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全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
全年一次性獎(jiǎng)金怎么征收個(gè)人所得稅?
一、個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納應(yīng)納稅額:
1.個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性資金且當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(3500元)。
計(jì)算方法:用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得稅率表確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2. 個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性資金且當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(3500元)。
計(jì)算方法: 用個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金減去”雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,除以12個(gè)月, 按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得稅率表確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
例：李某取得全年一次性獎(jiǎng)金14400元，假設(shè)當(dāng)月工資扣完社保和公積金后為4100元，就直接將一次性獎(jiǎng)金額除以12，余額為1200元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=14400×3%=432元;
當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(4100-3500)×3%-0=18;
李某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=432+18=450元
(即當(dāng)月工資超過稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除數(shù)3500元時(shí)，全年一次獎(jiǎng)金和當(dāng)月工資分開算個(gè)稅)
例2：如果李某當(dāng)月工資扣完社保和公積金后為3400元。費(fèi)用扣除額3500元與工資的差額為100元(3500-3400)，獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額的余額為14300元，14300元除以12等于1191.67元，對(duì)照稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[14400-(3500-3400)]×3%=425元
(即當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除數(shù)3500元時(shí)，當(dāng)月工資和全年一次獎(jiǎng)金合并扣個(gè)稅)
二、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
三、個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅稅率表
| 級(jí)數(shù) | 應(yīng)稅所得1 | 應(yīng)稅所得2 | 適用稅率(%) | 速算扣除數(shù) | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 | |||||||||
| 2 | 超過1500元至4,500元的部分 | 超過1455元至4,155元的部分 | 10 | 105 | |||||||||
| 3 | 超過4,500元至9,000元的部分 | 超過4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 | |||||||||
| 4 | 超過9,000元至35,000元的部分 | 超過7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 | |||||||||
| 5 | 超過35,000元至55,000元的部分 | 超過27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,755 | |||||||||
| 6 | 超過55,000元至80,000元的部分 | 超過31,375元至45,375元的部分 | 35 | 5,505 | |||||||||
| 7 | 超過80,000元的部分 | 超過57,505的部分 | 45 | 13,505 | |||||||||
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年終獎(jiǎng)什么時(shí)候發(fā)：一般是農(nóng)歷春節(jié)放假前發(fā)放。
年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算：按照以往的慣例，公司的年終獎(jiǎng)一般都是雙薪，即多給一個(gè)月的工資，但在國企和個(gè)別大公司應(yīng)該還不止這個(gè)價(jià)格。具體以公司的收入和支出相對(duì)來計(jì)算的。
年終獎(jiǎng)的兩種計(jì)稅方法
根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅政策，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。計(jì)稅方法分兩種情況：
如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月，雇員當(dāng)月工薪所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，即3500元時(shí)，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
當(dāng)月工薪所得低于3500元時(shí)，適用公式為：應(yīng)納稅額=【當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-(當(dāng)月工薪-3500)】×適用稅率-速算扣除數(shù)
多發(fā)1元有可能少得千元
由于不同的稅率對(duì)應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額，因此很有可能年終獎(jiǎng)多發(fā)了，到手里不一定就多。
比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，乙年終獎(jiǎng)為18001元。甲應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18000&pide;12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，甲的應(yīng)稅額=18000×3%-0=540元;稅后所得為17460元。
乙應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18001&pide;12>1500元，所對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，乙的應(yīng)稅額=18001×10%-105=1695.1元;稅后所得16305.9元。這樣一來，乙較甲少了1000多元。
盡量避開“縮水區(qū)”
如何通過合理的避稅，讓員工得到實(shí)實(shí)在在的好處呢?業(yè)內(nèi)人士建議，企業(yè)發(fā)年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開多發(fā)少得的“縮水區(qū)”。經(jīng)計(jì)算，這樣的“縮水區(qū)”共有6個(gè)：18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。
需要注意的是，這些區(qū)間是針對(duì)年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月，員工薪酬達(dá)到3500元時(shí)的情況;如果未達(dá)到3500元，計(jì)算時(shí)則需先拿出一部分年終獎(jiǎng)補(bǔ)足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個(gè)稅。
本市一家公司的財(cái)務(wù)人員余會(huì)計(jì)介紹，今年是新個(gè)稅制度實(shí)施的第二年，躲開“縮水區(qū)”，讓員工得實(shí)惠。以一年收入12萬元的公司職員為例：按照原來月工資發(fā)放5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11985元;調(diào)整方案后，月工資發(fā)放6000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
年終獎(jiǎng)如何合理避稅
一些業(yè)內(nèi)人士在操作中也發(fā)現(xiàn)，將季度獎(jiǎng)在平時(shí)先記賬，然后到年終才一次性以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，這樣能大大減輕稅負(fù)。比如，丙工薪為6000元，一年獎(jiǎng)金為24000元。
季度獎(jiǎng)形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)6000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)6000元，而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。
無季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。
年終獎(jiǎng)形式：每月工薪6000元，年終獎(jiǎng)24000元。每月工資個(gè)稅：(6000-3500)×10%105=145元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅：24000&pide;12=2000，對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105,24000×10%-105=2295元;全年稅額：145×12+2295=4035元。
顯然，年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅885元。
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8.2016年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
9.年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法詳細(xì)介紹
10.關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算，你知道嗎？
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