2025年中級會計師會計實務考試模擬題（通用5篇）
在學習和工作中，許多人都需要跟考試題打交道，借助考試題可以對一個人進行全方位的考核。你知道什么樣的考試題才算得上好考試題嗎？下面是小編幫大家整理的2025年中級會計師會計實務考試模擬題，歡迎大家分享。
中級會計師會計實務考試模擬題 1
一、單項選擇題
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年1月1日購入一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為220萬元，增值稅稅額為37.4萬元，發(fā)生的運雜費為2.6萬元，設備安裝時，領用企業(yè)的原材料一批，其賬面成本為10萬元，計稅價格等于公允價值為12萬元，取得時增值稅為1.7萬元，領用工程物資一批，其成本為20萬元，除此之外，發(fā)生其他支出為15萬元，則該項設備的入賬價值為()。
A.309.04
B.305
C.307
D.306.7
2. 恒通公司2008年10月10日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應計提的折舊額是()萬元。
A.240
B.232
C.192
D.234
3. 下列因素中，不會影響到固定資產(chǎn)賬面價值的有()
A.固定資產(chǎn)的改良支出
B.當期計提的固定資產(chǎn)的折舊
C.當期計提的固定資產(chǎn)的減值
D.固定資產(chǎn)的修理費用
4. 遠航公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資600萬元。另外領用本公司自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為130萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值和計稅價格為160萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為200萬元和30萬元。另外發(fā)生的其他相關支出為6.4萬元，假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該廠房的入賬價值為()萬元。
A.990
B.960
C.993.6
D.1017.2
5. 恒通公司出售設備一臺，售價為28萬元。該設備的原價為30萬元，已提折舊5萬元，已計提減值準備3萬元。假設不考慮相關稅費，本期出售該設備影響當期損益的金額為()萬元。
A.28
B.2
C.5
D.6
6. 下列各項中，不需要計入固定資產(chǎn)成本的有()。
A.固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出
B.進行日常修理發(fā)生的相關費用
C.固定資產(chǎn)在資本化期間所發(fā)生的專門借款的利息費用
D.安裝過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品所負擔的增值稅
7. 下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有()。
A.正在改擴建的固定資產(chǎn)
B.因季節(jié)性原因停工的固定資產(chǎn)
C.大修理停用的設備
D.企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)
8. 自營方式建造固定資產(chǎn)，下列說法不正確的有()。
A.盤盈、盤虧、報廢的工程物資，減去保險公司、過失人的賠償后的差額，如果項目尚未完工的，計入或沖減在建工程的成本
B.如為非正常原因造成的報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出
C.由于正常原因造成的單項工程的或者單位工程的報廢或毀損，減去殘料價值或者過失人、保險公司的賠款后的凈損失，直接計入營業(yè)外支出
D.盤盈、盤虧、報廢的工程物資，減去保險公司、過失人的賠償后的差額，如果項目已經(jīng)完工的(不屬于籌建期間)，計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入
9. 甲公司2008年3月20日購入一臺需要安裝的機器設備，該設備的成本為960萬元，安裝期發(fā)生相關的支出為30萬元，在2008年9月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2009年該設備應計提的折舊額為()萬元。
A.237.6
B.396
C.297
D.356.4
10. 樺蔭公司融資租入一臺設備，其原賬面價值為360萬元，租賃開始日公允價值為335萬元，最低租賃付款額為380萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為320萬元，另外發(fā)生運雜費為10萬元，租賃人員的差旅費為5萬元，以銀行存款支付。則在租賃開始日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用分別是()。
A.335萬元和60萬元
B.345萬元和50萬元
C.320萬元和40萬元
D.335萬元和40萬元
11. 2008年1月1日，大天公司融資租入一棟辦公樓，租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2008年1月20日，開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元;預計下次裝修時間為2014年6月30日。大天公司對裝修后的固定資產(chǎn)裝修費用的折舊年限是()。
A.6年
B.8年
C.15年
D.20年
12. 甲公司購入一項固定資產(chǎn)，入賬價值為30萬元，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為2.5萬元。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第4年對該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬元。
A.1.99
B.2.592
C.3.24
D.4.32
13. 下列有關固定資產(chǎn)成本的確定，說法正確的有()。
A.企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，應與所購置的計算機硬件區(qū)別開來分別確認資產(chǎn)
B.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定
C.核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)預計的棄置費用現(xiàn)值應計入長期待攤費用
D.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定
14. 長江公司為一般納稅人，接受投資者投入的一臺需要安裝的設備。雙方在協(xié)議中約定的價值為25萬元(目前沒有可靠證據(jù)證明這個價格是公允的)，投入設備后享有長江公司增資后注冊資本100萬元的20%，設備的公允價值為22.5萬元。安裝過程中領用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為0.2萬元;領用自產(chǎn)的'產(chǎn)成品一批，實際成本為1萬元，售價為2.4萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品。本企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率10%。在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備入賬成本為()萬元。
A.24.382
B.26.058
C.27.258
D.24.758
15. 甲公司對A生產(chǎn)設備進行改良，該設備原價為2 000萬元，已提折舊600萬元，計提減值為300萬元，改良中發(fā)生各項支出共計500萬元。改良時被替換部分的賬面原價為150萬元。則改良后固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A.1 100
B.1 450
C.1 517.5
D.2 000
16. 下列關于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，說法不正確的是()。
A.固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用，應當直接計入當期費用
