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審計(jì)師考試審計(jì)查賬技巧
在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，只要有考核要求，就會(huì)有考試題，考試題有助于被考核者了解自己的真實(shí)水平。什么樣的考試題才是科學(xué)規(guī)范的考試題呢？以下是小編為大家整理的審計(jì)師考試審計(jì)查賬技巧，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
審計(jì)師考試審計(jì)查賬技巧
1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧。
通常發(fā)生于財(cái)會(huì)制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時(shí)，提高單價(jià)從中吃回扣或報(bào)銷后占有，有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進(jìn)行貪，有的是收款后只給交款人開收據(jù)不記賬，情況比較復(fù)雜。針對(duì)這種作案手段，一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查：一是應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號(hào)碼是否連續(xù)，有無缺號(hào)、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對(duì)發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否符合。二是對(duì)收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對(duì)，擠出差額，追去向。三是筆數(shù)、金額相核對(duì)，擠差額追去向。四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對(duì)。五是賬實(shí)核對(duì)，然后進(jìn)行綜合分析，實(shí)事求是地加以判斷。
2、虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開支的查賬技巧。
這類案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員中，作案手段多種多樣。對(duì)這種違紀(jì)，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報(bào)購貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)，主要有：虛報(bào)冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對(duì)此應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查：一是要組織審查可疑憑證的來源，看所報(bào)銷的票據(jù)是單位還是個(gè)人出具的，有沒有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點(diǎn)，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對(duì)，去獲取有無虛報(bào)冒領(lǐng)的依據(jù)。四是對(duì)已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等。
3、對(duì)開假單據(jù)報(bào)銷的查賬技巧。
這種作案手段大都是直接經(jīng)管財(cái)物的產(chǎn)、供、銷人員或金融管理人員，他們?cè)谧靼笗r(shí)開假單據(jù)的形式很多，而且比較復(fù)雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票;另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的非法發(fā)票和白條。對(duì)使用這種作案手段進(jìn)行貪的案件查法：
一是組織查賬人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來源，重點(diǎn)應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等。要注意查對(duì)發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致，發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符，發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)行追查。
二是發(fā)票與入庫的實(shí)物相對(duì)照，從中發(fā)現(xiàn)有無實(shí)物入庫。
三是對(duì)發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定，以證實(shí)是否偽造。
審計(jì)查賬方法
1、審計(jì)財(cái)務(wù)查賬的十種關(guān)鍵技巧
在審計(jì)工作中，能否順利發(fā)現(xiàn)并解決問題，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，關(guān)鍵在于審計(jì)調(diào)查人員能否熟練掌握并靈活運(yùn)用各種查賬技巧。筆者結(jié)合多年的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了以下十種在審計(jì)財(cái)務(wù)查賬過程中至關(guān)重要的技巧，以期為同仁們提供有益的參考。
