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2025年稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案
在各領(lǐng)域中，我們都經(jīng)�？吹骄毩�(xí)題的身影，做習(xí)題有助于提高我們分析問題和解決問題的能力。那么一般好的習(xí)題都具備什么特點(diǎn)呢？以下是小編整理的2025年稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案，僅供參考，大家一起來看看吧。
稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案 1
1. 原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 ( )。
A.最惠國(guó)稅率
B.特惠稅率
C.協(xié)定稅率
D.普通稅率
[答案]C
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C
2. 對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價(jià)格，在估定價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的是 ( )。
A.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用
B.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
[答案]A
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格
(1)由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
(2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用
(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用
(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ�、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用
(5)作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)
(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格
(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
(3)進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。因此正確答案選 A
3. 我國(guó)關(guān)稅的納稅人包括 ( )。
A.進(jìn)口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.進(jìn)出境物品的所有人
D.進(jìn)出口貨物的代理人
[答案]AB.C
[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。因此正確答案選AB.C。
4. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 ( )。
A.適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率
C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率
[答案]AC.D
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。
6. 下列選項(xiàng)中關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容敘述正確的有()。
A.書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
7. 按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。
A.擴(kuò)充解釋
B.限制解釋
C.字面解釋
D.立法解釋
E.行政解釋
8. 下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述正確的有()。
A.稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后才出現(xiàn)的
B.目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是多邊的`，雙邊稅收協(xié)定相對(duì)較少
C.目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”
D.國(guó)際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國(guó)際稅收慣例
E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
9. 稅收程序法的主要制度，包括()。
A.回避制度
B.表明身份制度
C.聽證制度
D.時(shí)限制度
E.納稅人合法權(quán)益保障制度
10. 與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。
A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”
B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”
C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”
D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”
E.清朝建國(guó)初期新開征了海關(guān)稅
6
[答案]：BDE
[解析]：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施。
[該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋。
[該題針對(duì)“稅法的解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：ACE
[解析]：國(guó)際稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了;目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少;國(guó)際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國(guó)范本以及國(guó)際稅收慣例。
[該題針對(duì)“國(guó)際稅法概念及原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABCD
[解析]：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時(shí)限制度。
[該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。
[該題針對(duì)“稅法的建立與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
1. 根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的有 ( )。
A.應(yīng)稅車輛的饋贈(zèng)人
B.應(yīng)稅車輛的購(gòu)買者
C.免稅車輛的受贈(zèng)者
D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈(zèng)使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎(jiǎng)使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項(xiàng)為BC.D。
2. 根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有 ( )。
A.應(yīng)稅車輛的購(gòu)買使用行為
B.應(yīng)稅車輛的銷售行為
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。
3. 按照《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購(gòu)置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農(nóng)用運(yùn)輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
[解析]稅法規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛實(shí)行法定免稅。
4. 根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購(gòu)置稅的有 ( )。
A.武警部隊(duì)購(gòu)買的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
B.長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C.在外留學(xué)人員購(gòu)買1輛自用進(jìn)口小汽車
D.農(nóng)用運(yùn)輸車
[答案]A.B
[解析]本題考核車輛購(gòu)置稅的法定減免稅。
5. A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。因此本題正確選項(xiàng)為B
6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：
購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)。
銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000元/輛，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元;載重汽車不含稅售價(jià)為58000元/輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8%，成本利潤(rùn)率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 ( )。
A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元
B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元
C.應(yīng)納車輛購(gòu)置稅18000元
D.應(yīng)納車輛購(gòu)置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
②應(yīng)納消費(fèi)稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
�、蹜�(yīng)納車輛購(gòu)置稅=7×180000×10%=126000(元)
6. 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則存在一定的沖突
D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容
E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
7. 稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有()。
A.定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比
B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率
C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的
D.超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
E.相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和
8. 納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有()。
A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同
B.我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C.車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法
D.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限
E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限
9. 引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括()。
A.由于稅法的修訂或調(diào)整
B.納稅人履行納稅義務(wù)
C.納稅義務(wù)超過追征期限而消滅
稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案 2
多選題
下列屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生負(fù)面影響的有（ ）。
A、影響納稅遵從
B、跨國(guó)企業(yè)注冊(cè)地轉(zhuǎn)移
C、形成資本弱化
D、扭曲資源配置
E、造成稅負(fù)不公平
【正確答案】ADE
【答案解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的負(fù)面影響包括：（1）造成稅負(fù)不公平；（2）扭曲資源配置；（3）影響納稅遵從。
《稅法二》
多選題
下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的有（ ）。
A、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
B、買房拆料
C、個(gè)人購(gòu)買屬家庭唯一住房的普通住房
D、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下
E、以拍賣方式取得國(guó)有土地使用權(quán)
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項(xiàng)D，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。
甲應(yīng)納土地使用稅＝10000×60%×4＝24000（元）
乙應(yīng)納土地使用稅＝10000×40%×4＝16000（元）
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》
單選題
已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)100萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用數(shù)為40萬(wàn)元；投產(chǎn)第二年的.流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)為190萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用數(shù)為100萬(wàn)元。則投產(chǎn)第二年新增的流動(dòng)資金額應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。
A、150
B、90
C、60
D、30
【正確答案】D
【答案解析】本題考查投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的構(gòu)成知識(shí)點(diǎn)。第一年流動(dòng)資金需用額＝第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額－第一年流動(dòng)負(fù)債需用額＝100－40＝60（萬(wàn)元）
第二年流動(dòng)資金需用額＝第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額－第二年流動(dòng)負(fù)債需用額＝190－100＝90（萬(wàn)元）
第二年流動(dòng)資金投資額＝第二年流動(dòng)資金需用額－第一年流動(dòng)資金需用額＝90－60＝30（萬(wàn)元）
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》
單選題
根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)中，不可以作為抵押權(quán)客體的是（ ）。
A、工廠的半成品
B、正在建造的船舶
C、以招標(biāo)方式取得的荒地的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D、土地所有權(quán)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核不得抵押的財(cái)產(chǎn)范圍。土地所有權(quán)不能抵押。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》
