注冊會計(jì)師2017年考試《審計(jì)》習(xí)題
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【單選】以下銷售交易的錯報(bào)中，可以直接認(rèn)定為舞弊的情形是( )。
A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬
B.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬
C.銷售交易重復(fù)入賬
D.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD的錯誤可能是有意的，也可能是無意的，而選項(xiàng)B的錯誤肯定是有意的。
【單選】注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報(bào)風(fēng)險時，首先應(yīng)將貨幣資金的( )認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價和分?jǐn)?/p>
D.權(quán)利和義務(wù)
【答案】A
【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。
【單選】下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中，不正確的是( )。
A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽詴?jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序
B.風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
C.評價對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險
D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度
【答案】A
【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽詴?jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
【單選】下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是( )。
A.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易
B.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險
C.交易的復(fù)雜程度
D.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果
【答案】D
【解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果。
【單選】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施
B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施
C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施
D.實(shí)質(zhì)性程序的時間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響
【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時間
【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施，選項(xiàng)C錯誤。
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