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如何維護并提高審計質量2025
審計質量低下的可能原因，以及如何保證審計師提供高質量的審計服務。從審計質量影響因素的研究來看，要保障審計質量，需要社會各界的共同努力，僅憑單個審計師之力，很難維護并提高審計質量。以下是小編整理的如何維護并提高審計質量2025，一樣的。
如何維護并提高審計質量2025
一、營造良好的審計執(zhí)業(yè)環(huán)境
保障審計質量首先需要營造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，而政府部門和行業(yè)協(xié)會對此承擔著主要責任。
其一，會計師事務所和注冊會計師的業(yè)務范圍、職責權利等事項應通過法律法規(guī)加以明確，使得審計工作有充足的法律依據(jù)、審計取證權限等有充分的法律保障。我國現(xiàn)行《注冊會計師法》是在1994年頒布的，時移勢易，有很多條款已不再符合實際情況，已成為審計質量的一大制約因素。
其二，應建立合理的注冊會計師法律責任制度，包括建立合理平衡公眾利益和注冊會計師權益的民事訴訟制度，要求會計事務所采用基于合伙制的法律組織形式和治理結構等。
其三，建立有效的注冊會計師監(jiān)管制度，包括考試、注冊、許可、制定專業(yè)標準、對違規(guī)行為進行調查和懲戒等。
其四，培育適度集中、公平有序的市場環(huán)境和競爭格局。在市場競爭的過程中，市場份額有向少數(shù)大會計師事務所集中的趨勢，形成所謂的“寡占型”(oligopoly)市場結構。
二、培育對于高質量審計服務的需求
市場上存在對于高質量審計服務的需求，自然就會誘發(fā)對于高質量審計服務的供給。值得注意的是，對于高質量審計服務的需求并不必然存在。一方面，在市場經(jīng)濟不成熟的國家，或經(jīng)濟轉型的國家，對于審計服務的需求常常依賴于政府管制而產(chǎn)生，而不一定是源自于普遍的、自發(fā)的需要。另一方面，市場上也有可能存在對于低質量審計服務的需求，一些在財務報表上弄虛作假的組織或個人，有可能希望找到獨立性不強的審計師為他們的報表“背書”。
直至目前，我國的很多企業(yè)仍然將審計當作一項法定義務，而不是當作一項極有價值的專業(yè)服務，這直接導致提供高質量的審計服務缺乏來自需求方的“引力”，而采取低質低價策略的會計師事務所在我國仍然很有市場的重要原因。
培育對于高質量審計服務的需求，是一件需要社會各界共同努力才能達成的目標。首先，政府要減少對于市場的過多干預和不當干預，建立真正的市場經(jīng)濟，讓市場機制在資源配置中發(fā)揮決定性作用。只要企業(yè)的經(jīng)營活動、融資活動、投資活動是真正基于公平競爭和價格機制，而不是立足于“尋租”，審計的價值自然會彰顯，對于高質量審計服務的需求就會自發(fā)產(chǎn)生。
其次，企業(yè)要完善其治理結構，確保聘任高質量的審計師，并為高質量審計師發(fā)揮作用提供良好條件。聘任、解聘審計師的權力，一般會賦予委托代理關系中的委托人一方，即信息占有上處于劣勢地位的一方。在現(xiàn)代公司制企業(yè)中，最有資格享有審計師聘任權的，是中小股東，但他們股權分散、人數(shù)眾多，其權利必須有人代表和維護，公司法將與審計師聘任相關的權力交由獨立董事主導的審計委員會來行使。
要維護并提高審計質量，在公司治理方面必須做到以下幾點：
其一，聘任審計師的機構必須是適當?shù)模谖写黻P系中掌握信息優(yōu)勢，從而應該接受監(jiān)督的一方(即代理人)，不應在實質上掌握聘任、解聘審計師的權力;
其二，掌握審計師聘任權并負責監(jiān)督審計師的機構，必須滿足獨立性和專長方面的條件，例如獨立董事的人選不能由管理層決定，至少應有一名獨立董事具備財務、會計或審計方面專業(yè)背景和知識等;
