審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施2025
在我們平凡的日常里，我們可以接觸到措施的地方越來越多，措施是一個(gè)漢語詞語，意思是針對某種情況而采取的處理辦法。我們該怎么擬定措施呢？下面是小編為大家整理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施2025，歡迎閱讀與收藏。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施 1
在瞬息萬變的今天，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，從審計(jì)的發(fā)展過程中看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又是無法避免。本文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行研究，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的環(huán)節(jié)，最后提出從審計(jì)人員、被審單位、審計(jì)方法以及國家法律法規(guī)等方面入手制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，以便審計(jì)人員在審計(jì)過程中盡可能地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。隨著國家第十二個(gè)五年計(jì)劃的制定和實(shí)施，審計(jì)環(huán)境必將面臨著較大的變化，同時(shí)也會(huì)不斷涌現(xiàn)出新的現(xiàn)象，而這些新事物的出現(xiàn)勢必會(huì)增加審計(jì)的難度。所以我們有必要對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再研究，以便于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的程度。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的知識，歡迎閱讀。
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因
(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。
我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》
將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表公允可以接受，但實(shí)際上會(huì)計(jì)報(bào)表卻存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);另一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不能接受，但實(shí)際上是公允的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因。
1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因。
(1)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計(jì)人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)社會(huì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，但審計(jì)人員又不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。
(3)法律環(huán)境的影響。法律是審計(jì)工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不衍接，審計(jì)人員就會(huì)失去統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。近年來審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，因種種原因而引發(fā)的訴訟事件不斷出現(xiàn)，審計(jì)準(zhǔn)則中從業(yè)人員“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)嗔”和“適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注”已成為法律界關(guān)注的焦點(diǎn)。今后隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和法律建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn)，審計(jì)工作人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)將日趨增大。
(4)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用。
在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄都已變成由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)完成，然而儲(chǔ)存在電腦中的會(huì)計(jì)信息很容易被修改、刪除或轉(zhuǎn)移，而且并無明顯的痕跡，從而也就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因。
(1)審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)不高。審計(jì)工作是一種專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的職業(yè)，因此對人的要求就相應(yīng)較高。如果審計(jì)人員的責(zé)任心不夠強(qiáng)，職業(yè)道德水平較差，那么審計(jì)質(zhì)量也會(huì)受到影響，則就會(huì)造成很大的工作失誤，而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)審計(jì)人員所采用的審計(jì)技術(shù)方法落后�，F(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。審計(jì)人員就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡。他們把審計(jì)的重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上，抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進(jìn)行審查，而抽取的樣本及其代表的`整體主觀結(jié)論和客觀事實(shí)之間的可能存在一定偏離，從而形成一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)被審單位的內(nèi)部控制機(jī)制薄弱。內(nèi)部控制與審計(jì)之間存在的是一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。當(dāng)前，我國有許多的被審計(jì)單位沒有良好的內(nèi)部控制制度，從而影響對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、合法性，進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)被審計(jì)對象的復(fù)雜化�，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜，企業(yè)為了在競爭日益激烈的市場中謀求發(fā)展，所進(jìn)行的交易也就日趨復(fù)雜化，這就使得會(huì)計(jì)核算中記錄不恰當(dāng)業(yè)務(wù)的可能性就隨之增大了，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況發(fā)生偏離的可能性也就更高。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)
(一)簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。一般情況下，除老客戶外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師能否得出客觀、真實(shí)審計(jì)結(jié)論，發(fā)表客觀、真實(shí)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。
(二)審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)。
注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不可能面面俱到，而每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映真實(shí)與否，又關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、合法性和真實(shí)性，這就有一個(gè)“公允”的問題。要達(dá)到公允的程度并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。
(三)審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。
(四)審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果，也是追究審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。按照審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各計(jì)程序和正常邏輯思維審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
(一)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，在很大程度上都取決于審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)的高低，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，并樹立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)優(yōu)化審計(jì)方法。
