因政策誤讀導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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