其三，委托人把聘任審計師的權力交由代理機構行使時，必須保留最終的否決權，以及對代理機構的工作進行監(jiān)督和評價的權力，例如，股東大會保留對于審計師聘任和解聘的最終決定權，以及評價、監(jiān)督審計委員會，聘任、解聘獨立董事的權利。
最后，要開展投資者教育，使其真正理解審計的性質和價值，不再把審計視為可有可無，或把審計僅僅作為企業(yè)的一項成本。
三、建立有效的會計師事務所質量控制體系
會計師事務所作為審計服務的提供者，在維護審計質量方面發(fā)揮著最為基礎的作用。為了指導、規(guī)范會計師事務所做好質量控制工作，國際準則制定機構和世界大多數(shù)國家的準則制定機構，均制定有會計師事務所質量控制準則。這些準則在質量控制目標和要素方面的規(guī)定大同小異。
以國際審計與鑒證準則委員會(IAASB)的準則為例，它強調事務所質量控制的目標是合理保證注冊會計師在執(zhí)行每一項業(yè)務時都遵循相應的職業(yè)道德準則和業(yè)務準則的要求，并合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾�。IAASB的質量控制準則包括六大要素，分別是：對業(yè)務質量承擔的領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控。會計師事務所根據(jù)質量控制準則的要求，會制定本事務所具體的質量控制制度與流程。
事務所質量控制可以分成兩個層面，事務所層面和項目層面。從對審計質量的影響來看，事務所層面質量控制的作用更具基礎性，而項目層面質量控制的作用則更加直接。項目層面質量控制的有效性在很大程度取決于事務所層面質量控制的有效性。事務所層面的質量控制有如土壤，土壤不行，種植再精心，出產(chǎn)也會有限。唯有兩個層面的質量控制同時發(fā)揮功效，審計質量才能得到保障。
從事務所層面的質量控制來看，必須建立一套適用于所有業(yè)務項目的控制環(huán)境、政策與程序。
首先，事務所的文化和價值觀。文化和價值觀，有如空氣，雖然無形，但不可或缺;雖不能直接觀察到，但其影響會隨時反映在人們的行為之上。
其次，事務所的業(yè)績考核和薪酬激勵制度。事務所的業(yè)績考核不能過分重視客戶開發(fā)、業(yè)務拓展、收入創(chuàng)造、成本控制和客戶滿意等經(jīng)濟指標，尤其是不能把審計合伙人的報酬與其創(chuàng)造的咨詢業(yè)務機會和收入直接掛鉤。
再次，事務所的人力資源招聘、培訓、開發(fā)、配置方面的制度。人力資源招聘與開發(fā)必須保證事務所人手充足且不會出現(xiàn)人浮于事，人力資源在數(shù)量和質量上能夠滿足業(yè)務執(zhí)行和管理需要。
再次，事務所應建立一套適用于所有業(yè)務項目的業(yè)務承接與續(xù)約決策標準與流程。
再其次，會計師事務所的審計方法論及相關操作手冊、底稿模板等。財務報表審計有其一般的方法論，審計教科書會作出說明，審計準則也會作出規(guī)定，但其對于如何執(zhí)行具體的審計業(yè)務而言還是顯得太抽象或太原則化。
最后，有助于提高審計質量的其他質量控制措施。事務所質量控制準則中還規(guī)定了其他重要的質量控制措施，審計實務中也還有不少被證明行之有效的其他質量控制措施。
審計項目層次的質量控制可視為事務所層面質量控制在具體審計項目上的運用。一個成功的、高質量的審計項目一般需要做到以下幾點：
其一，審慎的業(yè)務承接，只有項目的剩余風險有可能控制在事務所風險偏好和風險容忍度之內的客戶和業(yè)務才能予以承接，為了從源頭上控制審計風險，事務所必須做好事前的客戶調查和風險評估工作;
其二，組建強有力的審計項目團隊，確保整個項目團隊滿足獨立性和專業(yè)勝任能力要求，團隊擁有合適的領頭人——項目合伙人，和優(yōu)秀的組織管理者——項目經(jīng)理;
其三，周密的審計計劃，包括充足的時間預算、合理的進度安排、妥當?shù)膶徲嫴呗�、細致的審計方案�?
