2017小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　2017小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有什么內容呢?下面是小編收集的相關信息，歡迎閱讀!

　　一、政策依據(jù)

　　1.《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)

　　2.《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)

　　二、小型微利企業(yè)條件

　　從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元

　　三、所屬年度2016年企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照一下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。

　　(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　(三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　　(四)本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　四、減免稅額計算

　　2016年應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠(相當于10%優(yōu)惠稅率)，即應納稅所得額≤30萬元時，小型微利企業(yè)減免稅額等于應納稅所得額×15%，該數(shù)字同時填入申報表“其中：減半征收”行次。納稅人通過填報申報表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續(xù)。

　　延伸閱讀——小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策案例解析

　　例1：洋洋咨詢公司2014年3月辦理稅務登記，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。

　　洋洋咨詢公司在2015年的實際經(jīng)營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。

　　洋洋咨詢公司預繳2015年第4季度所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

　　洋洋咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)

　　例2：永興機械廠2015年5月10日辦理稅務登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。

　　永興機械廠5月10日辦理稅務登記，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。

　　永興機械廠預繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

　　永興機械廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。

　　例3：日盛軟件公司2015年8月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為25萬元。

　　日盛軟件公司8月30日辦理稅務登記，其在2015年度經(jīng)營月份從8月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計5個月。

　　日盛軟件公司預繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=25×(3÷5)=15萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

　　日盛軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。

　　例4：海濤物業(yè)公司2015年10月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

　　海濤物業(yè)公司10月30日辦理稅務登記，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

　　海濤物業(yè)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。

　　例5：星月商貿公司2014年3月辦理稅務登記，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日該企業(yè)停業(yè)注銷，該企業(yè)計算的`全年實際利潤額為30萬元。

　　星月商貿公司在2015年的實際經(jīng)營月份為10個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為1個月。

　　星月商貿公司預繳2015年第4季度所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(1÷10)=3萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-3=27萬元。

　　星月商貿公司減免稅額=27×(25%-20%)+3×[25%-(1-50%)×20%]=1.35+0.45=1.8(萬元)

　　例6：達達印刷廠2015年5月10日辦理稅務登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日停業(yè)注銷，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。

　　達達印刷廠5月10日辦理稅務登記，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計6個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為1個月。

　　達達印刷廠預繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(1÷6)=4萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-6=18萬元。

　　達達印刷廠減免稅額=18×(25%-20%)+6×[25%-(1-50%)×20%]=0.9+0.9=1.8(萬元)。

　　例7：五星服務公司2015年10月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年11月31日停業(yè)注銷，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

　　五星服務公司10月30日辦理稅務登記，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

　　五星服務公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。