審計(jì)師查賬技巧匯總
審計(jì)能否順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，審計(jì)調(diào)查人員不但要掌握并熟練運(yùn)用各種查賬技巧，更重要的是能否發(fā)現(xiàn)問題，找出疑點(diǎn)。在多年的審計(jì)實(shí)踐中，運(yùn)用審計(jì)查賬方法與技巧，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)和一些經(jīng)濟(jì)案件。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膶徲?jì)師查賬方法，歡迎閱讀。
審計(jì)師查賬技巧 1
一、查賬前的準(zhǔn)備工作
明確審計(jì)目標(biāo)與范圍
確定審計(jì)類型（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等），聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、成本分?jǐn)�、關(guān)聯(lián)交易）。
了解被審計(jì)單位行業(yè)特性（如制造業(yè)成本結(jié)構(gòu)、電商收入模式），識別高風(fēng)險(xiǎn)科目。
制定審計(jì)計(jì)劃，分配資源（時(shí)間、人員、技術(shù)工具）。
收集背景資料
查閱公司章程、股權(quán)結(jié)構(gòu)、治理架構(gòu)，識別潛在利益沖突或管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
分析行業(yè)報(bào)告、競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)，評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性（如毛利率、費(fèi)用率是否偏離行業(yè)均值）。
獲取上期審計(jì)報(bào)告、內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，關(guān)注歷史問題是否整改。
評估內(nèi)控有效性
通過穿行測試、訪談、流程圖繪制，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)（如審批權(quán)限、職責(zé)分離）。
測試內(nèi)控執(zhí)行情況（如抽查采購合同與付款記錄是否匹配），判斷依賴內(nèi)控或直接實(shí)質(zhì)性測試。
二、核心查賬技巧
1. 賬表核對：從報(bào)表到憑證的穿透式檢查
技巧：
從財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）出發(fā)，選擇異常科目（如突然增長的應(yīng)收賬款、長期掛賬的`預(yù)付款）進(jìn)行追溯。
核對總賬與明細(xì)賬余額是否一致，檢查是否存在人為調(diào)節(jié)（如通過“其他應(yīng)收款”隱藏費(fèi)用）。
抽查憑證時(shí)，關(guān)注附件完整性（如合同、發(fā)票、審批單），驗(yàn)證交易真實(shí)性。
案例：
發(fā)現(xiàn)某公司“在建工程”余額持續(xù)增加但無轉(zhuǎn)固記錄，進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)通過延遲轉(zhuǎn)固少提折舊、虛增利潤。
2. 數(shù)據(jù)分析：利用技術(shù)工具發(fā)現(xiàn)異常
技巧：
趨勢分析：對比同期數(shù)據(jù)（如收入、成本、費(fèi)用），識別波動(dòng)異常（如收入增長但運(yùn)費(fèi)下降，可能虛增收入）。
比率分析：計(jì)算關(guān)鍵指標(biāo)（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率），與行業(yè)或歷史數(shù)據(jù)對比。
數(shù)據(jù)挖掘：使用ACL、IDEA或Python工具，篩選高頻交易、重復(fù)付款、異常時(shí)間點(diǎn)（如節(jié)假日大額支出）。
案例：
通過分析某企業(yè)員工報(bào)銷數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)同一員工多次在周末提交相同金額的差旅費(fèi)發(fā)票，最終查實(shí)虛報(bào)費(fèi)用。