B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算
C.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，首先應通過“固定資產(chǎn)清理”核算
D.固定資產(chǎn)的裝修費用，如果滿足資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)的賬面價值
17. 恒通公司購入一臺生產(chǎn)設備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10%。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少()元。
A.9.6
B.8.08
C.32.52
D.6.88
18. 下列各項，不應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。
A.出售的固定資產(chǎn)
B.盤虧的固定資產(chǎn)
C.報廢的固定資產(chǎn)
D.毀損的固定資產(chǎn)
19. 下列關于固定資產(chǎn)折舊，說法不正確的有()
A.已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要再計提折舊
B.固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營指標的變化進行變更
C.采用雙倍余額遞減法計提折舊除最后兩年外是逐年遞減的
D.固定資產(chǎn)計提的折舊，根據(jù)用途的不同，可以計入制造費用、管理費用或者銷售費用等
二、多項選擇題
1. 下列關于固定資產(chǎn)的初始計量，說法正確的有()。
A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值中，包含租賃方為租入固定資產(chǎn)發(fā)生的差旅費
B.對于特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本的時候，還應該考慮棄置費用
C.固定資產(chǎn)的入賬價值中還應該包含為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費
D.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或者協(xié)議約定的價值不公允的除外
2. 下列表述正確的是()。
A.工程物資的成本包括購買價款、增值稅稅額、運雜費、保險費等相關稅費
B.盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，按扣除保險公司或過失人賠償部分后的差額，如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
C.固定資產(chǎn)的賬面凈值的計算需要減去原已計提的固定資產(chǎn)減值準備
D.對于剩余的工程物資，應該按減去可抵扣的增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料
3. 下列項目中，需記入“在建工程”科目的有()。
A.購入需要安裝的固定資產(chǎn)
B.出包的固定資產(chǎn)工程
C.固定資產(chǎn)的修理支出
D.固定資產(chǎn)的改良支出
4. 下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的固定資產(chǎn)有()。
A.正處于改良期間的固定資產(chǎn)
B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
C.大修理的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)
5. 下列各項中構(gòu)成取得固定資產(chǎn)成本的有()。
A.購買固定資產(chǎn)時交納的契稅
B.自行建造固定資產(chǎn)所領用的原材料所負擔的增值稅
C.接受捐贈的固定資產(chǎn)所支付的相關費用
D.進口固定資產(chǎn)支付的關稅
6. 下列各項中，可能構(gòu)成融資租賃固定資產(chǎn)入賬價值的有()。
A.最低租賃付款額
B.最低租賃付款額的現(xiàn)值
C.租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值
D.租賃資產(chǎn)的原賬面價值
7. 下列有關融資租入固定資產(chǎn)折舊年限的說法中不正確的是()。
A.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當在兩次裝修期間、固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊
B.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當在兩次裝修期間、剩余租賃期兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊
C.融資租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，所以不用計提折舊
D.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提折舊
8. 下列關于固定資產(chǎn)的表述中，說法正確的有()
A.持有待售固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值準備
B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算
C.固定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值
D.固定資產(chǎn)修理費用，應當直接計入當期費用
9. 期末發(fā)生的下列事項中，影響當年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。
A. 發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用
B.計提固定資產(chǎn)減值準備
C.計提管理部門固定資產(chǎn)的折舊費
D.發(fā)生的固定資產(chǎn)的改良支出
10. 下列各項中影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應包括()。
A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅
B.出售固定資產(chǎn)的價款
C.報廢固定資產(chǎn)的原價
D.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款
11. 下列各項中，會引起資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有() 。
A.固定資產(chǎn)改擴建
B.固定資產(chǎn)大修理的支出
C.計提固定資產(chǎn)減值準備
D.融資租入固定資產(chǎn)
12. 下列關于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有()。
A.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益
B.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”時，應予以終止確認
C.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應對其預計凈殘值進行調(diào)整，使預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過其賬面價值
D.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試
13. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目應計入資產(chǎn)的取得成本的有()。
A.購買工程物資所支付的增值稅進項稅額
B.工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品
C.工程領用本企業(yè)產(chǎn)品所交納的消費稅
D.工程人員的工資
14. 當期發(fā)生的下列事項中，不影響當期損益的有()。
A.工程項目達到預定可使用狀態(tài)后全部報廢所發(fā)生的損失
B.在建工程試運營過程中所取得的收入
C.購買固定資產(chǎn)所支付的車輛購置稅
