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國際內(nèi)審師知識點：管理內(nèi)部審計職能
2025年際內(nèi)審師考試很快就要到了，基礎知識點大家一定要熟記，下面小編為大家整理了《內(nèi)部審計基礎》部分的知識點，關于管理內(nèi)部審計職能的問題，歡迎大家閱讀參考，更多內(nèi)容請關注應屆畢業(yè)生網(wǎng)!
1.1 管理內(nèi)部審計職能
a)內(nèi)部審計章程
b)內(nèi)部審計計劃
c)政策和程序
d)人事管理和開發(fā)
e)外部審計師
f)質(zhì)量保障
g)事后審計質(zhì)量檢查
管理內(nèi)部審計職能(如何管理內(nèi)部審計部門，如何開展內(nèi)部審計工作)
內(nèi)部審計主管應遵循IIA屬性標準。
審計執(zhí)行主管要能夠有效管理內(nèi)部審計部門，使審計工作能實現(xiàn)經(jīng)高層管理者批準并得到董事會認可的總體目標和職責，既有效率又有效果地使用各種資源，遵循《內(nèi)部專業(yè)實務標準》。
高層管理者和董事會：管理者指的是管理層，董事會指的是所有者。有時候?qū)τ诟呒壒芾韺雍虲EO不加以區(qū)別，是因為CEO往往是董事會成員。所以報告董事會也就等于報告高級管理層。
這里涉及到內(nèi)部審計開展工作的目的要求，那么我們首先來了解一下到底什么是內(nèi)部審計。這也是內(nèi)部審計實務框架的組成部分。
內(nèi)部審計的定義和發(fā)展
內(nèi)部審計職業(yè)自50多年前在《內(nèi)部審計職責說明》作出第一個定義以來情況不斷發(fā)生變化，在這期間內(nèi)審人員的工作從評價管理控制的有效性，擴展到幫助組織改進管理，增加價值，實現(xiàn)目標。這種變化使內(nèi)部審計職業(yè)有必要重新研究其基本假設。反映環(huán)境和情況的變化。
1947-2001年內(nèi)部審計定義的演變
1947年定義：“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和其它經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題�！�
這個定義提出以后，由于那時內(nèi)部審計人員水平較低，為管理服務能力不強，內(nèi)審人員的地位也比較低，只能向低層管理人員報告，因而內(nèi)審職能的擴展還得有一個過程。
1957年：“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制�！�(管理控制，體現(xiàn)了審計的監(jiān)督作用)
1971年：“內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。(財務審計向經(jīng)營審計發(fā)展)
1978年：“內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務”。(為組織服務，不是某一管理部門)
1990年：“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價。
1993年：本次定義除了確認上次定義之外，明確指出：“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。從而解決了為組織服務是為誰服務的問題。
2001年
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。
這個定義同93年定義相比，刪去了“組織內(nèi)部”和“評價活動”這兩個詞。這是因為“組織內(nèi)部”一詞暗示著內(nèi)部審計工作只局限于組織內(nèi)部，不利于外部借助內(nèi)審工作，也不利于內(nèi)部審計借助外部的幫助。取銷它預示內(nèi)部審計未來有一個更為廣闊的活動空間，而不是要表示內(nèi)部審計將成為外部審計，也不意味著組織內(nèi)部的管理活動和決策將委托外部人員來完成。組織內(nèi)部的事是不能假手外部的人員來完成的。安然事件就是一個很典型的例子，我們在后面還會有所講解。
與此相關取消了“評價活動”一詞。“獨立評價活動”一詞從1947年第一次定義以來堅持了53年。因為這個詞指的是對組織內(nèi)部活動進行審查和評價， 同樣是將內(nèi)審活動局限在組織內(nèi)部，它沒有反映出內(nèi)審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴大。因而在新定義中用“咨詢”一詞來取代。
新定義由6組概念組成：
