注冊會計師考試《會計》真題及答案（上）
在平時的學(xué)習(xí)、工作中，我們經(jīng)常接觸到考試真題，通過考試真題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。一份好的考試真題都是什么樣子的呢？下面是小編整理的注冊會計師考試《會計》真題及答案（上），歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊會計師考試《會計》真題及答案上 1
一、單項選擇題(本題型20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
1.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的
D.資產(chǎn)能夠可靠地計量
參考答案：D
2.甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+[960-(860-4-100×0.16)]=116(萬元)。
3.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.商譽減值準(zhǔn)備
D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
參考答案：B
4.20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為( )。
A.2062.14萬元
B.2068.98萬元
C.2072.54萬元
D.2083.43萬元
參考答案：C
答案解析：20×7年溢價攤銷額=2000×5%-2088.98×4%=16.4408(萬元)，20×7年12月31日賬面價值=2088.98-16.4408=2072.54(萬元)。
5.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
參考答案：C
答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7-1.2=27.5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值=28.7-17-1.2=10.5(萬元)，單件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=12-10.5=1.5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=100×1.5=150(萬元)。
6.甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元(假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為( )。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=11000×30%-(3000+15)=285(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=600×30%=180(萬元)，所以對甲公司20×7年利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.20×7年4月1日對某項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為( )。
A.1300萬元
B.1322.10萬元
C.1352.10萬元
D.1500萬元
參考答案：B
答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值=(1000-100-100)+400+100+130×17%=1322.10(萬元)。
8.甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元;支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )。
A.9萬元
B.9.9萬元
C.11萬元
D.13.2萬元
參考答案：B
答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=100+17+3+6+1.02+4.98=132(萬元)，從20×7年4月份開始計提折舊，20×7年度應(yīng)計提的折舊額=132/10×9/12=9.9(萬元)。
9.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是( )。
A.發(fā)生的排污費
B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費
C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失
D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
參考答案：C
答案解析：選項C應(yīng)計入營業(yè)外支出。
10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )。
A.5150萬元
B.5200萬元
C.7550萬元
D.7600萬元
參考答案：A
答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=(5-1)×2000-(5×2000-9000×80%)-50=5150(萬元)
11.甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補價l0萬元。甲公司的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元;A公司的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益為( )。
A.0
B.5萬元
C.10萬元
D.15萬元
參考答案：D
答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25)=15(萬元)。
12.甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10 662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為( )。
A.4 692.97萬元
B.4 906.21萬元
C.5 452.97萬元
D.5 600萬元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬元)，在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬元)。
13.20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計20×8年3月完工。 甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元;至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為( )。
A.0
B.10萬元
C.40萬元
D.50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進(jìn)度=680/850×100%=80%，所以20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為：(850-800)×(1-80%)=10(萬元)。
14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù);甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元，公允價值(計稅價格)為350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。
A.40.5萬元
B.100萬元
C.120.5萬元
D.180萬元
參考答案：A
答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450-350-350×17%=40.5(萬元)。
15.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A.非貨幣性資產(chǎn)利得
B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C.出租無形資產(chǎn)取得的收入
D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
參考答案：A
答案解析：選項B應(yīng)計入投資收益，選項C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。
16.工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活
動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“的是( )。
A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
參考答案：B
答案解析：選項B屬于籌資活動。
17.下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是( )。
A.以盈余公積彌補虧損
B.提取法定盈余公積
C.發(fā)放股票股利
D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
參考答案：D
答案解析：選項A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。
18.注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的'特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是( )。
A、如果對銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征
B、如果對發(fā)運憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運憑證的連續(xù)編號作為主要識別
C、如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動進(jìn)行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間作為主要識別特
D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時間作為主要識別特征
參考答案：D
19.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是( )。
A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項
B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項
C.調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理
D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露 ‘
參考答案：C
答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。
20.承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采 用的分?jǐn)偮适? )。
A.銀行同期貸款利率
B.租賃合同中規(guī)定的利率
C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率
D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率
參考答案：D
二、多項選擇題 (本題型12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列各項中，屬于利得的有( )。
A.出租無形資產(chǎn)取得的收益
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.非貨幣性資產(chǎn)：)換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額
E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
參考答案：CE
答案解析：選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入;選項B屬于額外支付的價款，屬于損失;選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。
2.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益
B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益
參考答案：ABE
答案解析：選項C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量;選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。
3.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有( )。
A.材料采購過程中發(fā)生的保險費
B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用
D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用
E.材料采購過程中發(fā)生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應(yīng)計入管理費用。
4.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益
C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬
D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊
E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益
參考答案：ABCDE
5.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。
A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試
C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷
D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本
參考答案：ABD
答案解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷;選項E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。
6.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有( )。
A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積
B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積
E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積
參考答案：BCDE
答案解析：選項A，不需要作處理。
7.境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況
B.與母公司交易占其交易總量的比重
C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量
D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)
E.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性
參考答案：ABCDE
答案解析：參考教材P408～409.