3. 函證與盤點(diǎn)：驗(yàn)證資產(chǎn)與負(fù)債的真實(shí)性
函證：
向銀行、客戶、供應(yīng)商發(fā)送詢證函，確認(rèn)賬戶余額、交易條款（如銷售返利、折扣）。
對未回函或回函不符的項(xiàng)目，執(zhí)行替代程序（如檢查后續(xù)收款記錄、合同條款）。
盤點(diǎn)：
實(shí)地觀察存貨、固定資產(chǎn)，檢查標(biāo)簽、存放狀態(tài)，防止賬實(shí)不符（如已報(bào)廢資產(chǎn)未核銷）。
對難以盤點(diǎn)的資產(chǎn)（如貴金屬、在途物資），采用抽樣核對、第三方確認(rèn)等方式。
案例：
盤點(diǎn)某公司倉庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄的“高端原材料”實(shí)際為普通材料，查實(shí)通過虛增存貨價(jià)值粉飾報(bào)表。
4. 關(guān)聯(lián)交易與異常交易排查
技巧：
識別關(guān)聯(lián)方（通過股權(quán)關(guān)系、管理層交叉任職、異常資金往來）。
檢查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允（如向關(guān)聯(lián)方銷售價(jià)格顯著低于市場價(jià)）。
關(guān)注非經(jīng)常性交易（如資產(chǎn)出售、債務(wù)重組），判斷是否為調(diào)節(jié)利潤的手段。
案例：
發(fā)現(xiàn)某公司通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)采購交易，資金循環(huán)回流至公司，形成“資金占用”與“虛增成本”雙重問題。
5. 職業(yè)懷疑與邏輯驗(yàn)證
技巧：
對管理層解釋保持合理質(zhì)疑（如“收入延遲確認(rèn)因客戶驗(yàn)收流程長”需驗(yàn)證合同條款）。
檢查交易邏輯是否自洽（如銷售增長但生產(chǎn)設(shè)備利用率下降，可能存在虛構(gòu)訂單）。
關(guān)注“紅旗信號”（Red Flags），如頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理層過度干預(yù)審計(jì)過程。
案例：
某公司聲稱“毛利率下降因原材料漲價(jià)”，但審計(jì)師通過對比行業(yè)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，其采購價(jià)格顯著高于市場平均水平，最終查實(shí)利益輸送。
三、常見問題與應(yīng)對策略
被審計(jì)單位不配合
書面記錄溝通內(nèi)容，保留證據(jù)（如郵件、會(huì)議紀(jì)要）。
必要時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性原則。
數(shù)據(jù)缺失或記錄混亂
要求被審計(jì)單位補(bǔ)充資料，或通過第三方（如銀行、客戶）驗(yàn)證。
對無法核實(shí)的數(shù)據(jù)，在審計(jì)報(bào)告中披露限制條件。
發(fā)現(xiàn)舞弊跡象
擴(kuò)大樣本量，深入調(diào)查資金流向、交易背景。
咨詢法律專家，評估潛在法律風(fēng)險(xiǎn)（如是否需向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)）。
時(shí)間壓力與資源不足
優(yōu)先審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用分析性程序替代詳細(xì)測試。
利用自動(dòng)化工具（如RPA）提高效率，或協(xié)調(diào)外部專家支持。
審計(jì)師查賬技巧 2
一、基礎(chǔ)查賬技巧：筑牢賬務(wù)核查根基
基礎(chǔ)技巧是確保查賬準(zhǔn)確性的前提，重點(diǎn)在于 “全面覆蓋、細(xì)致核對”，避免因基礎(chǔ)疏漏遺漏關(guān)鍵問題：
1. 憑證審查：從 “源頭” 驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性
原始憑證 “三查三看”：
例：審查某企業(yè)銷售憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張大額發(fā)票無對應(yīng)的出庫單與物流記錄，進(jìn)一步核實(shí)后發(fā)現(xiàn)為虛增收入的虛假憑證。
記賬憑證 “四核對”：
