預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn)（通用29篇）

　　我們在發(fā)展不斷提速的社會中，制度的使用頻率逐漸增多，制度是維護(hù)公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？以下是小編幫大家整理的預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn)（通用29篇），希望能夠幫助到大家。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 1

　　我所在的單位為大型國有、中央直屬企業(yè)，其發(fā)展歷程與機(jī)制轉(zhuǎn)換、公司治理、內(nèi)控制度的應(yīng)用與完善息息相關(guān)，逐步建立了一整套為之有效的內(nèi)部控制制度。特別是2000年開始實(shí)施的全面預(yù)算管理，突出了財務(wù)管理的計劃和預(yù)算職能，突出強(qiáng)調(diào)以資金管理為主線，以資金投入為起點(diǎn)、資金增值為落腳點(diǎn)，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，確立了“全面預(yù)算管理、全員廣泛參與、全過程成本控制”的財務(wù)管理模式。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，使公司的銷售規(guī)模連年增長，財務(wù)狀況得到極大改善。而全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，取決于其內(nèi)控制度的健全與完善，現(xiàn)對預(yù)算業(yè)務(wù)管理實(shí)施過程中的主要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，旨在提高預(yù)算執(zhí)行力，有效防范風(fēng)險。

　　一、我公司預(yù)算業(yè)務(wù)管理體系基本架構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程

　　二、預(yù)算管理流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的對象。其基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動的控制。

　　(一)預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　1、預(yù)算編制以財務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配;預(yù)算編制范圍和項目不全面，各預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)預(yù)算管理委員會由最高管理層成員和關(guān)健職能部門行政負(fù)責(zé)人共同組成，融入了生產(chǎn)、經(jīng)營、質(zhì)量、投資、裝備、財務(wù)等各職能部門行政負(fù)責(zé)人，在預(yù)算的審核過程中能夠?qū)︻A(yù)算的各個方面從專業(yè)角度提出不同意見。

　　(2)在預(yù)算編制過程中明確了各個部門、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各個部門、單位全部參與到預(yù)算的編制過程中。首先由各專業(yè)管理部門在對今年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況、全年預(yù)完情況以及預(yù)算年度SWOT分析(即優(yōu)劣勢和機(jī)會風(fēng)險分析評估)的基礎(chǔ)上做出專業(yè)預(yù)測，提出歸口管理的年度建議指標(biāo);其次由計劃財務(wù)部綜合各專業(yè)管理部門提出的建議指標(biāo)和今年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算年度的各種情況進(jìn)行反復(fù)平衡，提出公司財務(wù)預(yù)測方案，經(jīng)預(yù)算管理委員會研究后提出年度預(yù)算總目標(biāo)，報公司經(jīng)理辦公會審定后，由預(yù)算管理委員會下達(dá);然后由各專業(yè)管理部門圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)編制專業(yè)預(yù)算，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，逐層分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)和具體的作業(yè)計劃，報計劃財務(wù)部審查;最后經(jīng)計劃財務(wù)部反復(fù)平衡、匯總后，編制公司年度預(yù)算，編制預(yù)算說明和年度預(yù)算實(shí)施方案，確定一級指標(biāo)體系的分解落實(shí)，提交預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后發(fā)布實(shí)施。

　　(3)將企業(yè)經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項經(jīng)濟(jì)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。我公司全面預(yù)算指標(biāo)體系包括四部分內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營成果預(yù)算、資本運(yùn)營預(yù)算、資金平衡及績效評價指標(biāo)預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。前三部分內(nèi)容以利潤預(yù)算為中心平衡財務(wù)預(yù)算與專業(yè)預(yù)算，保證年度經(jīng)營效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn);以資金平衡為手段統(tǒng)籌當(dāng)期效益與后勁投入，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;以績效評價指標(biāo)體系為控制企業(yè)整體運(yùn)行情況的“晴雨表”。根據(jù)其相互間的內(nèi)在聯(lián)系，以資金為紐帶，構(gòu)成完整的全面預(yù)算指標(biāo)體系。預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案，是根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位，確定各責(zé)任單位的橫向歸口管理指標(biāo)和部門自身控制指標(biāo)，以保證一級預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

　　(4)公司成立了績效考核評審委員會，由總經(jīng)理、副總經(jīng)理任正副主任，與關(guān)鍵職能部門的行政負(fù)責(zé)人共同組成，其工作職責(zé)主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標(biāo)，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀公正地評價各單位、各職能部門在經(jīng)營管理、生產(chǎn)運(yùn)營、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、提高員工滿意度和促進(jìn)企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的目的。