1、針對(duì)收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧
這類問題常出現(xiàn)在財(cái)會(huì)制度不完善的單位，特別是那些開票與收款由一人兼任的情境下。作案者多為直接經(jīng)手財(cái)物的員工，如采購員、出納員、倉庫管理員及收款員等。他們可能通過提高單價(jià)、吃回扣或報(bào)銷后占有等方式進(jìn)行貪污；或與外部人員勾結(jié)，一票兩開進(jìn)行非法獲利；或在收款后僅開具收據(jù)而不記賬。針對(duì)這些復(fù)雜的作案手段，我們通常采取以下調(diào)查措施：一是收集所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)，核對(duì)號(hào)碼是否連續(xù)，有無缺號(hào)、缺頁，以及作廢票據(jù)的正聯(lián)和入賬聯(lián)是否與存根聯(lián)相粘連。同時(shí)，將發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)與入賬數(shù)進(jìn)行對(duì)比，以確認(rèn)是否一致。二是比較收款人員與交款人保存的單據(jù)，找出差異，并追蹤去向。三是核對(duì)筆數(shù)和金額，找出差異并追蹤原因。四是收集人證與其他資料進(jìn)行相互驗(yàn)證。五是進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，綜合分析后做出實(shí)事求是的判斷。
2、針對(duì)虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開支的查賬技巧
這類問題多出現(xiàn)在直接管理財(cái)物的員工身上，其作案手法多樣，可能涉及偽造、盜用、涂改或重復(fù)報(bào)銷購貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。例如，他們可能利用白條發(fā)票或收據(jù)虛報(bào)冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資，甚至長期支取已故職工的退休金。針對(duì)這些情況，我們應(yīng)采取以下調(diào)查措施：首先，仔細(xì)審查可疑憑證的來源，確定報(bào)銷票據(jù)是由單位還是個(gè)人出具，并檢查是否有收款人的手印或印章。其次，關(guān)注支出的流向和形式，以發(fā)現(xiàn)是否存在人為作弊。再者，根據(jù)賬目審查中的疑點(diǎn)，與領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對(duì)，以獲取虛報(bào)冒領(lǐng)的證據(jù)。最后，對(duì)已收集的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等，以確保證據(jù)的真實(shí)性。
3、針對(duì)開假單據(jù)報(bào)銷的查賬技巧
此類問題多見于直接管理財(cái)物的產(chǎn)、供、銷人員或金融管理人員。他們開假單據(jù)的手法多樣且復(fù)雜，但可歸結(jié)為合法與非法兩種形式：一是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記、具備稅契的合法發(fā)票；二是未經(jīng)相關(guān)部門許可而印制的非法發(fā)票及白條。對(duì)于此類貪污案件，我們應(yīng)采取以下調(diào)查措施：首先，組織專業(yè)查賬人員對(duì)發(fā)票來源進(jìn)行細(xì)致審查，重點(diǎn)關(guān)注票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格，以及發(fā)票上記載的品名、數(shù)量、單價(jià)和金額等信息。同時(shí)，要核對(duì)發(fā)票的出處與購貨渠道及內(nèi)容是否一致，發(fā)票反映的內(nèi)容與購貨渠道是否相符，發(fā)票內(nèi)容與購貨單位所需產(chǎn)品或原材料是否吻合，以及發(fā)票書寫人等信息。通過這些審查，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并深入追查。其次，將發(fā)票與實(shí)際入庫的實(shí)物進(jìn)行對(duì)比，以揭示是否存在實(shí)物入庫的情況。最后，運(yùn)用科學(xué)手段對(duì)發(fā)票進(jìn)行筆跡鑒定，以證實(shí)其是否為偽造。
4、針對(duì)隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”的查賬策略
近年來，隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象屢見不鮮，其本質(zhì)在于公私交融，以公家名義謀取私利。這類案件往往難以察覺，給貪污受賄等違紀(jì)行為提供了可乘之機(jī)。針對(duì)此類問題，我們應(yīng)采取以下查賬策略：首先，對(duì)比支出單位與收入單位的賬目，揭示可能的賬目差異和未入賬情況。其次，審查單位賬薄和科目的合法性，確保其合規(guī)性。此外，還需對(duì)比支出賬與庫存賬，查找是否存在差額和未入賬情況。同時(shí)，將收貨單位支出賬與發(fā)貨單位收入賬進(jìn)行對(duì)照，以發(fā)現(xiàn)潛在的賬外資金。另外，要仔細(xì)核查銷售物品、扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理回扣的入賬情況。此外，還需檢查“小金庫”是否建賬并記錄使用情況，以及實(shí)際支配權(quán)是否合理。最后，要深入調(diào)查“小金庫”與賬外資金的實(shí)際支配情況，揭示是否存在個(gè)人支配和貪污利息的問題。
4、“對(duì)大頭小尾”的查賬技巧