核對記賬憑證摘要與原始憑證內(nèi)容是否一致（避免 “摘要模糊、掩蓋真實(shí)業(yè)務(wù)”）；核對會(huì)計(jì)科目使用是否合規(guī)（如將 “管理費(fèi)用” 計(jì)入 “生產(chǎn)成本” 調(diào)節(jié)利潤）；核對借貸方向是否正確（如將 “應(yīng)收賬款” 貸方記為 “主營業(yè)務(wù)收入”，混淆債權(quán)與收入）；核對金額與原始憑證是否相符（避免 “金額多記、少記或串記”）。
2. 賬簿核對：通過 “勾稽關(guān)系” 發(fā)現(xiàn)邏輯漏洞
賬證核對：抽取部分賬簿記錄，追溯至對應(yīng)記賬憑證與原始憑證，確認(rèn) “賬源于證、證支持賬”，避免 “賬簿記錄與憑證脫節(jié)”。例如：核對 “固定資產(chǎn)” 賬簿中某設(shè)備的入賬金額，需追溯至采購發(fā)票、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，確認(rèn)金額一致且符合資本化條件。
賬賬核對：重點(diǎn)核查關(guān)聯(lián)賬簿的邏輯關(guān)系，常見核對方向包括：
總賬與明細(xì)賬核對（如 “應(yīng)收賬款” 總賬余額需等于各客戶明細(xì)賬余額合計(jì)，若存在差異，需排查是否有 “明細(xì)賬漏記、錯(cuò)記或總賬匯總錯(cuò)誤”）；
明細(xì)賬與輔助賬核對（如 “應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬需與供應(yīng)商輔助臺賬匹配，避免 “遺漏供應(yīng)商往來或多記負(fù)債”）；
財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬核對（如 “庫存商品” 財(cái)務(wù)賬余額需與倉庫臺賬（數(shù)量）× 計(jì)價(jià)方法（金額）計(jì)算結(jié)果基本一致，差異需在合理損耗范圍內(nèi)，否則可能存在 “賬實(shí)不符” 或 “成本核算錯(cuò)誤”）。
賬表核對：將財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與對應(yīng)賬簿記錄核對，如資產(chǎn)負(fù)債表 “貨幣資金” 項(xiàng)目需等于 “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金” 總賬余額合計(jì)；利潤表 “主營業(yè)務(wù)收入” 需等于 “主營業(yè)務(wù)收入” 明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額合計(jì)，避免 “報(bào)表編制錯(cuò)誤或人為調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)”。
3. 數(shù)據(jù)追溯：“順查” 與 “逆查” 結(jié)合，覆蓋全流程
順查法（正查法）：從原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表，按賬務(wù)處理流程依次核查，適合審查業(yè)務(wù)簡單、憑證量少的企業(yè)，或需全面驗(yàn)證某一業(yè)務(wù)流程（如采購、銷售）合規(guī)性時(shí)使用。例如：審查采購流程時(shí)，從采購合同→供應(yīng)商發(fā)票→入庫單→記賬憑證→應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)采購業(yè)務(wù)真實(shí)、入賬及時(shí)、金額準(zhǔn)確。
逆查法（倒查法）：從財(cái)務(wù)報(bào)表→總賬→明細(xì)賬→記賬憑證→原始憑證，從結(jié)果追溯至源頭，適合快速定位異常數(shù)據(jù)，提高查賬效率。例如：發(fā)現(xiàn)利潤表 “管理費(fèi)用” 同比大幅增長，先查看 “管理費(fèi)用” 總賬與明細(xì)賬，找到增長幅度最大的明細(xì)科目（如 “差旅費(fèi)”），再追溯至對應(yīng)記賬憑證與發(fā)票，核查是否存在 “不合理支出” 或 “虛增費(fèi)用”。
二、進(jìn)階查賬技巧：精準(zhǔn)識別異常與舞弊
進(jìn)階技巧聚焦 “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”，通過分析異常數(shù)據(jù)、關(guān)聯(lián)關(guān)系與非財(cái)務(wù)信息，挖掘潛在問題，尤其適用于復(fù)雜企業(yè)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的`場景：