D.在建工程領用原材料所負擔的增值稅
15. 盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去過失人或保險公司等賠款后的差額，可能計入的科目是()。
A.管理費用
B.營業(yè)外收入
C.營業(yè)外支出
D.在建工程
16. 下列各項中應記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。
A.因出售固定資產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價值
B.因出售固定資產(chǎn)而支付的清理費用
C.發(fā)生的固定資產(chǎn)的改良支出
D.報廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項
17. 關于固定資產(chǎn)的處置下列說法正確的有()。
A.當固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的時候，該項固定資產(chǎn)應該終止確認
B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損益應該計入營業(yè)外收支
C.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整其預計凈殘值，但不得超過其賬面價值
D.處置固定資產(chǎn)所繳納的營業(yè)稅應該計入“營業(yè)稅金及附加”
18. 下列固定資產(chǎn)的相關損失項目，通常應計入營業(yè)外支出的是()。
A.建造過程中的在建工程項目由于正常原因發(fā)生的某一單項工程毀損損失
B.企業(yè)對外捐贈支出
C.出售固定資產(chǎn)的凈損失
D.經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧損失
三、判斷題
1. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應當以支付的總的價款為入賬價值。()
2. 由于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入管理費用。()
3. 采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。 ()
4. 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法下每期計提的折舊額都是遞增的。()
5. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。()
6. 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()
7. 固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者固定資產(chǎn)預期通過使用或者處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的資產(chǎn)應終止確認。()
8. 固定資產(chǎn)的裝修費用，滿足固定資產(chǎn)的確認條件，可以計入固定資產(chǎn)賬面價值，并且在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中的較短的期間內(nèi)采用合理的方法單獨計提折舊。()
9. 對于已經(jīng)計提減值準備的固定資產(chǎn)，在以后期間價值恢復時，可以轉(zhuǎn)回原已計提的減值準備金額。()
10. 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整已經(jīng)計提的累計折舊金額。()
11. 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，但是對于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應該計提折舊。()
12. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應計入“固定資產(chǎn)”科目()
13. 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整其預計凈殘值，使預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過其賬面價值()。
14. 持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。()
15. 任何企業(yè)都應該對所持有的固定資產(chǎn)預計其棄置費用，棄置費用即清理費用。()
16. 企業(yè)在發(fā)生可資本化的后續(xù)支出的時候，可能涉及替換固定資產(chǎn)的某個組成部分，應當將用于替換的部分資本化，計入固定資產(chǎn)的入賬價值，同時終止確認被替換部分的賬面原價()。
17. 企業(yè)接受投資者投入的一項固定資產(chǎn)，按照投資合同或者協(xié)議約定的價值入賬。 ()
18. 固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。()
19. 企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)均應按照自有資產(chǎn)對其計提折舊。()
20. 固定資產(chǎn)在計提折舊的時候，遵循這樣的原則：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不需要計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。()
中級會計師會計實務考試模擬題 2
一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
材料題
根據(jù)下面資料，回答1-5題
甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元。安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120元。2015年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當年度虧損720萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定，該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為0，其初始計稅基礎與會計計量相同。
甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(5)問題。
1[單選題] 甲公司建造該設備的成本是( )萬元。 查看材料
A.12180
B.12540
C.12660
D.13380
2[單選題] 下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。 查看材料
A.按照《稅法》規(guī)定的年限10年作為其折舊年限
B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限
3[單選題] 甲公司該設備2015年度應計提的折舊額是( )萬元。 查看材料
A.744.3
B.825.55
C.900.60
D.1149.50
4[單選題] 對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，正確的是( )。 查看材料
A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本
B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用
C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理
D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備的使用期間內(nèi)分期計入損益
5[單選題] 對于甲公司就該設備更新改造的會計處理，下列各項中，錯誤的是( )。 查看材料
A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益
B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認
C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本