　　2、預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)即中長期發(fā)展規(guī)劃確立公司的年度預(yù)算總目標(biāo)，使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在各個年度預(yù)算中得到體現(xiàn)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃的年度具體行動方案。

　　(2)全面預(yù)算中的專業(yè)預(yù)算主要由銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用預(yù)算等組成，由各個專業(yè)管理部門深入開展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，在對預(yù)算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上，圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制，全面考慮在市場、價格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫存等方面的因素，從專業(yè)角度提供具體實(shí)施方案，確保預(yù)算編制以市場預(yù)測為依據(jù)，與市場、社會環(huán)境相適應(yīng)。

　　(3)重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，包括合同管理、生產(chǎn)統(tǒng)計報表、質(zhì)量統(tǒng)計報表、材料采購情況表、會計核算等，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

　　3、預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)堅持 “以充分預(yù)測分析為基礎(chǔ)，自上而下、自下而上、雙向反復(fù)相互整合，再自上而下層層落實(shí)”的方法編制年度預(yù)算。

　　(2)年度預(yù)算編制程序分為以下幾個步驟：

　　第一，做好本年度預(yù)算完成情況分析，對影響主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的非經(jīng)常性因素、事項進(jìn)行逐項剖析，全面、客觀地分析評價本年度實(shí)際運(yùn)行情況，作為下年度預(yù)算對比的.基礎(chǔ)。

　　第二、依據(jù)本年實(shí)際運(yùn)行情況及各專業(yè)預(yù)算初步匡算公司預(yù)算基本情況。

　　第三，以公司預(yù)算要求的收入規(guī)模、利潤目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)整。對預(yù)算年度各影響因素進(jìn)行調(diào)研、預(yù)測和評估后，依據(jù)各因素對預(yù)算利潤目標(biāo)的影響，要求各部門對專業(yè)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

　　第四，依據(jù)調(diào)整后的各專業(yè)預(yù)算編制公司預(yù)算。在專業(yè)預(yù)算調(diào)整不到位或無法滿足公司預(yù)算要求時，調(diào)整相關(guān)專業(yè)預(yù)算。

　　第五、上報公司預(yù)算管理委員會年度預(yù)算草案，由預(yù)算管理委員會在聽取匯報后確定公司預(yù)算規(guī)模及各專業(yè)預(yù)算調(diào)整方向。

　　第六、根據(jù)公司預(yù)算管理委員會確定的年度預(yù)算規(guī)模及各專業(yè)預(yù)算調(diào)整方向編制公司全面預(yù)算(草案)。

　　第七，由公司總經(jīng)理辦公會審定年度預(yù)算(草案)。

　　第八，下達(dá)審定后的年度預(yù)算。

　　4、預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，在不同的外部市場環(huán)境下選擇不同的預(yù)算編制方法。如在編制2009年度預(yù)算時，為積極應(yīng)對外部市場變化的不確定性，反映各種不同變化情況下的預(yù)算水平，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制和導(dǎo)向作用，按彈性預(yù)算方法編制了預(yù)算，分別確定了年度預(yù)算確保指標(biāo)、力爭目標(biāo)和奮斗目標(biāo)，有利于根據(jù)市場情況的不斷變化調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行。

　　(2)根據(jù)各預(yù)算的不同特點(diǎn)采用不同的預(yù)算編制方法。如對收入預(yù)算，采用增量預(yù)算法，對費(fèi)用預(yù)算采用零基預(yù)算法，對利潤預(yù)算采用固定預(yù)算法等。

　　5、預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計不完整、不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。

　　針對這方面的風(fēng)險，設(shè)定全面預(yù)算指標(biāo)體系包括四部分內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營成果預(yù)算、資本運(yùn)營預(yù)算、資金平衡及績效評價指標(biāo)預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。其中：

　　(1)生產(chǎn)經(jīng)營成果預(yù)算包括專業(yè)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，它以利潤預(yù)算為中心平衡編制。專業(yè)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用預(yù)算等，由各個專業(yè)管理部門在對預(yù)算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上，圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制，全面考慮在市場、價格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫存等方面的因素，從專業(yè)角度提供具體實(shí)施方案;財務(wù)預(yù)算主要包括銷售收入預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算、利潤預(yù)算等，要求依據(jù)公司確定的年度預(yù)算總目標(biāo)，正確平衡生產(chǎn)、銷售、采購等各環(huán)節(jié)情況來加以編制。

