高級會計師考試案例分析預測題答案

時間：2024-07-10 22:26:52 高級會計師我要投稿

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2016高級會計師考試案例分析預測題答案

　　案例分析題一

2016高級會計師考試案例分析預測題答案

　　【分析提示】

　　1.總經理：

　　(1)認為內部控制的目標應更加強調風險管理內容的觀點不恰當。

　　理由：內部控制的目標是合理保證單位經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，并不是主要強調風險管理。風險評估是內部控制的要素之一，但并不是內部控制的目標。

　　(2)認為內部控制的制定，可以回避和避免一切風險存在的觀點不恰當。

　　理由：有效內部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風險，但是并不能夠回避和避免一切的風險。

　　(3)認為內部控制政策的制定和執(zhí)行只有總經理和內部審計部門介入，其他部門不得介入的觀點不恰當。

　　理由：內部控制是由單位中各個層次的人員共同實施，涉及單位負責人到各業(yè)務分部、職能部門的負責人，直至單位每一個普通員工，僅僅只有總經理和內部審計部門介入是不可能的。

　　2.財務部經理：

　　取消審計委員會，內部審計部門直接向董事會報告工作的觀點不恰當。

　　理由：審計委員會與內部審計部門的工作并不重疊，審計委員會直接由董事會負責，其工作的本質是對公司的財務報告和經營活動進行獨立的評價，從而對公司經營管理層進行有效的監(jiān)督，達到有效控制代理人的目的。內部審計部門是在授權的范圍內，對公司的具體經濟活動等進行審計。同時對于內部審計部門直接向董事會報告工作的方式也存在處理問題不及時性等問題，董事會的召開往往一年只有幾次，內部審計部門直接向其報告工作，可能存在多項工作處理滯后的問題，也存在管理不暢等問題，所以恰當?shù)墓芾矸绞绞嵌聲ㄟ^審計委員會來管理內部審計部門，內部審計部門受管理層與審計委員會雙向管理的模式。

　　3.采購部經理：

　　(1)突發(fā)較大金額的采購，由總經理單獨審批或采購經理預批準，總經理補批的觀點不恰當。

　　理由：對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務，可以制定特殊采購處理程序，但是不能夠采取由總經理一個人審批，或者在業(yè)務發(fā)生后由總經理補批的方式，這樣非常容易出現(xiàn)虛假采購，或不恰當采購的行為。

　　(2)將出納的保險柜鑰匙交一把給會計，由會計在出納外出的情況下代行其職的觀點不恰當。

　　理由：出納與會計屬于不相容崗位，會計不能夠執(zhí)行出納業(yè)務，且將保險柜的鑰匙交給兩個人同時保管的方式也不便于劃分雙方的責任。

　　4.投資部經理：

　　(1)為實現(xiàn)內部控制牽制的目的，增加投資部門人員的說法不恰當。

　　理由：內部控制的制定還需要考慮成本效益原則，不能夠一味的追求內部牽制，而無限制的提高內部控制成本。

　　(2)投資業(yè)務審批人的授權由公司股東大會做出不恰當。

　　理由：對于內部控制的人員授權，屬于公司內部控制的日常運行，應該由管理層負責，并不屬于股東大會的職責范圍。建立健全和完善內部控制是董事會的責任，管理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。股東大會享有的是依法行使企業(yè)經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

　　(3)對外投資業(yè)務的會計核算由投資部負責，且每月末匯總報財務部門不恰當。

　　理由：在內部控制設計中，應當盡量避免同一個部門負責某類內部控制的全過程，如果對外投資業(yè)務由投資部門自行負責會計核算，容易出現(xiàn)缺乏監(jiān)督的內部控制缺陷，同時其每月末匯總報財務部門一次的方式，也存在入賬不及時的問題。