其四，嚴謹?shù)膶徲嫭F(xiàn)場工作，包括執(zhí)行到位的審計程序、準確完整的底稿編制、及時通暢的信息溝通與分歧解決等;
其五，嚴格的業(yè)務質量復核，項目經(jīng)理、項目合伙人、專設質量控制部門、獨立復核合伙人等按照角色分工恰當?shù)芈男懈髯缘膹秃寺氊煹取?/p>
四、審計人員的個人修煉
審計業(yè)務是由具體的審計人員來執(zhí)行的，雖然人的行為受到外部環(huán)境的重大影響，但人具有自主性、能動性，不同的人在相同的環(huán)境下有可能作出完全不同的反應。審計質量在根本上取決于審計項目成員和會計師事務所中相關人員的自我選擇。為了維護審計質量，每一個審計人員在其整個執(zhí)業(yè)生涯中都應該持續(xù)不斷地進行個人修煉。
首先是意志品質和職業(yè)道德方面的修煉。審計人員需要“吾日三省吾身”，培養(yǎng)健康的興趣愛好和良好的生活習慣，自覺克制各種過度的欲望、抵制各種誘惑的侵蝕，做到“念起即覺，覺已不隨”。審計人員要熟悉法律法規(guī)、職業(yè)道德，遵守規(guī)則，堅持原則底線，“勿以善小而不為，勿以惡小而為之”。
其次是思維模式方面的修煉。審計人員要經(jīng)常鍛煉“批判性思維”，堅持獨立思考，杜絕輕信盲從、人云亦云，善于發(fā)現(xiàn)事物之間的內在邏輯聯(lián)系及違反常識、常理的種種疑點，善于“大膽假設、小心求證”，善于合理懷疑、分析推理、抽絲剝繭。經(jīng)�？纯磦商叫≌f、推理小說，對于審計思維方式的訓練應該大有助益。
最后是專業(yè)能力方面的修煉。除了積極參加正式的學習和培訓，審計人員還應該始終保持謙虛好學、“三人行，必有我?guī)煛钡男膽B(tài)，經(jīng)常閱讀、鉆研專業(yè)書籍，搜集整理行業(yè)態(tài)勢、工作經(jīng)驗、失誤教訓等有用信息，向資深專家學，向同事學，向客戶學。知識的積累和技能的提升靠的就是這種日積月累、水滴石穿的精神和習慣。
提高審計質量的措施
(一)基于實際狀況，構建完善的內部審計全過程工作理念
要想在根本上實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的內部審計工作的全過程管理，就要加強對電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作的重視。在傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作中并沒有全過程管理的理念，對于工作開展過程中的審計調查較為重視，對于事前的預防以及事后的完善沒有起到足夠的重視，對此在實際中必須要提升工作人員的管理意識，樹立全過程工作的理念，全面的踐行各項工作任務。在實踐中要梳理事前審計指導、事中審計執(zhí)行以及事后審計監(jiān)督的工作思想，要對電網(wǎng)企業(yè)的內部審計工作進行充分的補充與拓展，進而保障其與電網(wǎng)企業(yè)的實際發(fā)展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作與電網(wǎng)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。同時，電網(wǎng)企業(yè)在實際中必須要加強對一些重大事項的的重視，對其進行系統(tǒng)的檢查，形成閉環(huán)式的管理模式。例如基于審計項目為例，在開展審計工作的時候，審計工作人員必須要制定完善的審計計劃，完善內部審計工作的組織形式，對審計工作進行必要的指導、監(jiān)督以及管理。審計人員必須要明確自己的責任業(yè)務，界定具體的責任，對各項審計業(yè)務進行專項的復核審查，在完成各項審計工作之后必須要對其進行二次的審閱，對其進行周期性的審查。同時，在實際中必須要對審計進行復核，將其作為審計全過程的主要內容，工作人員必須要對其進行系統(tǒng)的審核，審計復核的主要目的就是加強對工作人員的監(jiān)督管理，提升審計工作的精準性，在過程中要對審計報表的清晰性、法規(guī)的合理性、審計證據(jù)的真實性、審計結論的正確性進行重點關注，在整體上來說，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作的過程管理，要提升對工作人員的培訓，加強細節(jié)管理，進而在根本上推動我國電網(wǎng)企業(yè)的健康長足發(fā)展。
(二)內部審計工作的基礎性原則
1.目標導向原則。在電網(wǎng)企業(yè)開展內部審計工作的時候，要始終基于提升企業(yè)價值、優(yōu)化企業(yè)運營機制的主要目標，要明確審計質量是審計人員優(yōu)化審計服務的重要措施與手段，審計質量的提升必須要基于提升電網(wǎng)企業(yè)自身的服務質量為基礎，因此在實際工作的開展過程中，必須要始終樹立目標導向的基礎性原則。
2.系統(tǒng)性原則。審計質量在實際中主要就是受到審計人員的素質能力高低、審計管理能力質量以及審計方式的科學性等相關因素的影響，同時其也受到審計的組織模式、制度構建、文化理念等外在環(huán)境因素的影響；對此在實際中必須要提升對審計保障以及審計服務的重視，在審計工作開展過程中必須要具有一定的系統(tǒng)性原則，要基于內部審計的視角，在全方位、多角度、多層次中對質量進行系統(tǒng)的評估，基于環(huán)境、業(yè)務、人員以及服務等不同的角度對其進行系統(tǒng)的分析，進而在根本上提升整體的審計質量與效果。
