內(nèi)審考試審計(jì)業(yè)務(wù)模擬題及答案
在學(xué)習(xí)和工作中，我們都要用到考試題，借助考試題可以更好地對被考核者的知識才能進(jìn)行考察測驗(yàn)。什么類型的考試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編收集整理的內(nèi)審考試審計(jì)業(yè)務(wù)模擬題及答案，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
內(nèi)審考試審計(jì)業(yè)務(wù)模擬題及答案 1
1.一名審計(jì)人員正對某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計(jì)范圍?
a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;
c.評估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;
d.復(fù)核財(cái)務(wù)決策過程。
答案：d
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。
b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。
c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。
d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計(jì)人員有這種權(quán)利。
2.一位銀行內(nèi)部審計(jì)人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計(jì)程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計(jì)抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計(jì)目標(biāo)，該審計(jì)人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：
a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性;
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;
c.驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。
答案：c
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計(jì)人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計(jì)人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。
a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險(xiǎn)的。
b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。
3.根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當(dāng)運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則;
b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦?
c.自然暴露;
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
a.不正確。屬于財(cái)務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計(jì)人員有此項(xiàng)職責(zé)。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。
c.正確。參見SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。
4.某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計(jì)人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計(jì)部門初步調(diào)查(PeliminarySurvey)以及有限的審計(jì)測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門下一步應(yīng)該：
a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計(jì)報(bào)告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。
b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計(jì)工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計(jì)已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計(jì)部門面對著資源約束，當(dāng)對一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計(jì)部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險(xiǎn)較小，因此內(nèi)部審計(jì)部門可以寫一份備忘報(bào)告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計(jì)者的狀況，并要取消這次審計(jì)，以節(jié)省相應(yīng)的審計(jì)資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性的是：
A.內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常在為審計(jì)報(bào)告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。
B.內(nèi)部審計(jì)主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報(bào)告的雙重責(zé)任。
C.內(nèi)部審計(jì)部門與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合規(guī)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。
D.內(nèi)部審計(jì)部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
審計(jì)人員的獨(dú)立性是一個(gè)十分重要的問題，本題考察哪一項(xiàng)是對這個(gè)原則的破壞。
A.正確。審計(jì)人員為被審計(jì)者的審計(jì)流程設(shè)計(jì)修正方案是對審計(jì)人員獨(dú)立性的極大損害。
B.不正確。同時(shí)對公司高層管理者和董事會提交審計(jì)報(bào)告不會破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性，相反對于保證他們的獨(dú)立性會有好處。
C.不正確。與外部審計(jì)人員的合作不會破壞內(nèi)部審計(jì)人員的'獨(dú)立性。
D.不正確。檢查合同實(shí)施不會破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性。
6.審計(jì)委員會的責(zé)任有：
A.選舉內(nèi)部審計(jì)主管。
B.制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算。
C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。
D.選擇獨(dú)立審計(jì)人員。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察審計(jì)委員會的職責(zé)。參見Standards110。
A.不正確。選擇面倍審計(jì)主管是高層管理者的職責(zé)。
B.不正確。指定審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。
C.正確。批準(zhǔn)審計(jì)章程是審計(jì)委員會的職責(zé)。
D.不正確。選擇獨(dú)立審計(jì)人員不是審計(jì)委員會的職責(zé)。
7.在應(yīng)收帳款審計(jì)過程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)應(yīng)收帳款帳齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確;
B.可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示;
C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確;
D.壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。
解題思路：審計(jì)證據(jù)。
A.不正確。沒有涉及到應(yīng)收帳款的核實(shí)，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B.不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。
C.不正確。對于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性。
D.正確。對于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。
8.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位是：
A.其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的完成;
B.如能直接向董事會報(bào)告，將更有利;
C.需要由董事會審批審計(jì)工作安排、計(jì)劃與預(yù)算;
D.由審計(jì)章程規(guī)定的獨(dú)立性保證。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。參見SIAS110。
B.不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。
C.不正確。與獨(dú)立性無關(guān)，屬于管理方面。
D.不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨(dú)立性。
9.依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)范圍?
