2017稅務師考試《稅法二》精選測試題
精選測試題一：
1.某金融機構(gòu)2009年發(fā)生下列業(yè)務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定，個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當年實際發(fā)生借款業(yè)務5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi);與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元;與某銀行共同承擔貸款業(yè)務，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機構(gòu)承擔40%的份額。該金融機構(gòu)2009年應繳納印花稅()元。
A.1550
B.1700
C.3050
D.3200
【答案】A
【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負擔，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)。在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花;融資租賃合同按照借款合同稅目貼花;共同承擔貸款業(yè)務，按各自的借款金額計稅貼花
該金融機構(gòu)2009年應繳納印花稅=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)
2.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，2005年7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔生產(chǎn)經(jīng)營風險，投資期限3年，當年取得固定利潤分紅20萬元;2005年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬元，其余房產(chǎn)自用。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2005年度應繳納房產(chǎn)稅()元。
A.102400
B.118400
C.126400
D.144000
【答案】A
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)按政府規(guī)定價格出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。
該企業(yè)2005年度應繳納房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+[1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.24(萬元)=102400(元)
3.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是()。
A.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
B.產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
【答案】D
【解析】納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
4.某貨運公司2009年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸;3輛四門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2009年應繳車船稅()元。
A.19620
B. 21510
C.20040
D.21690
【答案】B
【解析】載貨汽車的計稅依據(jù)是自重噸位。掛車和客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。應繳車船稅=25x20x30+10x20x30+3x3x30+2×120=21510(元)
5. 對自重尾數(shù)18.6噸的載貨車輛，按( )計稅。
A.18噸
B.18.5噸
C.19噸
D.免稅
【答案】C
【解析】按照車船稅規(guī)定，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。
6.關于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權的，以成交價格作為計稅依據(jù)
B.土地使用權相交換的，以交換的土地使用權的價格作為計稅依據(jù)
C.以競價方式出讓土地使用權的，以不包括各種補償費用的競價成交價格為計稅依據(jù)
D.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權的，以補繳的土地出讓金為計稅依據(jù)
【答案】A
【解析】土地使用權相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權、房屋的價格差額;以競價方式出讓的，其契稅價稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi);已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用稱為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉(zhuǎn)移的契稅。
7.甲企業(yè)因經(jīng)營需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權交換，由乙企業(yè)支付價款差額100萬元;甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場價值為300萬元。甲企業(yè)應繳納契稅()萬元。(契稅稅率為4%)
A.4
B.6
C.12
D.16
【答案】C
【解析】甲企業(yè)應繳納契稅=300×4%=12(萬元)
8.2005年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關部門批準，乙企業(yè)在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅額為，4元/平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。2005年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況是()。
A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元
B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元
C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅24002元
D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元
【答案】B
【解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
甲企業(yè)應繳納土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元)
乙企業(yè)應繳納土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)
9.甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A.1125元
B.2250元
C.6750元
D.3375元
【答案】D
【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個考點就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。
10.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起( )內(nèi)繳納耕地占用稅。
A.20日
B.30日
C.一個月
D.45日
【答案】B
【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
11. 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是( )
A.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
B.未投入使用的機器設備
C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
答案：A, B, D
解析：ABD均為稅法規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn);C作為租出方，是資產(chǎn)的所有者，可提折舊。
12. 下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有()。
A.為雇員支付集資分紅的支出
B.為雇員年終加薪的支出
C.按規(guī)定為雇員交納社會保險的支出
D.為雇員提供的勞動保護費支出
答案：A, C, D
解析：年終加薪屬于工資薪金性質(zhì)的支出;A、C、D都不屬于企業(yè)工資薪金支出的范圍。
13. 下列項目中，符合關聯(lián)企業(yè)認定標準的有( )。
A.直接或間接地同為第三者擁有或控制
B.經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務的企業(yè)和單位
C.在資金方面存在直接和間接的擁有或控制
D.在經(jīng)營方面存在直接或間接擁有或控制
答案：A, C, D
解析：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關系;直接或間接地同為第三者所擁有或控制;其他在利益上相關聯(lián)的關系等，均屬于關聯(lián)企業(yè)。本題中所謂經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務的企業(yè)和單位，并不一定是關聯(lián)企業(yè)。