　　(2)資本運(yùn)營預(yù)算包括短期投資預(yù)算、長期投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和科研及新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算等，要求相關(guān)部門根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、近期財力、籌融資渠道、生產(chǎn)技術(shù)需要等方面制定，重點(diǎn)保證企業(yè)技術(shù)改造預(yù)算。

　　(3)資金平衡及績效評價指標(biāo)預(yù)算。包括現(xiàn)金流量預(yù)算、貨幣資金收支平衡預(yù)算、資金籌措預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、績效評價指標(biāo)預(yù)算等。

　　(4)預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位，確定各責(zé)任單位的橫向歸口管理指標(biāo)和部門自身控制指標(biāo)，以保證一級預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

　　6、編制預(yù)算的時間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。

　　針對這方面的風(fēng)險，每年自8月份開始即對上半年或1-7月份生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行系統(tǒng)分析、評價，根據(jù)當(dāng)年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，考慮各種因素預(yù)測全年各項指標(biāo)預(yù)完情況，對預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)做出大體預(yù)測，10月份重新對1-9月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評價，對預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)做出修正，11月份預(yù)算將要定稿時，對1-10月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)再次做出修正，12月份集中進(jìn)行平衡、匯總、匯報、審核，至預(yù)算年度1月1日正式下發(fā)，既保證預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際，又能在預(yù)算年度開始時及時執(zhí)行。

　　(二)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　1、缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意;預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)強(qiáng)調(diào)以預(yù)算指標(biāo)為各項收支的依據(jù)。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是公司全部經(jīng)營管理活動收支的依據(jù)。成本費(fèi)用預(yù)算是各職能部門管理控制的主要依據(jù)，非出現(xiàn)“情勢重大變化”的特殊情況，公司各項成本費(fèi)用支出不得突破業(yè)已審定的預(yù)算額度。

　　(2)嚴(yán)格財務(wù)支出審批程序。各項成本費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制度;對歸口管理的費(fèi)用，各費(fèi)用支出單位需經(jīng)過管理部門審批備案方能到財務(wù)部門報銷;對于預(yù)算外事項必須履行事前審批程序后方能予以報銷，小于5000元的預(yù)算外事項由主管副總審批，大于5000元的預(yù)算外事項由總經(jīng)理審批，重大預(yù)算外支出需提交總經(jīng)理辦公會審批。

　　(3)強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理，細(xì)化資金預(yù)算安排，堅持量入為出，不留缺口，確�，F(xiàn)金流安全。

　　2、預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)建立了主體公司、主體子公司和輔助子公司等各單位一級預(yù)算指標(biāo)分解體系，確定了各職能部門的橫向歸口管理指標(biāo)、自身控制費(fèi)用指標(biāo)和各二級單位的縱向承包指標(biāo)。各單位按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求進(jìn)行全面預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部再分解，同時各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，建立與其匹配的預(yù)算指標(biāo)過程控制和措施保證體系，確保年度各項預(yù)算指標(biāo)的全面完成。

　　(2)建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。對于工程項目、對外投資等重大預(yù)算項目，密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。

　　(3)為了提高預(yù)算的執(zhí)行力，確保年度預(yù)算目標(biāo)的完成，在此基礎(chǔ)上實(shí)行了月預(yù)算管理，進(jìn)一步提高過程運(yùn)行質(zhì)量和效率，強(qiáng)化預(yù)算的預(yù)測、管控功能，通過月度預(yù)算編制、預(yù)測、執(zhí)行、控制、反饋、考評，對實(shí)際情況和全年目標(biāo)完成情況進(jìn)行連續(xù)動態(tài)地實(shí)時監(jiān)控，給決策者提供決策依據(jù)。月度執(zhí)行預(yù)算作為每月的控制預(yù)算，是保證年度目標(biāo)完成的有效手段。

　　3、缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)按月編制《預(yù)算執(zhí)行情況分析報告》，并定期向預(yù)算管理委員會報告，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、加以改進(jìn)，使各項預(yù)算指標(biāo)始終處于受控狀態(tài)。

