2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

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2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

　　1、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。

　　A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

　　B、國家重點扶持的公共基礎設施項目，自獲利年度起享受三免三減半

　　C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額

　　D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，國家重點扶持的公共基礎設施項目，應該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。

　　2、多選題

　　企業(yè)重組適用于一般性稅務處理時，下列表述正確的有( )。

　　A、被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

　　B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　C、企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　D、被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項全部正確。

　　3、單選題

　　因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認的應納稅所得額是( )。

　　A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

　　B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

　　C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

　　D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

　　4、單選題

　　某高新技術(shù)企業(yè)為居民企業(yè)，2017年實際發(fā)生的合理的工資支出400萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經(jīng)費40萬元。假設該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。2017年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額( )萬元。

　　A、32

　　B、34

　　C、44

　　D、54

　　【正確答案】A

　　【答案解析】職工福利費應調(diào)增應納稅所得額=80-400×14%=24(萬元)

　　高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費應按照工資、薪金的8%計算稅前扣除限額，職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=40-400×8%=8(萬元);

　　合計應調(diào)增應納稅所得額=24+8=32(萬元)。

　　5、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，以下各項對生物資產(chǎn)的稅務處理不正確的是( )。

　　A、消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除

　　B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