A.評價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性;
B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價(jià)管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告;
C.復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)存在;
D.復(fù)核經(jīng)營程序或項(xiàng)目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。參見SIAS340。
B.正確。這是管理層的職責(zé)。
C.不正確。參見SIAS330。
D.不正確。參見SIAS320。
10.審計(jì)委員會最有可能參與批準(zhǔn);
A.員工晉升與調(diào)薪;
B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與建議;
C.審計(jì)工作日程表;
D.內(nèi)部審計(jì)主管任命。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。
B.不正確。由內(nèi)部審計(jì)部門主管負(fù)責(zé)。
C.不正確。由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。
D.正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨(dú)立性，我們知道審計(jì)委員會由公司的外部董事組成，所以這項(xiàng)可以接受。
內(nèi)審考試審計(jì)業(yè)務(wù)模擬題及答案 2
一、單項(xiàng)選擇題（每題 2 分，共 10 分）
1.內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)銷售與收款循環(huán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某筆銷售收入對應(yīng)的發(fā)貨單日期晚于記賬日期，最可能表明存在的問題是（ ）
A. 虛增銷售收入 B. 應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)高 C. 發(fā)貨流程效率低 D. 客戶信用審批不規(guī)范
2.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）
A. 審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程與結(jié)果
B. 審計(jì)工作底稿需經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核
C. 審計(jì)工作底稿可僅以電子形式保存，無需紙質(zhì)備份
D. 審計(jì)工作底稿應(yīng)能支持審計(jì)結(jié)論的形成
3.內(nèi)部審計(jì)人員對采購付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，最能有效驗(yàn)證 “采購業(yè)務(wù)真實(shí)性” 的審計(jì)程序是（ ）
A. 檢查采購合同與供應(yīng)商資質(zhì)文件
B. 核對采購發(fā)票、入庫單與付款憑證的一致性
C. 詢問采購部門人員采購流程
D. 分析月度采購金額波動情況
4.某企業(yè)存在 “大額預(yù)付賬款長期掛賬” 的情況，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）
A. 預(yù)付賬款對應(yīng)的采購業(yè)務(wù)未實(shí)際發(fā)生
B. 供應(yīng)商信用等級下降
C. 采購價(jià)格過高
D. 資金使用效率低
5.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的核心要素不包括（ ）
A. 審計(jì)目的與范圍 B. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)與結(jié)論 C. 審計(jì)人員個(gè)人簡歷 D. 整改建議與時(shí)限
二、多項(xiàng)選擇題（每題 3 分，共 15 分）
1.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，需關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括（ ）
A. 現(xiàn)金盤點(diǎn)的頻率與記錄完整性
B. 銀行賬戶開戶與銷戶的審批流程
C. 銀行對賬單的核對頻率與差異處理
D. 付款審批的權(quán)限分級
E. 貨幣資金預(yù)算的編制與執(zhí)行
2.下列情形中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷為 “審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺陷” 的有（ ）
A. 某筆采購業(yè)務(wù)無合規(guī)的采購合同
B. 應(yīng)收賬款賬齡分析未按季度更新
C. 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法與會計(jì)準(zhǔn)則一致
D. 銷售折扣審批未留存書面記錄
E. 存貨盤點(diǎn)差異未進(jìn)行原因分析與處理
3.內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的主要工作包括（ ）
A. 制定審計(jì)計(jì)劃 B. 執(zhí)行審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)
C. 編制審計(jì)工作底稿 D. 與被審計(jì)部門溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)
E. 出具審計(jì)報(bào)告
4.針對 “存貨管理” 的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可采用的審計(jì)方法有（ ）
A. 監(jiān)盤存貨，核對賬實(shí)一致性
B. 檢查存貨出入庫單據(jù)的審批流程
