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中級職稱考試會計實務(wù)：遞延所得稅負債確認
【多項選擇題】
遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債可能對應(yīng)的科目有( )。
A.所得稅費用
B.商譽
C.資本公積
D.投資收益
正確答案:A,B,C
答案解析 :
確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應(yīng)的科目不會涉及投資收益。
【多項選擇題】
下列說法中，不正確的有( )。
A.因商譽的初始確認產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅負債
B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值的部分應(yīng)確認遞延所得稅負債并計入其他綜合收益
C.非同一控制下吸收合并形成的商譽(應(yīng)稅合并)，按照稅法規(guī)定在初始確認時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)計量過程中因計提減值準備，使得商譽賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)
D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)一定會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異并確認遞延所得稅負債
正確答案:A,B,D
答案解析 :
選項A，因商譽的初始確認產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債;選項B，以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值的部分應(yīng)確認遞延所得稅負債并計入當(dāng)期損益;選項D，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面價值=原值-無形資產(chǎn)減值準備，計稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計折舊，所以不一定只產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，也有可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
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