1.獨立性和客觀性。
2.保證性和咨詢性。
3.增加價值。
4.系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。
5.評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果。
6.組織目標。
新定義既有繼承性，又有新的發(fā)展。這些概念都體現(xiàn)在CIA考試要求掌握的知識點中，后面會詳細講解。
(a)內(nèi)部審計章程目的、權(quán)限、責任
內(nèi)部審計章程是內(nèi)部審計部門的基本政策
確立審計部門地位
章程樹立了內(nèi)部審計部門在整個組織架構(gòu)中的地位，內(nèi)部審計部門是獨立于其他部門進行工作的。內(nèi)部審計章程描述了內(nèi)部審計主管向CEO報告這一組織地位，但是也可以直接向董事會報告。這些都是行政上的負責，職能上向?qū)徲嬑瘑T會負責。
[習題1]
1.剛剛成立的內(nèi)部審計部門正在草擬審計章程，下面______項很好地描述了應當體現(xiàn)在審計章程中的適當?shù)慕M織地位。
A.內(nèi)部審計主管應當向CEO報告，但有權(quán)接觸董事長
B.內(nèi)部審計主管應該是董事會下屬審計委員會成員
C.內(nèi)部審計主管應當是向首席財務官報告的助理官員
D.內(nèi)部審計主管應當向行政副總裁報告
『正確答案』A
『答案解析』內(nèi)部審計主管應該向組織中具有足夠權(quán)限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍。內(nèi)部審計活動報告的級別越高，就越有可能確保理想的獨立性。從職能來看，內(nèi)部審計主管應該向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他有關的監(jiān)管部門報告，從行政管理角度來看，則應該向CEO報告。選擇B不正確，將內(nèi)部審計主管放在經(jīng)營控制地位會損害其客觀性。選擇C和D不正確，都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。
內(nèi)部審計章程：內(nèi)部審計章程是確定內(nèi)部審計活動宗旨、權(quán)力和職責的正式書面文件。它確定了內(nèi)部審計部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計部門接觸及業(yè)務實施相關的記錄、人員和實物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計活動的范圍。
組織架構(gòu)和管理模式：了解內(nèi)部審計部門的設置、人員配備和職責分工等，合理的組織架構(gòu)和管理模式有助于內(nèi)部審計工作的高效開展。
質(zhì)量保證與改進程序：首席審計執(zhí)行官必須建立并維護涵蓋內(nèi)部審計活動所有方面的質(zhì)量保證及改進程序，內(nèi)部評估每年一次，外部評估每五年一次，并向高級管理層和董事會報告質(zhì)量及改進程序的結(jié)果，以確保內(nèi)部審計工作符合專業(yè)標準和組織要求。
人員管理和開發(fā)：包括招聘、培訓、績效評估等，確保內(nèi)部審計人員具備必要的專業(yè)知識、技能和職業(yè)道德，能夠勝任工作。內(nèi)部審計人員應遵循 IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范》，保持獨立性和客觀性。
審計計劃制定：學會制定審計計劃，包括確定審計目標、范圍、方法和時間安排等，以確保內(nèi)部審計工作有針對性和計劃性地開展。
與外部審計的協(xié)調(diào)與合作：內(nèi)部審計應與外部審計進行協(xié)調(diào)與合作，避免重復審計，提高審計效率和效果，共享審計資源和成果等。
與管理層和董事會的溝通：建立和保持與高級管理層、董事會和執(zhí)行層其他人員的溝通，包括審計計劃的溝通、報告質(zhì)量保證程序、業(yè)務結(jié)果和后續(xù)審計的溝通等。首席審計執(zhí)行官每年應至少向高級管理層和董事會提交一次工作報告，當出現(xiàn)重大的審計事項時，應及時向董事會報告。
評估績效考核系統(tǒng)：評估績效考核系統(tǒng)的充分性以及公司目標的實現(xiàn)狀況，內(nèi)部審計可以通過對績效考核系統(tǒng)的評估，確保其能夠有效激勵員工，促進公司目標的實現(xiàn)。
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