8.下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
答案解析：選項BE屬于會計估計變更。
9.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有( )。
A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
參考答案：ABD
答案解析：選項CE屬于日后非調(diào)整事項。
10.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有( )。
A.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其ll%股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
參考答案：ABCE
答案解析：選項A屬于直接控制;選項B，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，具有控制權(quán);選項C，直接持股比例和間接持股比例合計超過50%，應(yīng)納入合并范圍;選項E，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，擁有控制權(quán)。
11.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備
B.以持有的一項土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房
C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資
D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補價
E.以公允價值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺運輸設(shè)備并收取24萬元補價
參考答案：BE
12.甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )
A.對甲企業(yè)施加重大影響的投資方
B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商
C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員
D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
E.甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員
參考答案：ACDE
答案解析：選項B，僅僅存在經(jīng)濟(jì)依存性的供應(yīng)商不屬于關(guān)聯(lián)方。
注冊會計師考試《會計》真題及答案上 2
一、單項選擇題
1.下列各項中,屬于對控制的監(jiān)督的是()
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績評價
C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【參考答案】C
2.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中,正確的是()。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。
A.誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
D.總體項目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小
【參考答案】B
4.下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。
A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項
C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計集團(tuán)財務(wù)報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。
A.特定項目審計
B.財務(wù)信息審閱
C.財務(wù)信息審計
C.實施特定審計程序
【參考答案】B
7.下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是()
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【參考答案】A
8.下列各項中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.預(yù)測性財務(wù)信息審核
D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計程序中,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是()
A.測試會計分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關(guān)前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是（）。
A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進(jìn)行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。
A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師末能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報,因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險
B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
D.檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
【參考答案】A
12下列關(guān)于書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
【參考答案】D
13.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中,錯誤的是（）
A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下,需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計證據(jù)質(zhì)量的影響
D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【參考答案】 B
14.下列選項中,有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是()。
A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險的認(rèn)定
C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是()。
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調(diào)整較少的項目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計時,下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中,錯誤的是()
A.如果某項內(nèi)部控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,無需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會計師在評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時,應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制陷的嚴(yán)重程度時,無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中,錯誤的是()
A.財務(wù)報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱
B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱
C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計抽樣實施控制測試時,下列情形中,注冊會計師不能另外選取替代樣本的.是（）
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作
【答案】D
21.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否己按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論
【答案】A
22.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】B
23.下列各項中,屬于預(yù)防性控制的是()
A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券
B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表
D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計算
【答案】D
24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯誤的是()。
A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.注冊會計師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
【答案】B
25.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中,錯誤的是()
A.注冊會計師進(jìn)行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次
B.注冊會計師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平
【答案】B
二、多項選擇題
1.下列各項中,屬于統(tǒng)計抽樣特征的有()。
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風(fēng)險
C.運用概率論評價樣本結(jié)果
D.運用概率論計量抽樣風(fēng)險
【參考答案】ACD
2.下列各項中,屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負(fù)責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.人力資源政策與實務(wù)
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【參考答案】ABCD
5.下列各項中,注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時,應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計證據(jù)適用的期間或時點