D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化
6[單選題] 某事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”科目的貸方余額為50萬元。該事業(yè)單位2016年有關資料如下：收到上級補助收入55萬元，對附屬單位補助支出50萬元。取得事業(yè)收入100萬元，發(fā)生“事業(yè)支出—其他資金支出”100萬元。如不考慮相關稅費及其他因素，該事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額為( )萬元。
A.50
B.55
C.56
D.65
7[單選題] 2016年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準實施W產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(含1萬元)的W產(chǎn)品，可同時獲取0.2萬個獎勵積分(相當于價值0.2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎是不合增值稅稅額的銷售貨款;該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2016年11月合計銷售(不含增值稅)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售合計800萬元。甲公司2016年11月份應確認的銷售收入為( )萬元。
A.2000
B.1666.67
C.1800
D.1760
8[單選題] 下列關于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。
A.為建造固定資產(chǎn)領用的工程物資計入當期損益
B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失
C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出
D.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬
9[單選題] 甲公司2014年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的`股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000·萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2014年度利潤總額的影響為()萬元。
A.165
B.180
C.465
D.480
10[單選題] 甲公司2015年度的財務報告于2016年3月31日對外批準報出。該公司在2016年6月份發(fā)現(xiàn)：2015年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材在2015年年末的預計售價為300萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元，甲公司2015年12月31日未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目年初數(shù)應調(diào)減( )萬元。
A.15
B.13.5
C.0
D.20
11[單選題] 2016年1月，某企業(yè)因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元;5月，因技術創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項60萬元;年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅50萬元。該企業(yè)2016年度獲得的政府補助金額為( )萬元。
A.210
B.150
C.160
D.110
12[單選題] 甲公司于2016年1月1日以銀行存款12000萬元購人乙集團有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ壹瘓F施加重大影響。取得該項投資時，乙集團各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2016年度，乙集團中母公司個別報表中的凈利潤為1000萬元，乙集團合并報表中的凈利潤為1200萬元，歸屬于母公司凈利潤為1140萬元。不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日因?qū)σ壹瘓F的長期股權(quán)投資應確認投資收益為( )萬元。
A.300
B.360
C.342
D.1140
13[單選題] 下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是( )。
A.在建工程發(fā)生的臨時設施費
B.在建工程建設期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用
C.在建工程負荷聯(lián)合試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本
D.在建工程由于自然災害造成的凈損失
14[單選題] 事業(yè)單位在年末對非財政補助結(jié)余進行的下列會計處理中，不正確的是( )。
A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方
B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方
C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方
D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方
15[單選題] 下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是( )。
A.以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)
B.籌建期間發(fā)生的開辦費
C.約定3個月后購入的存貨
D.經(jīng)營租賃方式租人的設備
二、多項選擇題(每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16[多選題] 對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格
C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用
17[多選題] 下列各項有關職工薪酬的會計處理中，錯誤的有( )。
A.與設定受益計劃相關的當期服務成本應計入當期損益
B.與設定受益計劃負債相關的利息費用應計人其他綜合收益
C.與設定受益計劃相關的過去服務成本應計入期初留存收益
D.因重新計量設定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應計入其他綜合收益
18[多選題] 下列有關投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式
B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式
D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式
19[多選題] 2016年3月，甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與乙公司擁有的一臺設備(固定資產(chǎn))和其持有的一項長期股權(quán)投資進行交換。假設該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。下列關于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務處理，正確的有( )。
A.甲公司換出的庫存商品，應該視同銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本
B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益
C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收支
D.乙公司應將為換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關稅費計入換入資產(chǎn)成本