1. 數(shù)據(jù)分析法：通過 “對比” 與 “趨勢” 發(fā)現(xiàn)異常
橫向?qū)Ρ龋ㄅc外部對比）：將企業(yè)數(shù)據(jù)與行業(yè)均值、競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)對比，如某制造業(yè)企業(yè) “毛利率” 顯著高于行業(yè)平均水平，需核查是否存在 “虛增收入、少轉(zhuǎn)成本”；若 “資產(chǎn)負(fù)債率” 遠(yuǎn)高于同行，需關(guān)注 “償債能力風(fēng)險(xiǎn)” 或 “負(fù)債核算是否完整”。
縱向?qū)Ρ龋ㄅc自身歷史對比）：分析企業(yè)同期數(shù)據(jù)變化趨勢，如 “主營業(yè)務(wù)收入” 連續(xù) 3 個(gè)月環(huán)比下降，但同行業(yè)均呈增長趨勢，需排查是否存在 “市場萎縮”“銷售政策變化” 或 “收入確認(rèn)延遲 / 虛減”；“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率” 同比下降，需關(guān)注 “回款能力減弱” 或 “壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加”。
結(jié)構(gòu)分析（占比分析）：計(jì)算各項(xiàng)目占總指標(biāo)的比例，識別結(jié)構(gòu)異常，例如：
審查費(fèi)用結(jié)構(gòu)時(shí)，若 “銷售費(fèi)用” 中 “其他費(fèi)用” 占比從 5% 升至 20%，需核查 “其他費(fèi)用” 明細(xì)，是否存在 “將不合規(guī)支出計(jì)入銷售費(fèi)用”；
審查收入結(jié)構(gòu)時(shí)，若某一客戶收入占比超過 50%（大客戶依賴），需核查該客戶交易真實(shí)性（如合同、物流記錄），避免 “關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易”。
2. 關(guān)聯(lián)方核查：穿透 “隱藏關(guān)系”，防范利益輸送
識別關(guān)聯(lián)方：通過企業(yè)工商信息（如 “國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)” 查詢股東、高管任職情況）、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、銀行流水交易對手方，排查是否存在 “未披露的關(guān)聯(lián)方”（如股東親屬控制的企業(yè)、同一實(shí)際控制人下的其他公司）。
關(guān)聯(lián)交易核查：重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的 “定價(jià)公允性” 與 “交易必要性”，常見核查技巧包括：
對比關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格（如同一產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)方的單價(jià)是否顯著低于非關(guān)聯(lián)方，若存在差異，需說明定價(jià)依據(jù)，避免 “通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤”）；
核查關(guān)聯(lián)交易憑證完整性（如關(guān)聯(lián)采購需有真實(shí)的貨物交付記錄，關(guān)聯(lián)銷售需有回款憑證，避免 “無實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)交易虛增收入或負(fù)債”）；
追蹤關(guān)聯(lián)資金流向（如企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付大額 “往來款”，需核查是否有合理用途，避免 “資金被關(guān)聯(lián)方占用” 或 “通過往來款掩蓋舞弊”）。
3. 銀行流水核查：“穿透式” 審查資金真實(shí)流向
銀行流水是查賬的 “關(guān)鍵證據(jù)”，尤其能暴露 “賬外資金”“虛構(gòu)交易” 等舞弊行為，核查時(shí)需關(guān)注以下要點(diǎn)：