　　(2)針對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生較大偏差的重點(diǎn)指標(biāo)，在深入現(xiàn)場調(diào)查研究、掌握大量現(xiàn)場活情況、充分搜集相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財務(wù)管理和管理會計的技術(shù)方法和手段，形成《專題分析報告》上報預(yù)算管理委員會，指出問題存在的現(xiàn)狀、形成的原因及應(yīng)采取的對策，有利于公司管理層對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行疏導(dǎo)暢通，保證預(yù)算指標(biāo)按計劃、有步驟的運(yùn)行。如對產(chǎn)品質(zhì)量問題、應(yīng)收帳款超占問題、成品資金積壓問題、存在較大產(chǎn)銷差問題等都進(jìn)行過專題分析，得到了公司管理層的高度重視，并且都得到了不同程度的緩解，保證了預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

　　(3)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析例會制度。每月預(yù)算執(zhí)行情況分析報告報出后，由計劃財務(wù)部組織預(yù)算管理委員會成員逐家到各責(zé)任單位召開現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析例會，先由責(zé)任單位行政負(fù)責(zé)人匯報本月本單位預(yù)算指標(biāo)完成情況，說明存在的差距和原因，提出按計劃完成預(yù)算指標(biāo)存在的困難和需要各專業(yè)部門配合的工作，然后各專業(yè)部門對該責(zé)任單位在市場服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)組織、能源消耗、信息化建設(shè)、人員管理等方面的表現(xiàn)進(jìn)行簡要評價，對需要本部門配合的工作予以答復(fù)或做出承諾，對保證各責(zé)任單位按進(jìn)度完成其承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)、理順經(jīng)營活動中各方面的關(guān)系起到了積極的作用。

　　(三)預(yù)算考核環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　預(yù)算考核環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度。公司成立了績效考核評審委員會，其工作職責(zé)主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標(biāo)，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀公正地評價各單位、各職能部門在經(jīng)營管理、生產(chǎn)運(yùn)營、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績。

　　(2)制定科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系。建立了分層次的、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的內(nèi)部績效考核模式，分別確定各層次的績效考核指標(biāo)。第一層次：對主體生產(chǎn)分廠、主體子公司、輔助子公司、經(jīng)營部門實(shí)行以定量指標(biāo)為主、輔以定性指標(biāo)的績效考核。第二層次：對中層管理干部、各職能部室、黨群部門實(shí)行以定性指標(biāo)為主、輔以定量指標(biāo)的績效考核。同時各專業(yè)部門依據(jù)專業(yè)管理考核細(xì)則對生產(chǎn)單位、輔助服務(wù)單位及職能部室實(shí)施專業(yè)管理考核，生產(chǎn)及輔助服務(wù)單位依據(jù)逆向考核標(biāo)準(zhǔn)對職能部室、輔助服務(wù)單位實(shí)施逆向考核，均采用加、扣分考核模式，按各單位相應(yīng)分值兌現(xiàn)獎懲。第三層次：對員工實(shí)行“業(yè)績定崗、績效分配、鼓勵創(chuàng)新、按勞取酬”的績效掛鉤薪酬制度。第四層次：設(shè)立總經(jīng)理獎勵基金，用于全面完成公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)時對全體員工實(shí)施獎勵，或用于在一定時期內(nèi)構(gòu)成公司生產(chǎn)經(jīng)營管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要專項工作及做出突出貢獻(xiàn)員工的獎勵支出。

　　(3)堅持公開、客觀、反饋和時效的原則�？己诉^程公開化、制度化，用事實(shí)說話，把考核結(jié)果與被考核者進(jìn)行溝通，將平�？己伺c月度、季度、年度考核有機(jī)結(jié)合起來，保證考核結(jié)果及時兌現(xiàn)。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 2

　　本文介紹的企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時應(yīng)該避免的5種風(fēng)險，是任何一家企業(yè)在開始進(jìn)行全面預(yù)算管理實(shí)施時都有可能遇到的風(fēng)險，或遇其一或是全部，雖然很易理解，也易掌握，但是當(dāng)全面預(yù)算管理實(shí)施行之無效或行將失敗之時，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，無外乎就是這5 種風(fēng)險中的某一個或某幾個沒有避免，所以，企業(yè)如要成功實(shí)施全面預(yù)算管理，這5種風(fēng)除非避免不可。此言過于絕對，是為提醒企業(yè)相關(guān)人士，及正在實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)，當(dāng)避免此5種風(fēng)險。