20[多選題] 甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同)，另需支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A.確認預計負債165萬元
B.確認預計負債150萬元
C.確認營業(yè)外支出150萬元
D.確認管理費用15萬元
21[多選題] 下列事項中，不屬于會計政策變更的有( )。
A.按新的控制定義調(diào)整合并財務報表合并范圍
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式
C.對初次發(fā)生的融資租賃業(yè)務，采用與以前經(jīng)營租賃不同的會計核算方法
D.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認收入改為銷售成立日按公允價值確認收入
22[多選題] 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2015年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2016年3月30日，實際對外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有( )。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2015年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11 日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2015年年末確認預計負債800萬元
D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2016年1月5日與丁公司簽訂
23[多選題] 下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有( ) 。
A.接受勞務捐贈
B.接受有價證券捐贈
C.接受辦公用房捐贈
D.接受貨幣資金捐贈
24[多選題] 關于售后回購，下列說法中正確的有( )。
A.售后回購無論何種情況下均應確認收入
B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入
C.如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應確認收入
D.如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不確認收入，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息
25[多選題] 下列各項中，屬于減值測試時預計其未來現(xiàn)金流量應考慮的因素有( )。
A.尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量
B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出
C.用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
D.已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量
26[多選題] 預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。下列關于最佳估計數(shù)說法正確的有( )。
A.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素
B.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關概率計算確定
C.如果所需支出存在一個金額范圍，最佳估計數(shù)按該范圍內(nèi)的中間值確定
D.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整
27[多選題] 下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有( )。
A.取得借款使用的主要計價貨幣
B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣
C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣
D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣
28[多選題] 關于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中正確的有( )。
A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字
B.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目
C.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”一定是調(diào)整事項
D.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，按謹慎性會計信息質(zhì)量要求，對不利事項，應當調(diào)整報告年度財務報表相關項目數(shù)字;對有利事項，則不做調(diào)整
29[多選題] 下列各項收入中，屬于民間非營利組織收入的有( ) 。
A.捐贈收入
B.會費收入
C.事業(yè)收入
D.一般預算收入
30[多選題] 關于事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金，下列會計處理中正確的有( )。
A.應當在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本(購買價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務費等)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記
“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目
B.如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應當同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財政直接支付方式下，按照實際支付金額，貸記“財政補助收人”科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，
貸記“其他應付款[扣留期在1年以內(nèi)(含1年)]’，科目
C.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應當同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財政授權(quán)支付方式下，貸記“零余額賬戶用款額度”科目
D.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，固定資產(chǎn)入賬金額應扣除質(zhì)量保證金
三、判斷題(請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分。)
31[判斷題] 權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每期計入成本費用的金額相等。( )
A.√
B.×
32[判斷題] 在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和正常情況下可預期債務的，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。( )
A.√
B.×
33[判斷題] 企業(yè)為建造自用固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應確認為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。( )
A.√
B.×
34[判斷題] 企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或資本增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。( )
