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稅法知識之關于業(yè)務招待費稅前扣除問題
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費在所得稅匯算清繳時，首先應該進行調整，然后確定計算調整金額的收入基數(shù)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于業(yè)務招待費稅前扣除問題，歡迎閱讀。
1.關于業(yè)務招待費總額的調整
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費在所得稅匯算清繳時，首先要根據(jù)發(fā)生總額，扣除40%后，作為計算業(yè)務招待費在所得稅稅前扣除的參考數(shù)值。
2.根據(jù)收入確定業(yè)務招待費總額調整后可納入稅前扣除的金額
企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務招待費支出，在扣除了總額的40%后金額后，與當年度收入總額的0.5%進行比較，所得稅稅前扣除額不得高于當年度收入總額的0.5%。
3.確定計算業(yè)務招待費稅前扣除金額的基數(shù)
(1)房地產開發(fā)經營企業(yè)當年的預收款收入，可以全額計入企業(yè)當年度收入作為計算招待費稅前扣除的基數(shù);
(2)根據(jù)權責發(fā)生制，企業(yè)當年度實現(xiàn)的銷售商品、提供勞務的收入;
(3)讓渡資產使用權的收入，包括租金收入和無形資產使用權讓渡的收入;
(4)股息、紅利等權益性投資收益以及利息收入;
(5)免稅收入;
(6)視同銷售收入;
以上收入共同構成了企業(yè)所得稅計算招待費稅前扣除金額的基數(shù)，廣告費的扣除標準同樣參考以上收入合計金額。
4.作為計算招待費稅前扣除金額的基數(shù)的收入
(1)營業(yè)外收入
包括固定資產清理收入以及無形資產所有權轉讓收入。
轉讓處置固定資產、出售無形資產(所有權的讓渡)屬于營業(yè)外收入;固定資產、無形資產使用權的讓渡為租金收入，屬于其他業(yè)務收入。
(2)非房地產開發(fā)經營企業(yè)的某些收入，雖然在增值稅核定為應納增值稅收入，但根據(jù)權責發(fā)生制，不屬于本年度實現(xiàn)的所得稅計稅收入，應該在所得稅匯算清繳時調整。
比如某企業(yè)2017年年末與某機關簽訂設備購銷合同，根據(jù)雙方的合同約定，企業(yè)在2017年年底收到預付款的時候確認收入并出具發(fā)票，符合增值稅應稅收入的確認時間。但此時貨物并沒有真正發(fā)出，合同約定貨物的交付日期是在2016年6月中旬，因此，在計算所得稅計稅收入時，應將該收入調至2016年，不應將其作為2017年度的所得稅計稅收入，同樣，不能將該收入作為2017年度企業(yè)計算招待費稅前扣除金額的計稅基數(shù)。
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