此類作案手法通常涉及開票人員與業(yè)務(wù)員之間的勾結(jié)。所謂“大頭小尾”，是指存根聯(lián)和記賬聯(lián)上的數(shù)字被人為調(diào)小，而收款聯(lián)上的數(shù)字則被放大。具體做法包括撕下正聯(lián)另行書寫或采用隔開套寫的方式。針對(duì)這種作案手段，我們應(yīng)采取以下查賬技巧：首先，指派專人核對(duì)開票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報(bào)銷聯(lián)；其次，將票據(jù)內(nèi)容與實(shí)物進(jìn)行對(duì)比核查；最后，鼓勵(lì)知情人提供線索進(jìn)行揭發(fā)。
5、重復(fù)報(bào)銷的查賬技巧
重復(fù)報(bào)銷，即一張單據(jù)被重復(fù)報(bào)銷，或正副聯(lián)各自入賬報(bào)銷，還包括將已掛失和作廢的單據(jù)私自報(bào)銷，以及將前個(gè)年度的已入賬單據(jù)在下個(gè)年度再次報(bào)銷。此類作案者通常為直接參與財(cái)務(wù)工作的財(cái)會(huì)人員或管財(cái)物人員，他們利用管理混亂或制度不健全的漏洞進(jìn)行作案。在查賬時(shí)，應(yīng)著重關(guān)注以下幾個(gè)方面：首先，要仔細(xì)辨別入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，因?yàn)楦甭?lián)通常不能作為記賬憑據(jù)；其次，要審查票據(jù)的發(fā)生時(shí)間，確保其是在當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生的，對(duì)于跨年度的票據(jù)，尤其是原因不明的，要作為重點(diǎn)進(jìn)行追查；最后，通過賬據(jù)核對(duì)，查驗(yàn)是否存在重復(fù)報(bào)銷的情況。
7、查賬技巧揭秘：虛設(shè)賬戶下的公款侵吞
虛設(shè)賬戶侵吞公款，這種行為多發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算賬戶中。例如，有人可能會(huì)先將一筆賒銷貨款記入一個(gè)虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款賬戶，而非以客戶真實(shí)名稱開設(shè)。一旦貨款到賬，該筆款項(xiàng)便被私自挪用，隨后再利用壞賬方法注銷該賬戶。在查賬時(shí)，應(yīng)關(guān)注兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是核實(shí)應(yīng)收銷貨款賬戶中處理壞賬損失的手續(xù)是否齊全且真實(shí)；二是通過其他途徑追查，以徹底弄清事實(shí)真相。
6、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧
在會(huì)計(jì)制度或機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)工作無人負(fù)責(zé)的單位，賬目混亂往往為不法分子提供了可乘之機(jī)。對(duì)此，查賬技巧的首要步驟是徹底清理賬目，通過仔細(xì)核對(duì)賬證、賬賬和賬表，確保所有賬目清晰無誤。隨后，應(yīng)采用內(nèi)查外調(diào)的方法，深入剖析問題性質(zhì)，究竟是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的疏忽，還是違法違紀(jì)舞弊行為。
9、揭露利用漏賬、錯(cuò)賬非法侵占的查賬技巧
在企業(yè)的往來結(jié)算過程中，偶爾會(huì)出現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬的情況，或者原始憑證的計(jì)算出現(xiàn)失誤，這些長期未被發(fā)現(xiàn)的問題，往往為財(cái)會(huì)人員提供了非法侵占的機(jī)會(huì)。他們可能采取的手法包括：將收到的現(xiàn)金款項(xiàng)不按規(guī)定入賬，而是直接沖銷相關(guān)賬戶；或者將某些賬戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款中的虛擬暫付款賬戶，再通過開具現(xiàn)金支票的方式將資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，并用以沖銷該虛擬暫付款賬戶。
對(duì)于這兩種手法，查賬技巧分別是：對(duì)于前者，可以通過核對(duì)現(xiàn)金收入憑證與相關(guān)賬戶來揭露問題；而對(duì)于后者，則需要仔細(xì)審查其他應(yīng)收款賬目中的暫付賬戶，從而發(fā)現(xiàn)異常。
10、借助計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助查賬，智慧發(fā)現(xiàn)潛在問題
在處理大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，單一的查賬方法可能難以應(yīng)對(duì)，因此需要探索更高效的查賬技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔助查賬手段的引入，能顯著提升工作效率。通過充分利用“OA”平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“OA”與“AO”的有機(jī)結(jié)合，可以大幅提升查賬工作的科技含量。例如，利用“AO”現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信貸情況進(jìn)行深入分析，能迅速從數(shù)萬戶數(shù)據(jù)中篩選出特定信息。曾有金融機(jī)構(gòu)以“信貸科”、“信貸股”等戶頭命名活期存款戶，通過這種手法虛列信貸支出，套取資金用于攬儲(chǔ)貼息和走訪費(fèi)用等開支，這類問題便可通過計(jì)算機(jī)輔助查賬手段得以巧妙揭露。
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