14.企業(yè)發(fā)生的下列保險費用，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A.納稅人按規(guī)定上交勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險和待業(yè)保險
B.納稅人參加財產(chǎn)保險、運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用
C.納稅人為其投資者向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險
D.納稅人為其雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險
E.納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工按規(guī)定支付的法定人身安全保險費
【答案】ABE
【解析】納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。
15. 以下使用25%稅率的企業(yè)有( )。
A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設有機構(gòu)場所，且所得與機構(gòu)場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)設有機構(gòu)場所，但所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)
【答案】AB
16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關于收入確認的說法中，正確的有( )。
A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
B.銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入
C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入
D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
【答案】AD
【解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
17. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出可以在計算應納稅所得額時扣除的有( )。
A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)家庭財產(chǎn)保險費
B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出
D.企業(yè)之間支付的管理費
【答案】BC
18. 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )
A.股息
B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
C.租金
D.特許權使用費
【答案】ACD
19. 下列屬于稅法中所說的在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所范圍的是( )
A.辦事機構(gòu)
B.修理作業(yè)的場所
C.營業(yè)代理人
D.提供勞務的場所
【答案】ABCD
20. 下列減免稅說法正確的是( )。
A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅額時減計收入
C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)。
【答案】AD
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
精選測試題二：
1. 計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為(
A. 1089.30
B. 1199.8
C. 1092.30
D. 1092.32
. B
【解析】銷售收入總額=5000+585÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)=5540(萬元)
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5 。
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5540×15%=831(萬元)，實際發(fā)生80+40=120(萬
元)，可據(jù)實扣除業(yè)務招待費扣除限額：5540X5‰=27.7(萬元)，實際發(fā)生額的60%=38×60%=22.8(萬元)，可以扣除22.8萬元
研究開發(fā)費可加計扣除50%，30×50%=15(萬元)
準許扣除的銷售費用和管理費用(包括加計扣除部分)=400+800-38+22.8+15=1199.8(萬元)
2. 計算應納稅所得額時，工資及三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額(
A. 11.68
B. 11.2
C. 14.09
D. 12.2
. B
【解析】
提取的工會經(jīng)費未上交工會組織，工會經(jīng)費不得扣除。
納稅調(diào)增=560×2%=11.2(萬元)
3.2008年度該企業(yè)應納稅所得額為()萬元。
A. 233.88
B. 233.93
C. 206.92
D. 233.87
. C
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，境內(nèi)投資收益為免稅收入。
2008年度該企業(yè)應納稅所得額=5540-2400-1738.48-1199.8-被銀行處以的逾期還款罰息6+工會經(jīng)費納稅調(diào)整11.2=206.92(萬元)
4.2008年度該企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A. 59.38
B. 59.40
C. 51.73
D. 64.96
. C
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%。
2008年度該企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅=206.92×25%=51.73(萬元)
(二)
嚴某受聘于一家財務投資公司，每月領取稅后工資2600元。2008年6月1日，任職8年的嚴某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。2008年在6-12月嚴某又取得以下收入：
(1)取得財務咨詢報酬50000元，將其中6000元、10000元通過國家機關分別捐贈給公益性青少年活動中心和受災地區(qū);
(2)6月1日-12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費);
(3)6月20日嚴某購人某企業(yè)債券30000份。，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的15000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5.1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關稅費383元：
(4)2008年與一家證券交易所簽訂期限為7個月的勞務合同，合同約定嚴某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元。
根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：
5. 在財務公司任職時每月工資應繳納個人所得稅()元。
A. 155
B. 165
C .38.89
D. 265
. C
【解析】在財務公司任職時每月工資應繳納個人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25=38.89(元)
6. 取得的一次性補償金應繳納個人所得稅()元。
A. 200
B. 1400
C. 11720
D. 11875
. A
【解析】
取得的一次性補償金應繳納個人所得稅=(2500-2000)×5%×8=200(元)
7. 提供財務咨詢的報酬應繳納個人所得稅()元。
A. 4600
B. 5200
C. 6400
D. 7000
. B
【解析】通過國家機關向公益性青少年活動中心可以全額扣除，通過國家機關向受災地區(qū)的捐贈，應計算扣除限額。
扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實際捐贈10000元，可以全額扣除。提供財務咨詢的報酬應繳納個人所得=【50000×(1-20%)-10000-60001X30%-
2000=5200(元)
8.6—12月的租金所得應繳納個人所得稅()元。
A. 840
B. 1096
C. 1200
D. 1680
A
【解析】6-12月的租金所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×10%×7=840(元)
9 轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應繳納個人所得稅()元。
A. 2258.9
B. 2324
C 2335.5
D 2400
. A
【解析】轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應繳納個人所得稅=【15000×(5.1-4.3)-383-645×50%】×20%=2258.9(元)
10. 取得講課報酬應繳納個人所得稅()元。
A. 3360
B. 3472
C. 3584
D. 3976
10. A
【解析】取得講課報酬應繳納個人所得稅=(800X4-800)X20%X7=3360(元)
C.存貨毀損保險機構(gòu)或責任人賠償后的部分
D.廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】B
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