D.計劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項因素中,影響會計估計的估計不確定性程度的有()。
A.會計估計對假設(shè)變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【參考答案】ACD
7.下列各項中,注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多項金額的有()。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別,賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項中,注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有（）
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計集團(tuán)財務(wù)報表時,下列各項工作中,應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項目組執(zhí)行的有()。
A.確定對組成部分執(zhí)行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團(tuán)層面實施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中,正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同
【答案】AC
注冊會計師考試《會計》真題及答案上 3
1、[多選題]其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務(wù)報表和審計報告以外的其他財務(wù)信息和非財務(wù)信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有( )
A. 財務(wù)數(shù)據(jù)摘要B.計劃的資本性支出C.財務(wù)比率D.董事和高級管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的`經(jīng)營報告;(二)財務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(三)就業(yè)數(shù)據(jù);(四)計劃的資本性支出;(五)財務(wù)比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
2、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B.重新計算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實，分為“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項”兩種類型。選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。
3、[多選題]下列說法正確的有( )
A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計單位與客戶發(fā)生的一項大型設(shè)備質(zhì)量訴訟尚未結(jié)束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔(dān)退貨和訴訟費用 100 萬元。假設(shè)訴訟在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之 前結(jié)束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應(yīng)當(dāng)調(diào)整財務(wù)報表，沖回銷售收入，并承擔(dān)退貨和訴訟費用
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務(wù)年度開始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅
C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進(jìn)行專門查詢，但管理層有責(zé)任告知注冊會計師可能影響財務(wù)報表的事實
D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)進(jìn)行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項;B該事項對所審計的財務(wù)報表無影響，但對被審計單位的未來經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，被審計單位不需要調(diào)整財務(wù)報表，但應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露，以提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。
注冊會計師考試《會計》真題及答案上 4
—、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在試題卷上無效)
1.下列不構(gòu)成審計工作底稿的是( )。
A.外部專家的審計工作底稿
B.具體審計計劃
C.業(yè)務(wù)約定書
D.總體審計戰(zhàn)略
【參考答案】A
【答案解析】除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。審計工作底稿通常包括總體審計戰(zhàn)略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計工作底稿的一部分。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是,審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。
2.重要性的基準(zhǔn)考慮哪些方面( )。
A.被審計單位生命周期
B.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險
C.基準(zhǔn)的波動性
D.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)
【參考答案】B
【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用);是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準(zhǔn)的相對波動性。
3.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試
C.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【參考答案】B
【答案解析】分析程序用作實質(zhì)性程序不是必須的，選項A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險降至可接受的水平，應(yīng)該實施細(xì)節(jié)測試，選項B正確;在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項C錯誤;注冊會計師也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，選項D錯誤。
4.在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說法中，不正確的是( )。
A.集團(tuán)項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性
B.應(yīng)將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務(wù)報表
C.每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
D.各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
【參考答案】B
【答案解析】按規(guī)定，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。
5.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。
A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論
B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所
D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【參考答案】C
【答案解析】選項C對：與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，其所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。選項A錯：對于管理層的勝任能力或誠信問題，注冊會計師不宜與管理層溝通，而應(yīng)直接與治理層溝通。選項B錯：對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)以書面形式溝通。選項D錯：注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。
6.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性
【參考答案】D
【答案解析】針對D中情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)降低實際執(zhí)行的重要性水平，使其更接近財務(wù)報表整體重要性的50%，不是接近財務(wù)報表整體的重要性水平。
7.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的
B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)
【參考答案】B
【答案解析】審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
8.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，不正確的有( )。
A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項
B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實
C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項
D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告
【參考答案】A
【答案解析】選項A不正確：期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項B、C、D均屬規(guī)定。
9.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.審計業(yè)務(wù)開始后的.任何日期
B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后
C.所審計會計期間截止日