在方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以保證質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種方法。如審閱法是指審計(jì)人員通過對有關(guān)書面資料的仔細(xì)觀察和閱讀，來查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術(shù)方法之一，但審閱法不是一種獨(dú)立的審計(jì)方法，運(yùn)用審閱法常常只是提供審計(jì)線索，為了更好地收集審計(jì)證據(jù)，必須將審閱法與其他審計(jì)方法結(jié)合起來使用。交叉使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法來獲取審計(jì)證據(jù)，這樣所獲得審計(jì)證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(三)加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計(jì)單位應(yīng)從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵(lì)制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評價(jià)體系三個(gè)方面完善內(nèi)部控制制度，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)資料合法性合理性。
(四)健全各項(xiàng)法律法規(guī)制度。
法律法規(guī)和法律準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境的變遷，隨時(shí)都會(huì)出現(xiàn)新的情況新的問題，需要對我國現(xiàn)行的有關(guān)審計(jì)的法規(guī)應(yīng)除注冊會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任方面的管理等方面進(jìn)行完善。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施 2
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，其貫穿審計(jì)全流程，不僅影響審計(jì)報(bào)告的可信度，還可能給審計(jì)主體帶來法律責(zé)任與聲譽(yù)損失。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化、企業(yè)業(yè)務(wù)多元化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控已成為審計(jì)工作的核心議題。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，可從以下多維度構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
一、強(qiáng)化審計(jì)主體能力建設(shè)，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)
審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)是抵御風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。一方面，需建立常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，定期開展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、稅法及新興領(lǐng)域（如數(shù)字化審計(jì)、跨境業(yè)務(wù)審計(jì)）的專項(xiàng)培訓(xùn)，確保審計(jì)人員及時(shí)掌握政策變化與行業(yè)動(dòng)態(tài)，避免因?qū)I(yè)能力不足導(dǎo)致的審計(jì)偏差。另一方面，要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，通過案例警示、合規(guī)考核等方式，強(qiáng)化審計(jì)人員的獨(dú)立性與客觀性，杜絕因利益關(guān)聯(lián)、人情干擾引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，從思想根源上減少 “人為風(fēng)險(xiǎn)”。
二、規(guī)范審計(jì)流程管理，把控全環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)
審計(jì)流程的規(guī)范化是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵抓手。在審計(jì)計(jì)劃階段，需全面開展被審計(jì)單位的背景調(diào)研，包括行業(yè)特性、經(jīng)營狀況、內(nèi)控制度等，科學(xué)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定針對性審計(jì)方案，避免 “無差別審計(jì)” 導(dǎo)致的重點(diǎn)遺漏。審計(jì)實(shí)施階段，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，強(qiáng)化證據(jù)管理：對重要賬戶、關(guān)鍵交易實(shí)施細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序，確保審計(jì)證據(jù)的充分性與相關(guān)性；同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)控測試，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，及時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍，降低因內(nèi)控失效引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告階段，需建立多級復(fù)核制度，由項(xiàng)目經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人、合伙人逐層復(fù)核審計(jì)工作底稿與報(bào)告初稿，重點(diǎn)核查審計(jì)結(jié)論的合理性、證據(jù)的支撐性，避免因報(bào)告表述不當(dāng)或結(jié)論偏差引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、借力數(shù)字化技術(shù)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控效率與精度
數(shù)字化轉(zhuǎn)型為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控提供了新路徑。一方面，推廣應(yīng)用審計(jì)信息化工具，如通過 ERP 系統(tǒng)對接實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集，利用 ACL、Tableau 等軟件開展數(shù)據(jù)分析，快速識別異常交易、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不符等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，減少人工審計(jì)的疏漏與誤差。另一方面，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，整合被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)，設(shè)定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵指標(biāo)閾值，當(dāng)指標(biāo)觸及預(yù)警線時(shí)及時(shí)提示審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)從 “事后應(yīng)對” 到 “事前預(yù)防” 的轉(zhuǎn)變。
四、完善外部監(jiān)督與溝通機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控需聯(lián)動(dòng)內(nèi)外部資源。對內(nèi)，加強(qiáng)與被審計(jì)單位治理層的.溝通，定期反饋審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷與風(fēng)險(xiǎn)隱患，推動(dòng)其制定整改措施，從源頭降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率；對外，積極配合監(jiān)管部門的檢查與指導(dǎo)，及時(shí)了解監(jiān)管政策導(dǎo)向，確保審計(jì)工作符合監(jiān)管要求，避免因政策理解偏差引發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系，引入第三方機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立評估，通過外部監(jiān)督倒逼審計(jì)質(zhì)量提升，進(jìn)一步防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
綜上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需從人員能力、流程規(guī)范、技術(shù)應(yīng)用、外部協(xié)同多維度發(fā)力，形成 “預(yù)防 - 識別 - 應(yīng)對 - 改進(jìn)” 的閉環(huán)管理機(jī)制，才能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作的質(zhì)量與公信力，為市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供有力支撐。
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