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注冊會計師考試審計知識點：信息技術(shù)對審計過程的影響
國家實行注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度，注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法，由國務院財政部門制定，由中國注冊會計師協(xié)會組織實施。下面梳理了注冊會計師考試審計知識點：信息技術(shù)對審計過程的影響，供大家參考借鑒。
信息技術(shù)對審計過程的影響
信息技術(shù)審計范圍的確定
【內(nèi)容導航】：
(一)總體要求(掌握基本觀點)
(二)評估業(yè)務流程的復雜度(5因素)
(三)評估信息系統(tǒng)的復雜度(3因素)
(四)信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度(7因素)
(五)信息系統(tǒng)審計關聯(lián)范圍(4種情形)
(六)了解與審計相關的信息技術(shù)一般控制和應用控制要求
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。
【知識點】：信息技術(shù)審計范圍的確定
(一)總體要求(掌握基本觀點)
1.如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術(shù)審計的范圍。
2.注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。
3.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。
(二)評估業(yè)務流程的復雜度(5因素)
注冊會計師可以通過考慮以下因素，對業(yè)務流程復雜度做出適當判斷：
1.某流程涉及過多人員及部門，并且相關人員及部門之間的關系復雜且界限不清;
2.某流程涉及大量操作及決策活動;
3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;
4.某流程需要對信息進行手工處理;
5.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度。
(三)評估信息系統(tǒng)的復雜度(3因素)
對于自行研發(fā)系統(tǒng)復雜度的評估，應當考慮系統(tǒng)復雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間。同時，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量，包括：
1.被審計單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤;
2.數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡傳輸，如EDI;
3.是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務系統(tǒng)。
(四)信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度(7因素)
評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應當考慮產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式(例如本地登錄或遠程登錄)。信息技術(shù)環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，反之亦然。
在具體審計過程中，注冊會計師除了考慮以上所提及的復雜度外，還需要充分考慮系統(tǒng)在實際應用中存在的問題，評價這些問題對審計范圍的影響：
1.管理層如何獲取與信息技術(shù)相關的問題?
2.系統(tǒng)功能中是否發(fā)現(xiàn)嚴重問題或不準確成分?如果是，是否存在可以繞過的程序(如自行修復程序等)?
3.是否發(fā)生過信息系統(tǒng)運行出錯、安全事件或?qū)潭〝?shù)據(jù)的修改等嚴重問題?如果是，管理層如何應對這些問題，以及管理層如何確保這些問題得到可靠解決?
4.內(nèi)部審計或其他報告中是否提出過與信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)環(huán)境或應用系統(tǒng)相關的問題?
5.報告中提及的最普遍的系統(tǒng)問題是什么?
6.是否存在由于業(yè)務操作不規(guī)范而需要經(jīng)常在系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)庫中直接進行數(shù)據(jù)信息更改的情況?
7.信息系統(tǒng)用戶的能力、操作和安全意識如何?
(五)信息系統(tǒng)審計關聯(lián)范圍(4種情形)
在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關聯(lián)的，注冊會計師需要考慮其關聯(lián)關系，從而可以準確定義相關的信息系統(tǒng)審計范圍。
(六)了解與審計相關的信息技術(shù)一般控制和應用控制要求
1.了解內(nèi)部控制有助于注冊會計師識別潛在錯報的類型和影響重大錯報風險的因素，以及設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
2.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術(shù)一般控制和應用控制。
一般控制對控制風險的影響
【內(nèi)容導航】：
(一)一般控制對控制風險的影響
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。
【知識點】：一般控制對控制風險的影響
1.信息技術(shù)一般控制對應用控制有效性具有普遍性影響。無效的一般控制增加了應用控制(c)不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計。
2.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平。
3.考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風險基準，因此，注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制(a)和信息技術(shù)一般控制(b)的有效性。
IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響
【內(nèi)容導航】：
(一)IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。
【知識點】：IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響
1.在評估IT控制對控制風險(8.3)和實質(zhì)性程序(8.4)的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。
2.注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關的控制與缺陷。在此基礎上，對每個相關審計目標評估初步控制風險(7.4)。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。
3.如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序(8.4)。
在不太復雜IT環(huán)境下的審計
【內(nèi)容導航】：
(一)在不太復雜IT環(huán)境下的審計
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。
【知識點】：在不太復雜IT環(huán)境下的審計
1.當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，如果在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索(AUDITTRAIL)產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。
2.注冊會計師顯然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應用控制(7.4)，但不測試其運行有效性(8.3)，即不信賴其降低評估的控制風險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法。
在較為復雜IT環(huán)境下的審計
【內(nèi)容導航】：
(一)在較為復雜IT環(huán)境下的審計
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。
【知識點】：在較為復雜IT環(huán)境下的審計
1.當面臨較為復雜IT環(huán)境時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”。
2.注冊會計師更可能需要更多運用諸如計算機輔助審計技術(shù)、電子表格(5.5)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、電子商務系統(tǒng)(5.6)等各項審計技術(shù)和審計工作局開展具體的審計工作。
信息技術(shù)對審計過程的影響
【內(nèi)容導航】：
(一)對審計線索的影響
(二)對審計技術(shù)手段的影響
(三)對內(nèi)部控制的影響
(四)對審計內(nèi)容的影響
(五)對注冊會計師的影響
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。
【知識點】：信息技術(shù)對審計過程的影響
(一)對審計線索的影響
1.傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)的審計線索
2.信息技術(shù)環(huán)境下的審計線索
1.傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)的審計線索
傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)的審計線索包括憑證、日記賬、分類賬和報表。注冊會計師通過順查和逆查的方法來審查記錄，檢查和確定其是否正確地反映了被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務，檢查企業(yè)的會計核算是否合理、合規(guī)。
2.信息技術(shù)環(huán)境下的審計線索
在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索，如數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序等。
(二)對審計技術(shù)手段的影響
隨著信息技術(shù)的廣泛應用，若仍以手工方式進行審計，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達到審計的目的。因此，注冊會計師需要掌握相關信息技術(shù)，把信息技術(shù)為作一種有力的審計工具。
(三)對內(nèi)部控制的影響
現(xiàn)代審計技術(shù)中，注冊會計師會對被審計單位的內(nèi)部控制進行審查與評價，以此作為制定審計方案(教材P164，綜合性方案和實質(zhì)性方案)和決定抽樣范圍的依據(jù)(比如，教材P89，預期控制運行有效，對應收賬款借方余額實施函證時采用審計抽樣)。
(四)對審計內(nèi)容的影響
在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關控制功能的審查。比如，在審計賬齡分析表時，在信息技術(shù)環(huán)境下，我們必須考慮其數(shù)據(jù)準確性以支持相關審計結(jié)論，因而需要對其基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程進行考慮。
(五)對注冊會計師的影響
信息技術(shù)在被審計單位的廣泛應用要求注冊會計師一定要具備相關信息技術(shù)方面的知識。因此，注冊會計師要成為知識全面的復合型人才，他們不僅要有豐富的會計、審計、經(jīng)濟、法律、管理等方面的知識和技能，還需要熟悉信息系統(tǒng)的應用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運行原理，有必要對信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當?shù)脑u價。
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