A.√
B.×
35[判斷題] 企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，應作為非調(diào)整事項進行處理。( )
A.√
B.×
36[判斷題] 企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，利潤表各項目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。( )
A.√
B.×
37[判斷題] 預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。( )
A.√
B.×
38[判斷題] 企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。( )
A.√
B.×
39[判斷題] 被投資單位分配股票股利的，投資方不作會計處理，但應于除權(quán)日備查登記所增加的股數(shù)，以反映股份的變化情況。( )
A.√
B.×
40[判斷題] 或有應收金額實際發(fā)生時，計入資本公積。( )
A.√
B.×
41[判斷題] 事業(yè)單位長期投資(債券投資)賬面余額應與對應的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等。( )
A.√
B.×
42[判斷題] 如果存在三個參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構(gòu)成共同控制。( )
A.√
B.×
43[判斷題] 因為應收票據(jù)可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣金額是不確定的，因此，應收票據(jù)屬于非貨幣性資產(chǎn)。( )
A.√
B.×
44[判斷題] 對子公司的長期股權(quán)投資一定按成本法核算。( )
A.√
B.×
45[判斷題] 實質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對相關活動進行決策時，有實際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。目前不可行使的權(quán)利不可能是實質(zhì)性權(quán)利。( )
A.√
B.×
46[判斷題] 會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬，并列報于財務報表而確定其金額的過程。( )
A.√
B.×
47[判斷題] 自營方式建造固定資產(chǎn)應負擔的職工薪酬、輔助生產(chǎn)部門為之提供的水、電、修理、運輸?shù)葎趧�，以及其他必要支出等也應計入所建工程項目的成本�? )
A.√
B.×
48[判斷題] 對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調(diào)整。( )
A.√
B.×
49[判斷題] 在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，可能超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。( )
A.√
B.×
50[判斷題] 企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。( )
A.√
B.×
四、計算分析題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
51[簡答題]
甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2016年3月31日。2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0.2016年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。
要求：編制甲企業(yè)2016年度與所得稅有關的會計分錄。
中級會計師會計實務考試模擬題 3
1、企業(yè)在對包含商譽的相關資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。( )
【答案】√
解析：中級教材128頁最下面，題目這里說先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試是對的。
企業(yè)在對包含商譽的相關資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產(chǎn)組存在減值跡象的，應當按照下列步驟進行處理：首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試，計算可收回金額，與相關賬面價值比較確認相應的減值損失;其次對包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試，比較資產(chǎn)組賬面價值(含分攤商譽的賬面價值部分)與其可收回金額，如相關資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值，應當確認相應的減值損失。
2、母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的'凈利潤。( )
【答案】×
【解析】合并報表逆流交易的未實現(xiàn)損益應按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤。
3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應當按照名義金額“1元”計量。( )
【答案】√
【解析】企業(yè)無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)公允價值不能可靠取得的，以名義金額“1元”入賬。
4、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。( )
【答案】√
【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。
5、企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。( )
【答案】×
【解析】虧損合同確認的預計負債應該按照退出該項合同的最低凈成本計量。
6、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。( )
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支調(diào)整的，不應當調(diào)整報告年度的貨幣資金項目金額。
7、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認條件。( )
【答案】√
8、企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益。
【答案】√
【解析】會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額的差額。
9、企業(yè)通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。( )
【答案】×
10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。( )
【答案】×
【解析】交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進行重分類。
中級會計師會計實務考試模擬題 4
1、甲公司2016年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?016年甲公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。2016年12月31日乙公司結(jié)存的從甲公司購入的資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為60萬元，2016年12月31日甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為80萬元。2016年甲公司合并凈利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（ ）萬元。
A.2600
B.2340
C.2440
D.2352
【答案】B