單選題
某市A商場(chǎng)采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)50臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定3年后，將售價(jià)的30％返還給購(gòu)貨人，則該商場(chǎng)當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是12750元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是（ ）元。
A、42500
B、85000
C、10000
D、20000
【正確答案】A
【答案解析】納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額＝5000×50×17％＝42500（元）。
稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案 3
1 、 中國(guó)公民曾女士2020年4月通過跨境電商購(gòu)買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格）為1600元。假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（）元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購(gòu)香水未超過單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）
2、 2020年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬(wàn)元、契稅21 0萬(wàn)元、印花稅3、5萬(wàn)元及登記費(fèi)0.1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1（萬(wàn)元）。
3、一般納稅人適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，下列適用5%預(yù)征率的是（）。
A、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
答案：A
解析：選項(xiàng)B、選項(xiàng)D，適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用3%預(yù)征率。選項(xiàng)C，跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用2%預(yù)征率。
4、下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（） 。
A、在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升
C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項(xiàng)A，在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B，邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)C，邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5、下列進(jìn)口貨物予以免征關(guān)稅的是（） 。
A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物
B、廣告品和貨樣
C、外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資
D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
答案：D
解析：選項(xiàng)A：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅；
選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；
選項(xiàng)C：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅。
6、某石化企業(yè)2020年10月開釆原油5000噸，銷售原油2000噸，每噸不含增值稅銷售額為0.5萬(wàn)元。另將原油1000噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬(wàn)元）。
7、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（） 。
A、國(guó)家稅務(wù)總局
B、財(cái)政部
C、國(guó)務(wù)院
D、全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)
答案：C
解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。
8、某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。
A、 60.60
B、 61、50
C、 63、19
D、 63、90
答案：C
解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬(wàn)元）。
9、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（） 。
A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的
B、稅法是綜合性法律體系
C、稅法屬于制定法
D、稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)，稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。
10、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（） 。
A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)
D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)
答案：D
11 、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以（） 。
A、免征土地增值稅
B、不征收土地增值稅
C、減半征收土地增值稅
D、按照正常計(jì)稅規(guī)則征收土地增值稅
答案：A
解析：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
12、 2020年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2、5升的.新商務(wù)車并自用，購(gòu)置商務(wù)車時(shí)相關(guān)憑證載明的不含增值稅價(jià)格為100000元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝100000×10%＝10000（元）
13、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14、某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按照9%抵扣，該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9%扣除率計(jì)算過進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，僅相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的91 %，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。
15、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（） 。
A、耕地占用稅
B、借款利息費(fèi)用
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅
D、土地出讓金
答案：A
解析：選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C、 D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16、下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（） 。
A、通過的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布
B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的
C、稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過后予以公布
D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布
答案：D
17、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說法中，錯(cuò)誤的是（） 。
A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
B、委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅
D、卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅
答案：C
解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
18、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。
19、某進(jìn)出口公司201 9年7月進(jìn)口化妝品一批，購(gòu)買價(jià)34萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定�；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（） 。
A、 10.20萬(wàn)元
B、 10.23萬(wàn)元
C、 11.10萬(wàn)元
D、 11.13萬(wàn)元
答案：D
解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬(wàn)元）
20、某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。
稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案 4
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅
B、購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）
答案：A
解析：選項(xiàng)A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅
2、某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的是（） 。
A、銷售自產(chǎn)的小汽車
B、將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給股東王某
C、從拍賣會(huì)上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車輛購(gòu)置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購(gòu)買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅。
3、對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購(gòu)房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車，該公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價(jià)格為73000元。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為1 200萬(wàn)元（含稅），購(gòu)置時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1 50萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬(wàn)元）
6、 2020年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元，銷售自己使用過的'固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對(duì)月銷售額1 0萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、外購(gòu)水果用于職工福利
B、外購(gòu)鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：
�。�1）選項(xiàng)A：外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售不繳納增值稅。
�。�2）選項(xiàng)B：外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
（3）選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0. 39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬(wàn)元）
9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對(duì)外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬(wàn)元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（） 。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅
B、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物免稅
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅
答案：A
解析：選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)�；B(yǎng)殖除外。
11 、法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具是（） 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項(xiàng)中，屬于固體廢物計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當(dāng)量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬(wàn)元）
14、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)
C、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項(xiàng)BCD，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)1 00萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0. 2萬(wàn)元，契稅1 、 5萬(wàn)元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬(wàn)元）。
16、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計(jì)稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、收購(gòu)煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費(fèi)香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬(wàn)元）
19、根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
D、應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
答案：B
解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
20、下列項(xiàng)目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金
C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用
D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。
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