　　第一種風(fēng)險：管理層支持力度風(fēng)險。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)支持并參與，是保證全面預(yù)算管理有效運(yùn)行的重要前提。企業(yè)高層如果不重視，不介入到預(yù)算管理的規(guī)劃、編制、授權(quán)、審批、分析、監(jiān)控等具體環(huán)節(jié)，員工是不可能做到積極參與并支持全面預(yù)算工作的。而高層領(lǐng)導(dǎo)積極參與到全面預(yù)算管理方案的設(shè)計和實(shí)施中，并且引導(dǎo)全體員工積極參與并支持全面預(yù)算管理，在企業(yè)中建立全面預(yù)算管理理念，這樣，管理層一旦高度重視，這一風(fēng)險就不存在了。

　　第二種風(fēng)險：組織無序風(fēng)險。健全的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)全面預(yù)算管理體系的必不可少的基礎(chǔ)。這個組織體系應(yīng)該包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理考評機(jī)構(gòu)，全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建立好了，還應(yīng)該合理設(shè)置相對應(yīng)的職能，合理地劃分預(yù)算責(zé)任中心，并且保證責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)的對等，將預(yù)算約束與預(yù)算激勵對等地應(yīng)用到各預(yù)算責(zé)任中心。合理建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，合理劃分職能及權(quán)責(zé)，這一風(fēng)險就可以避免了。

　　第三種風(fēng)險：無章可循的`風(fēng)險。俗語說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。順利實(shí)施全面預(yù)算管理的另一個基礎(chǔ)就是完善的全面預(yù)算管理制度體系。只有建立在科學(xué)、合理的制度基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理工作才是有意義的，也才有工作指導(dǎo)的依據(jù)。全面預(yù)算管理制度，應(yīng)該建立全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理程序，明確各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，適應(yīng)全面預(yù)算管理的要求。另外，全面預(yù)算管理制度還要與企業(yè)績效管理制度體系相結(jié)合，形成一個完整的企業(yè)績效控制系統(tǒng)。無章可循的風(fēng)險也就避免了。

　　第四種風(fēng)險：管理流程風(fēng)險。規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的全面預(yù)算管理流程，是順利實(shí)施全面預(yù)算管理的重要保障。根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，制定全面預(yù)算管理的流程和方法，并加強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性。確立全面預(yù)算管理的權(quán)威性，就需堅持預(yù)算審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，確保預(yù)算管理的公平、合理。管理流程的風(fēng)險也可以避免了。

　　第五種風(fēng)險：無法正確決策風(fēng)險。無法正確決策原因是因?yàn)�，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是全面預(yù)算的原材料，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不完善，整個預(yù)算就會成為“無源之水，無本之木”，在這樣的數(shù)據(jù)下，是無法做出正確的決策的。所以，完善基礎(chǔ)管理工作，保證源頭基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)，搭建全面預(yù)算管理運(yùn)行的良好平臺。決策風(fēng)險就可以避免了。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 3

　　根據(jù)《浙江省事業(yè)單位預(yù)決算管理制度》、《浙江省會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核試行辦法及考核標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合我院實(shí)際特制定本制度。

　　一、預(yù)算管理原則

　　根據(jù)國家對醫(yī)院實(shí)行"核定收支、定額或定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用"的預(yù)算管理原則，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

　　二、預(yù)算編制原則和方法

　　1、在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)國家方針政策和上級部門下達(dá)的任務(wù)，結(jié)合本院情況，本著"統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，開源節(jié)流，增收節(jié)支，略有結(jié)余"的原則進(jìn)行編制，不得編制赤字預(yù)算。

　　2、收入預(yù)算應(yīng)堅持積極穩(wěn)妥原則，根據(jù)上年度實(shí)際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的計劃目標(biāo)及醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)增減情況進(jìn)行編制。

　　3、支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實(shí)際支出水平以及本年度工作計劃、收入預(yù)算、物價變動情況等進(jìn)行編制，既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的需要，又要合理節(jié)約的精神，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。

　　4、差額預(yù)算補(bǔ)助、專項補(bǔ)助、科研經(jīng)費(fèi)、大型維修、大型設(shè)備購置以及清欠基金及其他專項補(bǔ)助，按照上級部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)編制，做到�？顚Ｓ�。

　　5、預(yù)算編制一般采用的方法主要有：定額預(yù)算法、比例預(yù)算法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、概率預(yù)算法。上述的預(yù)算編制方法在實(shí)際工作中一般都是交叉或綜合運(yùn)用的，預(yù)算編制人員按年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一科目、款項支出的`需求。