3.統(tǒng)一性原則。對審計工作質量進行判斷的標準就是其是否具有統(tǒng)一性，是否遵循國內內部審計行業(yè)組織以及發(fā)展的各項事務標準、準則、職業(yè)道德規(guī)范、事務公告以及指南等相關內容，內部審計質量的指標系統(tǒng)以及目標值的設置必須要基于既定的要求為基準，要基于企業(yè)的實際狀況對其進行系統(tǒng)的優(yōu)化完善，進而提升其整體質量與效果。
4.經(jīng)濟效益原則。電網(wǎng)企業(yè)的內部審計質量必須要始終遵循經(jīng)濟性的基礎原則，要在保障其整體審計質量的基礎之上，實現(xiàn)審計成本的最小、審計效益的最大化，進而在根本上提升整體的審計質量與效果。
(三)在內部審計工作中融合信息技術手段
在現(xiàn)階段的發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)要想在根本上提升整體的工作效率與質量，推動電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展，就要合理的應用各種信息技術手段，轉變內部審計工作的方式與手段，對此在實際中必須要提升對這幾點工作的重視。例如，在內部審計開展中可以合理的應用ERP系統(tǒng)等相關信息技術手段，此系統(tǒng)充分的融合了人力資源管理內容、將財務管理、銷售管理以及生產(chǎn)管理等相關管理內容融為一體，進而真正的實現(xiàn)無紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項原始數(shù)據(jù)的錄入效率，進而在根本上保障數(shù)據(jù)處理的整體質量與效果。對此在實際中必須通過科學合理的方式與手段對內部審計工作進行系統(tǒng)的管理，其可以基于以下幾點進行：
1.要充分的凸顯信息監(jiān)督的自身功能與效果，在科學技術發(fā)展的過程中，其可以有效的提升工作質量與效果，對企業(yè)進行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，同時也可以有效的簡化工作流程，強化不同部門之間的溝通與聯(lián)系，同時審計人員也可以利用各種信息管理數(shù)據(jù)對電網(wǎng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進行進行集成管理，經(jīng)篩選構建為內審的審計指標，創(chuàng)建完善的分析系統(tǒng)，在根本上保障各項工作的穩(wěn)定開展，及時預警，避免各項數(shù)據(jù)風險問題的出現(xiàn)。
2.充分的凸顯信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的作用與手段，在進行數(shù)據(jù)方式的選擇過程中，必須要保障在電網(wǎng)審計工作的開展中可以通過技術手段完成各種數(shù)據(jù)信息的檢索、信息的追溯以及業(yè)務流轉等工作，進而及時更新獲得各種信息資料與數(shù)據(jù)，這樣才可以在根本上保障審計工作的整體質量與效果。
(四)完善電網(wǎng)企業(yè)內部審計質量的監(jiān)督以及評估系統(tǒng)
1.電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對自我評估工作的重視，要及時反省自己存在的不足，對其進行及時完善，這樣才可以提升工作的效率與質量；同時，在實際中可以通過科學的方式對其進行內部的評測，進而優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)的內部審計質量與效果；
2.提升對外部監(jiān)督體系的重視，在實際中可以基于電網(wǎng)企業(yè)，組建完善的評估小組，積極的引入外部監(jiān)督管理小組，提升內部審計工作的規(guī)范性，進而保障工作人員可以基于職業(yè)的道德標準開展工作，進而在根本上保障各項審計工作的質量與效果，同時必須要對被審計單位的實際狀況以及意見起到足夠的重視，通過內部審計工作滿意度的調查分析，制定完善的規(guī)章制度，規(guī)范審計的程序。
3.電網(wǎng)企業(yè)必須要制定定量以及定性的評估方式，通過內部審計單位以及部門的工作意見，融合外部監(jiān)督組織的觀點，制定完善的評估保準，構建科學的評分制度，進而匯總各項項目數(shù)據(jù)，了解考核分數(shù)，進而制定完善的考核模式，基于電網(wǎng)企業(yè)的實際狀況，推動企業(yè)的長足發(fā)展。
4.電網(wǎng)企業(yè)要構建完善的責任制度，電網(wǎng)企業(yè)必須要構建完善的追究責任制度，基于審計質量明確審計責任系統(tǒng)，對其進行分解，審計部門要基于相關責任承擔義務，全面踐行各項政策，在根本上保障的電網(wǎng)企業(yè)內部審計的質量與效果。
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