D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期
【參考答案】B
【答案解析】簽發(fā)書面聲明是管理層對財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志，簽發(fā)審計報告是注冊會計師完成審計工作的標(biāo)志。審計工作的前提是管理層承擔(dān)對財務(wù)報表的責(zé)任，故書面聲明日期不得在審計報告日期之后。
10.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的
是( )。
A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案
B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告
C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告
D.信賴自動化控制
【參考答案】D
【答案解析】當(dāng)信賴自動控制時，就需要測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。
11.下列有關(guān)注冊會計師的責(zé)任表述不正確的是( )
A.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，實施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足)，導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)普通過失的責(zé)任
B.注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則實施了程序，但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為，則注冊會計師不承擔(dān)責(zé)任
C.注冊會計師在審計中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實，甲公司可以以過失為由控告注冊會計師，而注冊會計師又可以說現(xiàn)金短缺等問題是由于甲公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊甲公司的訴訟;注冊會計師可以以“共同過失”進(jìn)行抗辯
D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，則會計師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任
【參考答案】D
【答案解析】選項D，根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項D不正確。
12.下列不屬于與會計估計相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是( )
A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計
B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法
C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)
D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c估計
【參考答案】D
【答案解析】選項D不正確。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向的跡象的會計估計。
13.在控制測試中運用審計抽樣時，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是( )。
A.可接受的信賴過度風(fēng)險
B.可容忍偏差率
C.預(yù)計總體偏差率
D.總體變異性
【參考答案】D
【答案解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。
14.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常不需要考慮的因素有( )
A.可獲得信息的來源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息是否經(jīng)過審計
D.與可獲得信息相關(guān)的控制
【參考答案】C
【答案解析】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性，實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制，與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過審計并不是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時需要考慮的因素。
15. ABC會計師事務(wù)所接受委托對B公司20 x2年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派乙注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，乙注冊會計師在進(jìn)行審計抽樣時遇到下列何題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是( )。
A.每個賬戶被選中的機會相同
B.余額為零的賬戶沒有被選中的機會
C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性
【參考答案】B
【答案解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，因此選項D不正確。
16.下列情況中，會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。
A.未能合理地運用重要性原則
B.注冊會計師的勝任能力不足
C.被審計單位示意其作不實報告，未予拒絕
D.在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，沒有追加必要的程序予以證實
【參考答案】C
【答案解析】選項A、B、D是因為會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充責(zé)任。
17. A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，但在實施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是( )。
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本
C.實施實質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況
【參考答案】B
【答案解析】選項B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗證應(yīng)收賬款的真實性。
18.關(guān)于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有( )。
A.與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計程序
B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務(wù)報表錯報高發(fā)領(lǐng)域
C.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)就重點審計程序査閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【答案解析】在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D,注冊會計師在第一次溝通時未得到回復(fù)，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會計師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。
19.關(guān)于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊會計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細(xì)的溝通
C.注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員溝通相關(guān)事項
D.如果管理層與治理層就有關(guān)事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進(jìn)行溝通
【參考答案】C
【答案解析】選項A不恰當(dāng)，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當(dāng)，管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任。
20.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。
A.了解到內(nèi)部控制設(shè)計不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制時，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行
C.了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對該項內(nèi)部控制進(jìn)行測試
D.了解內(nèi)部控制時，只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，無需考慮是否得以執(zhí)行
【參考答案】D
【答案解析】對內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內(nèi)容，說明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.對勝任能力的重視
C.治理層的參與程度
D.管理層針對特定類別的交易或活動逐一設(shè)置授權(quán)
【參考答案】D
【答案解析】在評價控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計單位業(yè)務(wù)流程：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實務(wù)。D選項屬于了解控制活動的內(nèi)容。
22.下列( )情況下，集團(tuán)項目組無需了解相關(guān)組成部分的注冊會計師。
A.僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序
B.了解評估的各組成部分的重大錯報風(fēng)險
C.利用組成部分注冊會計師編制的函證匯總表
D.了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力
【參考答案】A
【答案解析】當(dāng)涉及組成部分注冊會計師的工作時，集團(tuán)項目組才需了解組成部分的注冊會計師。選項A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊會計師的工作。
23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。
A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報
