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注冊會計師《審計》模擬試題（一）答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：編制請購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務(wù)通知單”或“生產(chǎn)通知單”，是企業(yè)下達制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計部門組織成本計算。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會計制度的內(nèi)部控制兩項內(nèi)容，不包括費用類內(nèi)部控制。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C也可以實現(xiàn)這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D，由于可能隱含著重要的潛在趨勢，注冊會計師應(yīng)當注意不要過分依賴計算的平均值。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨項目，目的是測試其完整性;選項B，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價值;選項C，了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點指示是否執(zhí)行。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認被審計單位的盤點計劃是否得到適當?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于單位價值高昂的存貨，應(yīng)當以實質(zhì)性程序為主。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項B，對難以盤點的存貨應(yīng)當檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證;選項C，存貨計價審計的樣本應(yīng)選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目;選項D為正確答案。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AD均須在選項B之后才能進行。選項C是與命題矛盾的說法。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：商品入庫后發(fā)生的倉儲費用應(yīng)計入當期管理費用。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
15、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，檢查范圍不能預(yù)先告知被審計單位;選項C，檢查記錄是注冊會計師獲取的審計證據(jù)，不能交被審計單位;選項D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊會計師工作底稿;②復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件;③檢查上期存貨交易記錄;④運用毛利百分比法等進行分析。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于注冊會計師未獲取到存貨盤點的有關(guān)證據(jù)，而存貨又只占了總資產(chǎn)的5%，屬于審計范圍受到重要的局部限制，并不導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對此發(fā)表保留意見。
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，存貨屬于資產(chǎn)負債表中的項目，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發(fā)生額的概念，因此，正確的表述為：比較存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，材料費用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄;選項B，成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應(yīng)承擔的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A中的入賬屬于財務(wù)部門的工作。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A，在保管和采購之間還有個驗收工作，負責保管的人員不能負責驗收，所以負責保管的人員負責采購，然后由其他人員進行驗收，是符合要求的;擔任B不符合財政部相關(guān)的要求;選項C，驗收與保管職務(wù)不相容;選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當局的一般或特殊授權(quán)進行”這一內(nèi)部控制主要與成本費用的發(fā)生認定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準的標志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，這樣的安排將使存貨的實物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督;選項C，存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認，為了驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計;選項D，注冊會計師運用分析程序，不能幫助注冊會計師形成審計結(jié)論。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實存在。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，對存貨進行監(jiān)盤主要是證實存貨存在的重要程序。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果注冊會計師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一方面應(yīng)當查明原因提示更正，另一方面應(yīng)當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以要求被審計單位重新盤點。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)存貨審計準則，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注存貨的移動情況、存貨的狀況、期末截止等問題。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項D中，對難以盤點的存貨應(yīng)當檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項AD均為在途存貨，選項C在期末應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186652】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對于監(jiān)盤，不能把檢查范圍告知被審計單位，因此A的做法不正確。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186653】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186654】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當做的工作，而不是在被審計單位存貨盤點結(jié)束前所做的工作。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186655】
19、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186656】
20、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186657】
21、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，注冊會計師應(yīng)該盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目;選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師應(yīng)當查明原因，而不是直接要求被審計單位更正盤點記錄。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186658】
22、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應(yīng)當根據(jù)受限程度及對財務(wù)報表的影響，出具標準無保留意見、保留意見或無法表示意見。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186659】
23、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186660】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186661】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：存貨計價審計的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
【答疑編號10186668】
26、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本;選項D，因保管不善造成的存貨盤虧，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
【答疑編號10186669】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯弊：
�、俅尕浀谋９芎陀涃~職責未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估;
�、趥}庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任;
�、垲I(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪以及生產(chǎn)成本的虛增;
�、茴I(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪以及生產(chǎn)成本的虛增。
�、菸磳嵭卸ㄆ诒P點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)計價不準確。
(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：
①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財務(wù)部門設(shè)置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額;
②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存;
�、蹖υ牧虾洼o助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用;
�、軐κＳ嗟妮o助材料實施假退庫控制;
�、輰嵭写尕浀亩ㄆ诒P點制度。
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
【答疑編號10186628】
2、
【正確答案】：(1)不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)與被審計單位就有關(guān)問題達成一致意見，但注冊會計師應(yīng)盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。
(2)不妥當。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補充程序。此外，注冊會計師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。
(3)不妥當。在檢查時，注冊會計師應(yīng)當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性;注冊會計師還應(yīng)當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。
(4)不妥當。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應(yīng)當向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
【答疑編號10186662】
3、
【正確答案】：
財務(wù)報表認定 | 具體審計目標 | 審計程序 |
（4） | 公司對存貨均擁有所有權(quán) | （9） |
（1） | 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 | （8） |
（5） | 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 | （6） |
（5） | 存貨成本計算準確 | （9） |
（3） | 存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當披露 | （7） |
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
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