　　三、預(yù)算審批程序

　　1、各項預(yù)算報表應(yīng)經(jīng)預(yù)算管理委員會討論并經(jīng)院務(wù)會及職代會審議通過后，應(yīng)及時上報主管部門審批;凡未列入預(yù)算或超出預(yù)算的重大開支應(yīng)按規(guī)定審批程序報批后才可執(zhí)行。

　　2、預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，在對預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢做出初步預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上提出下一年度工作目標(biāo)。

　　3、各職能科室根據(jù)醫(yī)院預(yù)算管理委員會提出的工作目標(biāo)，要求所屬責(zé)任科室上報為完成工作目標(biāo)需要的經(jīng)費(fèi)及預(yù)算項目。

　　4、購置專業(yè)設(shè)備和電腦設(shè)備的預(yù)算需要提交醫(yī)院設(shè)備管理委員會審議。

　　5、財務(wù)科匯總職能科室的預(yù)算項目，上報預(yù)算管理委員會審批。

　　四、預(yù)算執(zhí)行

　　院級預(yù)算按規(guī)定程序?qū)徍撕笥韶攧?wù)科嚴(yán)格遵照執(zhí)行。凡已列入預(yù)算的，財務(wù)科應(yīng)保證正常用款需要;凡未列入預(yù)算或超出預(yù)算的開支，未經(jīng)規(guī)定程序追加或調(diào)整的任何人無權(quán)決定付款。

　　五、預(yù)算分析

　　醫(yī)院應(yīng)至少每半年開展預(yù)算執(zhí)行情況分析、考核、評價收支預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行情況，分析完成與否的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進(jìn)措施和意見，保證全年預(yù)算的順利完成并為編制下半年度預(yù)算提供依據(jù)。

　　六、預(yù)算調(diào)整

　　在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，使原批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)發(fā)生較大的變動，應(yīng)編制調(diào)整方案(調(diào)整的原因、項目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明)，并經(jīng)預(yù)算管理委員會討論通過，報經(jīng)主管部門調(diào)整預(yù)算;對預(yù)算執(zhí)行影響較小時，由醫(yī)院自行調(diào)整，報上級主管部門備案。

　　七、醫(yī)院財會部門根據(jù)年度事業(yè)計劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算

　　第八條醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　第九條國家對醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。定額或定項補(bǔ)助的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)各級各類醫(yī)院的不同的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收支狀況以及財力可能進(jìn)行確定。大中型醫(yī)院一般以定項補(bǔ)助為主，小型醫(yī)院一般以定額補(bǔ)助為主。

　　第十條醫(yī)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預(yù)算;根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動需要和財力可能，編制支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

　　第十一條醫(yī)院財會部門根據(jù)年度事業(yè)計劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。

　　第十二條在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,醫(yī)院須報經(jīng)主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算;對預(yù)算執(zhí)行影響較小時,由醫(yī)院自行調(diào)整，報主管部門備案。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 4

　　為了加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)費(fèi)的使用和管理，加強(qiáng)理財，使有限的資金發(fā)揮更的效益，特制定本制度。

　　第一條、預(yù)算編制的指導(dǎo)思想:堅持依法理財，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)管理，堅持理財，做到校內(nèi)財務(wù)公開。

　　第二條、預(yù)算編制的原則:統(tǒng)籌安排，量力而行，保證重點(diǎn)，略有節(jié)余。首先保證人員經(jīng)費(fèi)和教育、教學(xué)、科研的'需要，注意重點(diǎn)項目經(jīng)費(fèi)的安排，嚴(yán)格控制公務(wù)費(fèi)的開支。

　　第三條、經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案的制定程序:財會室每10月份對上年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總核算，對下年度收支情況認(rèn)真匡算，制定綜合財務(wù)預(yù)算計劃草案，提出經(jīng)費(fèi)安排的初步意見，提交主管財務(wù)校長審閱和校務(wù)會議討論,校長批準(zhǔn)。其預(yù)算執(zhí)行情況,由財會室定期向主管財務(wù)校長匯報。

　　第四條、經(jīng)費(fèi)管理辦法:量入為出，指標(biāo)分解，分片使用，統(tǒng)一管理。

　　1、全校人員經(jīng)費(fèi)(包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi))，由分管校長按國家政策和學(xué)校的有關(guān)決定確定，通知財會室執(zhí)行。由財會室實(shí)行統(tǒng)一管理、一級核算。