C. 分析存貨周轉(zhuǎn)率，判斷存貨周轉(zhuǎn)效率
D. 函證外部倉庫存儲的存貨數(shù)量
E. 檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性
5.內(nèi)部審計(jì)人員在與被審計(jì)部門溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)遵循的原則包括（ ）
A. 以事實(shí)為依據(jù)，避免主觀判斷
B. 優(yōu)先溝通負(fù)面問題，再溝通正面情況
C. 傾聽被審計(jì)部門的反饋與解釋
D. 明確整改責(zé)任與時(shí)間要求
E. 保護(hù)被審計(jì)部門人員的個(gè)人隱私
三、案例分析題（共 25 分）
案例背景：某制造企業(yè)甲公司，內(nèi)部審計(jì)人員對其 2024 年度銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
�。�1）2024 年 12 月，甲公司確認(rèn)一筆向關(guān)聯(lián)方乙公司的銷售收入 500 萬元，對應(yīng)的發(fā)貨單顯示 “貨物于 2025 年 1 月 5 日發(fā)出”，但記賬日期為 2024 年 12 月 31 日。
（2）甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表顯示，有 3 筆合計(jì) 200 萬元的應(yīng)收賬款賬齡超過 3 年，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋 “關(guān)聯(lián)方欠款無需計(jì)提壞賬”。
（3）銷售部門存在 “先發(fā)貨、后補(bǔ)客戶信用審批單” 的情況，2024 年有 5 筆發(fā)貨對應(yīng)的信用審批單日期晚于發(fā)貨日期。
問題：
針對上述情況（1），指出甲公司可能存在的問題，并說明內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序。（8 分）
針對情況（2），判斷甲公司的會計(jì)處理是否合規(guī)，并說明理由；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出怎樣的整改建議？（8 分）
分析情況（3）存在的風(fēng)險(xiǎn)，并說明內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)建議甲公司完善的控制點(diǎn)。（9 分）
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題答案及解析
1.答案：A
解析：發(fā)貨單日期晚于記賬日期，說明貨物未實(shí)際發(fā)出卻提前確認(rèn)收入，存在虛增銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)（提前確認(rèn)收入），A 選項(xiàng)正確；B 選項(xiàng) “壞賬風(fēng)險(xiǎn)” 與發(fā)貨和記賬日期差異無直接關(guān)聯(lián)；C 選項(xiàng) “發(fā)貨效率” 不影響收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；D 選項(xiàng) “信用審批” 與收入確認(rèn)時(shí)序無關(guān)。
2.答案：C
解析：根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，審計(jì)工作底稿需妥善保存，電子形式保存的應(yīng)建立備份制度，確保數(shù)據(jù)安全，不可僅以電子形式保存而無紙質(zhì)備份，C 選項(xiàng)錯(cuò)誤；A、B、D 均為審計(jì)工作底稿的正確要求。
3.答案：B
解析：采購發(fā)票（應(yīng)付義務(wù)）、入庫單（貨物實(shí)際接收）、付款憑證（資金支付）三者核對一致，可直接驗(yàn)證采購業(yè)務(wù) “真實(shí)發(fā)生、金額準(zhǔn)確”，是驗(yàn)證真實(shí)性的核心程序，B 選項(xiàng)正確；A 選項(xiàng)僅能驗(yàn)證合同合規(guī)性，無法確認(rèn)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生；C 選項(xiàng) “詢問” 獲取的證據(jù)可靠性較低；D 選項(xiàng) “分析波動” 僅能發(fā)現(xiàn)異常，無法直接驗(yàn)證真實(shí)性。
4.答案：A
解析：大額預(yù)付賬款長期掛賬，可能存在 “虛構(gòu)預(yù)付賬款、套取資金” 或 “采購業(yè)務(wù)未實(shí)際發(fā)生” 的風(fēng)險(xiǎn)（如預(yù)付后未收到貨物且未收回款項(xiàng)），A 選項(xiàng)為核心風(fēng)險(xiǎn)；B 選項(xiàng) “信用等級” 影響付款周期，不直接導(dǎo)致長期掛賬；C 選項(xiàng) “采購價(jià)格” 與掛賬時(shí)長無關(guān)；D 選項(xiàng) “資金效率” 是次要風(fēng)險(xiǎn)，需優(yōu)先關(guān)注真實(shí)性。
5.答案：C
解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的核心要素包括審計(jì)目的、范圍、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議等，審計(jì)人員個(gè)人簡歷不屬于報(bào)告必要內(nèi)容，C 選項(xiàng)正確。
二、多項(xiàng)選擇題答案及解析
1.答案：ABCDE
解析：貨幣資金審計(jì)的'關(guān)鍵控制點(diǎn)涵蓋現(xiàn)金管理（A）、銀行賬戶管理（B）、對賬管理（C）、付款審批（D）、預(yù)算管理（E），均為需關(guān)注的核心環(huán)節(jié)。
2.答案：ABDE
解析：A 選項(xiàng) “無采購合同” 違反采購業(yè)務(wù)合規(guī)性；B 選項(xiàng) “賬齡分析未更新” 影響壞賬風(fēng)險(xiǎn)判斷；D 選項(xiàng) “無審批記錄” 缺乏控制痕跡；E 選項(xiàng) “差異未處理” 違反存貨管理流程，均屬于審計(jì)缺陷；C 選項(xiàng) “折舊方法合規(guī)” 無缺陷。
