　　一、單項選擇題

　　[答案]：B

　　[解析]：消費稅是按照生產領用數量抵扣已納消費稅的。

　　[該題針對“外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：除委托個體經營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳消費稅。

　　[該題針對“委托加工應稅消費品的確定”知識點進行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：組成計稅價格=150×(1+40%)÷(1-30%)=300(萬元)

　　當月應抵扣的消費稅額=300×30%×70%=63(萬元)

　　生產銷售化妝品應繳納的消費稅額= [360+58.5÷(1+17%)]×30%-63=60(萬元)

　　[該題針對“消費稅(綜合)”知識點進行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：農用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)

　　[該題針對“從價定率計算”知識點進行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：自產自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量為課稅數量。

　　[該題針對“計稅依據一般規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：該廠應代收代繳消費稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　[該題針對“委托加工消費品應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：應繳納進口環(huán)節(jié)關稅=140×20%=28(萬元)

　　消費稅定額稅每箱150元，一標準箱為250條。

　　每標準條進口卷煙確定比例稅率

　　=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94(元)>70元，適用稅率56%。

　　應納消費稅=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(萬元)

　　[該題針對“進口應稅消費品應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率。

　　[該題針對“計稅依據特殊規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)

　　[該題針對“計稅依據特殊規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：該企業(yè)12月應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　[該題針對“消費稅(綜合)”知識點進行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

　　[該題針對“自產自用消費品應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：增值稅和消費稅合計=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　[該題針對“金銀首飾征收消費稅的規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　[該題針對“外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

　　[該題針對“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油銷售數量征收消費稅。所以甲企業(yè)應納消費稅=(1000+500)×1=1500(元)

　　[該題針對“成品油消費稅征收管理”知識點進行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：2011年1月1日至9月30日，生產企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，免征消費稅。

　　[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務總局核定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

　　[該題針對“計稅依據特殊規(guī)定”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

　　[答案]：AB

　　[解析]：化妝品、白酒在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。

　　[該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核]

　　[答案]：ABDE

　　[解析]：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產環(huán)節(jié)已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。

　　[該題針對“金銀首飾征收消費稅的規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：BCDE

　　[解析]：以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。

　　[該題針對“消費稅(綜合)”知識點進行考核]

　　[答案]：DE

　　[解析]：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人;選項E糧食白酒在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　[該題針對“消費稅納稅義務人”知識點進行考核]

　　[答案]：BCD

　　[解析]：用應稅消費品換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅;用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。

　　應納消費稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)

　　應納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)

　　[該題針對“計稅依據特殊規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：ACDE

　　[解析]：稅法規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，生產企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。

　　[該題針對“消費稅(綜合)”知識點進行考核]

　　[答案]：ACD

　　[解析]：金銀首飾的生產環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。

　　[該題針對“消費稅概述”知識點進行考核]

　　[答案]：ABDE

　　[解析]：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。

　　[該題針對“外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核]

　　[答案]：ABD

　　[解析]：殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：納稅人銷售的應稅消費品和自產自用的應稅消費品，向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;委托加工的應稅消費品，一般由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款，委托個體經營者加工的應稅消費品除外。

　　[該題針對“消費稅的申報與繳納”知識點進行考核]

　　[答案]：BD

　　[解析]：選項A，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C，生產企業(yè)將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅;選項E，境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。

　　[該題針對“葡萄酒消費稅管理”知識點進行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：航空煤油暫緩征收消費稅;外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅;變壓器油、導熱類油等絕緣油類，不征收消費稅;自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅;農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅，而汽車與農用拖拉機通用輪胎按“汽車輪胎”稅目征收消費稅。

　　[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點進行考核]

　　[答案]：CE

　　[解析]：選項

　　A.B，一般的應稅消費品在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費稅了;選項D，化妝品生產企業(yè)出口化妝品實行免征消費稅的政策。

　　[該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核]