　　2、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等經(jīng)費(fèi)，根據(jù)年度計劃由學(xué)校統(tǒng)籌管理，并加強(qiáng)督促，嚴(yán)格控制支出在限額范圍之內(nèi)。

　　3、學(xué)校負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，要從嚴(yán)從緊把好經(jīng)費(fèi)開支關(guān)口，力求用有限的經(jīng)費(fèi)辦更多的實(shí)事，產(chǎn)生更的辦學(xué)效益。

　　第五條、經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定及審批程序

　　1、在縣教育局下達(dá)會計年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)之前，學(xué)校只能作維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的日常費(fèi)用開支。

　　2、每年11月底，由財會室提出《學(xué)校統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)管理方案》和《部門經(jīng)費(fèi)分配方案》，經(jīng)校務(wù)會議討論，校長批準(zhǔn)。財會室要根據(jù)年度預(yù)算計劃統(tǒng)籌管理公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等經(jīng)費(fèi)的有效使用。

　　3、縣財政局、縣教育局等上級部門下達(dá)的專項經(jīng)費(fèi)，必須�？顚Ｓ�。

　　4、各項費(fèi)用開支均要嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，在規(guī)定的范圍內(nèi)，本著節(jié)約的原則掌握使用。如有違制度者，財會室有權(quán)拒絕支付相關(guān)費(fèi)用。

　　5、不在預(yù)算經(jīng)費(fèi)計劃安排內(nèi)的開支，由財務(wù)室(或相關(guān)人員)寫出專項報告，報校長特批。

　　6、基建費(fèi)支出的審批程序:

　　(1)基建預(yù)付款由分管校長審核、校長審批。其《合同》分送財務(wù)室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時，必須經(jīng)質(zhì)檢部門簽出對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計的意見，報校長審簽后，由財會室執(zhí)行支付。

　　(2)基建決算款須經(jīng)審計后，由校長簽字認(rèn)定才能支付，并將決算情況報校長及校務(wù)會。

　　7、小型維修的修繕費(fèi)。其經(jīng)費(fèi)預(yù)決算先由財會室組織相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)審(同一項目不得一人既管施工現(xiàn)場又搞預(yù)審)，然后由分管校長審核，最后報校長審簽。

　　8、學(xué)校食堂、小賣部實(shí)行承包，立核算，學(xué)校統(tǒng)一管理。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 5

　　第一章 總則

　　第一條 為推動公司及各分、子公司建立全面預(yù)算管理，通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施，規(guī)范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為，制訂本管理辦法。

　　第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據(jù)本公司實(shí)際，按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預(yù)算管理有關(guān)各項制度并報公司總部審核批準(zhǔn)。

　　第三條 全面預(yù)算是在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的目標(biāo)。

　　企業(yè)通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，不斷完善公司績效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機(jī)整體,全面預(yù)算在其中起著承前啟后的作用。

　　第四條 全面預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點(diǎn)匯總編制，不以會計科目為出發(fā)編制，完成明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任、集成管理信息的功能。

　　第五條 全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過程、全方位的預(yù)算，要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預(yù)算，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到最低一級的責(zé)任單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實(shí)行預(yù)算控制，橫向到邊，縱向到底，使預(yù)算無死角、無遺漏。

　　第二章 全面預(yù)算管理原則和基本流程

　　第六條 全面預(yù)算管理原則

　　(一)建立全局觀念，做好綜合平衡;

　　(二)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)、合理;

　　(三)量入為出;

　　(四)輕重緩急，精打細(xì)算。

　　第七條 全面預(yù)算基本管理流程

　　(一)確定目標(biāo)

　　1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃;

　　2、組織制定預(yù)算目標(biāo)、編制方法和程序

　　3、劃分到最小的核算單位和預(yù)算單位，必要的要劃分到崗位，明確責(zé)任單位，明確細(xì)分目標(biāo)。

　　4、明確各級責(zé)任單位預(yù)算項目及目標(biāo)要求

　　(二)預(yù)算編制、上報、審核、批準(zhǔn)