【解析】2016年少數(shù)股東損益=(580-80)×20%=100(萬元)，合并凈利潤=2000+580-60-80=2440(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=2440-100=2340(萬元)；或：歸屬于母公司的凈利潤=(580-80)×80%-60+2000=2340(萬元)。
2、甲公司于2016年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為12000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，2016年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。
A.-45
B.45
C.200
D.800
【答案】B
【解析】2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為11200萬元，計稅基礎=12000-12000／20×10／12=11500(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬元)。
3、關于收入，下列說法中錯誤的是（ ）。
A.收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻摹䦟е滤姓邫�(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入
B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認
C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表
D.收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻腵、會導致所有者權(quán)益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入
【答案】D
【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。
4、實行國庫集中支付后，對于在財政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記（ ）科目。
A.零余額賬戶用款額度
B.銀行存款
C.財政補助收入
D.上級補助收入
【答案】A
【解析】實行國庫集中支付后，對于在財政直接支付方式下的支出，事業(yè)單位應貸記“財政補助收入”科目；對于在財政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位應貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
5、某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年3月4日購入一批材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，增值稅額為3400元，材料入庫前的挑選整理費為100元，發(fā)生的運輸費為600元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值為（ ）元。
A.24100
B.20700
C.20600
D.24000
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人，采購存貨進項稅額不得抵扣，計入存貨成本。該企業(yè)取得的存貨的入賬價值=20000+3400+100+600=24100(元)。
中級會計師會計實務考試模擬題 5
單項選擇題
下列各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.外埠存款
B.持有的銀行承兌匯票
C.擬長期持有的股票投資
D.準備持至到期的債券投資
【正確答案】 C
【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)。
單項選擇題
A公司以原材料與B公司的設備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準備，計稅價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補價30萬元，增值稅進項稅和銷項稅的差額5.1萬元)，支付換入固定資產(chǎn)的運輸費用10萬元。B公司換出設備系2010年9月購入，原價200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值180萬元，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為( )萬元。
A、185.5
B、175.5
C、190
D、180
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬元)。
考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的認定
多項選擇題
下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以公允價值50萬元的原材料換取一項設備
B.以公允價值100萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)
C.以公允價值100萬元的專利換取長期股權(quán)投資，同時收到25萬元的補價
D.以持有至到期投資換入一批存貨
【正確答案】 AB
【答案解析】 25÷100×100%=25%，選項C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
多項選擇題
非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的'，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應當考慮的因素有( )。
A.支付的補價
B.換入資產(chǎn)的成本
C.換出資產(chǎn)的賬面價值
D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費
【正確答案】 ABC
【答案解析】 換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值，或者=換入資產(chǎn)的公允價值-支付的補價-換出資產(chǎn)的賬面價值，所以選項A、B和C都正確。
單項選擇題
甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定;N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為( )萬元。
A.0
B.6
C.11
D.18
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司換出資產(chǎn)的公允價值=72-5=67(萬元)，賬面價值=66-9-8=49(萬元)，該項交換對甲公司當期損益的影響金額=67-49=18(萬元)。
單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元;另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為( )萬元。
A.50
B.70
C.90
D.107
【正確答案】 D
【答案解析】 換入資產(chǎn)的入賬價值=100+17-10=107(萬元)。
單項選擇題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為180萬元(成本170萬元，公允價值變動10萬元)，在交換日的公允價值為200萬元。乙公司設備的賬面價值為170萬元，計稅價格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價款34萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入辦公設備的入賬價值是( )萬元。
A.180
B.200
C.234
D.190
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司換入辦公設備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價-可抵扣增值稅進項稅額=200+34-200×17%=200(萬元)。
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