核對銀行對賬單與銀行存款日記賬：確保每筆銀行收支均在日記賬中記錄，無 “未達(dá)賬項(xiàng)長期掛賬”（如 “銀行已付、企業(yè)未付” 超過 3 個(gè)月，需核查是否存在 “企業(yè)漏記支出或隱瞞負(fù)債”）；同時(shí)，警惕 “銀行對賬單有記錄但日記賬無記錄” 的情況，可能存在 “賬外資金循環(huán)”（如企業(yè)收到客戶貨款后，直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，未計(jì)入財(cái)務(wù)賬）。
分析流水交易對手方與摘要：
關(guān)注 “大額異常交易”（如單筆支付金額遠(yuǎn)超日常經(jīng)營規(guī)模、頻繁向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬、交易對手方為非業(yè)務(wù)往來單位），例如：企業(yè)頻繁向某 “咨詢公司” 支付大額費(fèi)用，但無對應(yīng)的服務(wù)合同與成果證明，可能存在 “虛增費(fèi)用套取資金”；
關(guān)注 “資金閉環(huán)”（如企業(yè)向 A 公司支付 “采購款”，不久后 A 公司將資金轉(zhuǎn)入企業(yè)股東個(gè)人賬戶，可能存在 “虛構(gòu)采購、轉(zhuǎn)移資金”）；
關(guān)注 “摘要模糊的交易”（如摘要為 “往來款”“借款”“還款”，需核查是否有對應(yīng)的合同或協(xié)議，避免 “掩蓋真實(shí)業(yè)務(wù)性質(zhì)”）。
核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表：重點(diǎn)審查 “未達(dá)賬項(xiàng)” 的真實(shí)性與合理性，如 “企業(yè)已收、銀行未收” 需有對應(yīng)的收款憑證（如客戶轉(zhuǎn)賬截圖），“銀行已付、企業(yè)未付” 需有銀行付款回單，避免 “通過偽造未達(dá)賬項(xiàng)掩蓋銀行存款日記賬與對賬單差異”。
4. 函證與監(jiān)盤：獲取外部證據(jù)，驗(yàn)證賬實(shí)一致
函證技巧：通過向第三方（如銀行、供應(yīng)商、客戶）發(fā)函，獲取獨(dú)立證據(jù)，驗(yàn)證賬務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，常見函證類型與技巧包括：
銀行函證：需涵蓋所有銀行賬戶（包括已銷戶賬戶），函證內(nèi)容不僅包括 “存款余額”，還需函證 “貸款余額”“擔(dān)保情況”“未結(jié)清票據(jù)”，避免 “隱瞞負(fù)債或或有負(fù)債”；
往來函證：選取大額、長期掛賬或異常的客戶 / 供應(yīng)商進(jìn)行函證，函證地址需使用企業(yè)提供的官方地址（避免使用被審計(jì)單位提供的虛假地址），函證發(fā)出與回收需由審計(jì)師直接控制（避免被審計(jì)單位篡改函證結(jié)果），若回函不符，需進(jìn)一步核查差異原因（如 “客戶已付款但企業(yè)未記賬”“供應(yīng)商已發(fā)貨但企業(yè)未入賬”）；
存貨函證：對存放于外庫或委托加工的存貨，需向倉儲方或加工方函證存貨數(shù)量與狀態(tài)，避免 “虛增存貨或隱瞞存貨減值”。
監(jiān)盤技巧：通過現(xiàn)場監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)，驗(yàn)證 “賬實(shí)一致”，核心要點(diǎn)包括：
存貨監(jiān)盤：提前獲取倉庫臺賬，制定監(jiān)盤計(jì)劃（覆蓋不同存放地點(diǎn)、不同類型存貨），監(jiān)盤時(shí)需 “實(shí)地清點(diǎn)”（而非僅聽倉庫人員口頭匯報(bào)），關(guān)注存貨質(zhì)量（是否有殘次、過期存貨，需檢查是否計(jì)提減值）、數(shù)量（與臺賬對比，差異需記錄并查明原因），同時(shí)警惕 “監(jiān)盤時(shí)臨時(shí)調(diào)入存貨”（如從外部借貨充數(shù)，掩蓋賬實(shí)不符）；
固定資產(chǎn)監(jiān)盤：選取大額、關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場核查，確認(rèn)設(shè)備存在、狀態(tài)良好（是否在用、是否閑置），核對設(shè)備型號、規(guī)格與固定資產(chǎn)卡片一致，避免 “虛增固定資產(chǎn)或已報(bào)廢設(shè)備未核銷”。
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