B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估
C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度
D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
【參考答案】A
【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
24.以下有關(guān)舞弊的各種說法中，不正確的是( )。
A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
B.無論對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)論如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對
C.無論對管理層凌駕控制的風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序
D.發(fā)現(xiàn)舞弊后，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度控制測試的結(jié)論
【參考答案】B
【答案解析】A、D是明顯正確的。選項B,如評估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險很低，則應(yīng)對可能是不必要的;選項C，管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設(shè)計和實施審計程序是必要的。
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1.下列事項中，需要獲取書面聲明的是( )。
A.被審計單位巳向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
B.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>
C.管理層認(rèn)為，在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的
D.未更正錯報對財務(wù)報表不重要
【參考答案】ABCD
【答案解析】以上選項均屬于書面聲明的內(nèi)容。
2.如果注冊會計師認(rèn)為使用區(qū)間估計評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)�，注冊會計師在根�?jù)自己作出的區(qū)間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是( )。
A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異
B.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異
C.錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異的50%
D.錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異
【參考答案】B
【答案解析】選項B恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計師認(rèn)為運用區(qū)間估計(注冊會計師的區(qū)間估計)來評價管理層點估計的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r，作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)模芾韺拥狞c估計與注冊會計師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯報的最小值。
3.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達(dá)成一致意見，包括( )。
A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任
B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任
C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見
D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息
【參考答案】ABD
【答案解析】選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。
4.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，在審計過程中修改重要性水平為80萬元，則下列說法中正確的有( )
A.應(yīng)重新考慮實際執(zhí)行的重要性
B.應(yīng)考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排的范圍的適當(dāng)性
C.這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序已經(jīng)充分
D.這有可能表明注冊會計師的審計風(fēng)險相應(yīng)增加，需要收集更多的審計證據(jù)
【參考答案】ABD
【答案解析】若重要性水平降低，在審計工作中實際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低，說明可接受的檢査風(fēng)險降低，應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性，需要搜集更多的審計證據(jù)。
5.審計項目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿逐級進(jìn)行復(fù)核。以下符合項目組內(nèi)部復(fù)核要求的有( )。
A.項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
B.項目合伙人對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進(jìn)行復(fù)核
C.項目合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核
D.項目合伙人對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項進(jìn)行最后把關(guān)
【參考答案】ABC
【答案解析】選項D不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復(fù)核，而項目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對于上市公司年報審計和特別風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)來說，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，項目質(zhì)量控制復(fù)核在項目合伙人復(fù)核之后。
6.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有( )。
A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序
D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
【參考答案】ABC
【答案解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預(yù)見性”。
7.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是( )。
A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤
D.兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
【參考答案】CD
【答案解析】內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
8.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議
B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)
C.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)
D.分析交易的商業(yè)理由是否合理
【參考答案】AB
【答案解析】選項A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方，實施程序C就沒有必要了;既然已認(rèn)定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。
9.如果前任注冊會計師對X公司上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，A注冊會計師在( )情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見審計報告。
A.期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報且未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>
B.前任注冊會計師發(fā)表保留意見的相關(guān)錯報對本期財務(wù)報表仍然存在影響但未能在本期得以更正
C.與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會計政策未能在本期一貫運用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌笈c披露
D.在實施必要的審計程序后注冊會計師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【參考答案】AC
【答案解析】對選項B中的錯報，需要確定對本期財務(wù)報表的影響是否重大，不能一概而論。對選項D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見，不會發(fā)表否定意見。
10.與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，錯誤的是( )。
A.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性
B.重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性
C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的
D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考査的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A是審計風(fēng)險的概念;選項B是固有風(fēng)險的概念;重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的;依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。
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