3.答案：BCD
解析：A 選項(xiàng) “制定審計(jì)計(jì)劃” 屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段工作；E 選項(xiàng) “出具審計(jì)報(bào)告” 屬于審計(jì)報(bào)告階段工作；B（執(zhí)行程序）、C（編制底稿）、D（溝通發(fā)現(xiàn)）均為實(shí)施階段核心工作。
4.答案：ABCDE
解析：存貨審計(jì)方法包括監(jiān)盤（A）、單據(jù)檢查（B）、數(shù)據(jù)分析（C）、外部函證（D）、減值測試（E），均為常用且有效的審計(jì)方法。
5.答案：ACDE
解析：溝通原則包括 “事實(shí)為依據(jù)（A）、傾聽反饋（C）、明確整改（D）、保護(hù)隱私（E）”；B 選項(xiàng) “優(yōu)先溝通負(fù)面問題” 不合理，應(yīng)平衡正負(fù)情況，客觀溝通，故排除 B。
三、案例分析題答案及解析
問題（1）答案及解析
�。�1）甲公司可能存在的問題：提前確認(rèn)銷售收入（貨物未發(fā)出即確認(rèn)收入），違反收入確認(rèn)準(zhǔn)則（權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入應(yīng)在 “貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)” 確認(rèn)，2024 年 12 月未發(fā)貨，控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入），可能存在虛增 2024 年度利潤的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）進(jìn)一步審計(jì)程序：
�、� 檢查該筆銷售的合同條款，確認(rèn) “貨物交付時(shí)點(diǎn)” 的約定，判斷收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合合同約定；
�、� 函證乙公司（關(guān)聯(lián)方），核實(shí) 2024 年 12 月是否收到該批貨物，確認(rèn)交易真實(shí)性；
�、� 檢查 2025 年 1 月該批貨物的出庫記錄、物流單據(jù)，確認(rèn)實(shí)際發(fā)貨時(shí)間；
�、� 查看甲公司收入確認(rèn)的會計(jì)政策，判斷該筆業(yè)務(wù)是否符合公司內(nèi)部收入確認(rèn)流程。
問題（2）答案及解析
�。�1）會計(jì)處理不合規(guī)。
理由：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提需基于 “預(yù)期信用損失”，無論是否為關(guān)聯(lián)方，若應(yīng)收賬款存在無法收回的風(fēng)險(xiǎn)（如賬齡超 3 年），均需計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備；“關(guān)聯(lián)方欠款無需計(jì)提” 的理由不符合準(zhǔn)則要求，可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估、利潤虛增。
�。�2）整改建議：
① 甲公司需重新評估 3 筆超 3 年應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失，按準(zhǔn)則要求計(jì)提足額壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整 2024 年度財(cái)務(wù)報(bào)表；
② 建立 “關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款專項(xiàng)管理機(jī)制”，定期（如每季度）分析關(guān)聯(lián)方欠款的回收風(fēng)險(xiǎn)，避免因 “關(guān)聯(lián)方” 身份忽視壞賬風(fēng)險(xiǎn)；
③ 完善壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的審批流程，確保計(jì)提依據(jù)充分、合規(guī)，留存相關(guān)評估記錄。
問題（3）答案及解析
�。�1）存在的風(fēng)險(xiǎn)：
① 信用風(fēng)險(xiǎn)：先發(fā)貨后補(bǔ)審批，可能導(dǎo)致向 “信用資質(zhì)差” 的客戶發(fā)貨，增加應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)（如客戶無付款能力）；
�、� 流程失控風(fēng)險(xiǎn)：信用審批流于形式，違反 “先審批、后發(fā)貨” 的內(nèi)控設(shè)計(jì)，可能出現(xiàn) “人為繞過控制點(diǎn)” 的情況，影響銷售循環(huán)的合規(guī)性；
③ 收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)：若客戶最終拒絕收貨或付款，已發(fā)貨的業(yè)務(wù)可能需沖減收入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)波動。
�。�2）建議完善的控制點(diǎn)：
�、� 建立 “發(fā)貨與信用審批的強(qiáng)制關(guān)聯(lián)” 機(jī)制：在 ERP 系統(tǒng)中設(shè)置 “無有效信用審批單則無法生成發(fā)貨單” 的控制，從系統(tǒng)層面杜絕 “先發(fā)貨后補(bǔ)審批”；
�、� 加強(qiáng)信用審批的復(fù)核：每月由財(cái)務(wù)部門復(fù)核 “發(fā)貨單與信用審批單的匹配性”，對無審批或?qū)徟鷾蟮陌l(fā)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)核查，并追究相關(guān)人員責(zé)任；
�、� 明確信用審批權(quán)限：根據(jù)客戶信用等級、訂單金額設(shè)置分級審批權(quán)限，確保審批人員具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，避免審批流于形式。
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