　　1、由最低一級預(yù)算責(zé)任單位編制本單位預(yù)算，逐級上報審核、匯總、平衡，直至總部。

　　2、公司匯總的總預(yù)算報董事會批準(zhǔn)。

　　(三)預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行預(yù)算例會制度，分析預(yù)算執(zhí)行情況，向上逐級編報預(yù)算執(zhí)行報告，提出改進(jìn)和鞏固措施并加以落實(shí)。

　　(四)預(yù)算調(diào)整

　　(五)預(yù)算考評

　　第三章 全面預(yù)算組織體系

　　第八條 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。各分、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營管理實(shí)際，制定本公司全面預(yù)算管理組織體系，并明確相應(yīng)權(quán)責(zé)。

　　(一)預(yù)算管理委員會

　　1、預(yù)算管理委員會組成

　　預(yù)算管理委員會是實(shí)施全面預(yù)算管理的決策和管理機(jī)構(gòu)。該委員會由董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)，主任由董事長兼任，副主任由總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)、各副總經(jīng)理兼任，總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)為執(zhí)行副主任，委員包括各部門負(fù)責(zé)人。各分、子公司生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人也應(yīng)為本公司預(yù)算管理委員會委員。

　　2、預(yù)算管理委員會職責(zé)

　　(1)擬定預(yù)算目標(biāo)

　　(2)制定預(yù)算編制政策、程序、方法

　　(3)制定并組織落實(shí)全面預(yù)算管理的制度、辦法及具體措施

　　(4)審議、平衡預(yù)算方案。

　　(5)審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案(分、子公司影響總部總體目標(biāo)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報總部預(yù)算管理委員會批準(zhǔn))

　　(6)組織分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)

　　(7)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的'問題

　　(8)組織考核預(yù)算執(zhí)行情況

　　(9)督促完成預(yù)算目標(biāo)。

　　(二)預(yù)算管理委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　預(yù)算管理委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)為財務(wù)部，負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理，其職責(zé)為：

　　1、擬定有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定;

　　2、擬定預(yù)算編制的方針、程序、方法;

　　3、會同有關(guān)部門制定下級預(yù)算基礎(chǔ)表格

　　4、指導(dǎo)各部門(車間)等責(zé)任單位編制預(yù)算

　　5、匯總編制總預(yù)算、

　　6、審核各責(zé)任單位調(diào)整預(yù)算方案、匯總編制調(diào)整預(yù)算方案

　　7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行

　　8、審核、分析預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價

　　9、提出總預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行報告

　　10、提出預(yù)算工作改進(jìn)的意見與建議。

　　(三)預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

　　預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，是按照可控原則和相關(guān)原則將預(yù)算分解到各部門(車間)、崗位等責(zé)任單位，由各責(zé)任單位對單位涉及的預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告，對本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，并接受上級的監(jiān)督、考核，形成預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

　　各責(zé)任單位的預(yù)算管理職責(zé)：

　　1、編制預(yù)算

　　2、執(zhí)行預(yù)算，提出預(yù)算執(zhí)行分析報告，控制預(yù)算實(shí)施

　　3、申請調(diào)整預(yù)算

　　4、指導(dǎo)或制定下一級預(yù)算表格

　　5、指導(dǎo)下級預(yù)算編制

　　6、接受上級預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核

　　(四)各分、子公司的預(yù)算管理責(zé)任

　　1、建立本單位預(yù)算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施

　　2、建立本單位預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系并明確其職責(zé)和管理流程，組織本單位全面預(yù)算工作

　　3、按照上級公司的要求和本公司管理實(shí)際，擬定本單位預(yù)算政策，包括預(yù)算編審下達(dá)的程序、編制和控制方法等

　　4、編制和執(zhí)行預(yù)算，提出上報預(yù)算分析報告，控制預(yù)算實(shí)施，組織本公司預(yù)算考核

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 6

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)財務(wù)管理，合理有效規(guī)范使用資金，根據(jù)有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合我局工作實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于局機(jī)關(guān)。

　　第三條 局長對財務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，督促財務(wù)管理制度的貫徹實(shí)施，保證財務(wù)人員依法行使職權(quán)。

　　第四條 局機(jī)關(guān)年度預(yù)、決算需經(jīng)局長辦公會批準(zhǔn)。

　　第五條 財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)在局辦公室，負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行局機(jī)關(guān)預(yù)算和財務(wù)收支計劃，辦理財務(wù)收支事項，監(jiān)督計算機(jī)信息中心和審計干部培訓(xùn)基地的財務(wù)收支活動。分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)、辦公室主任負(fù)責(zé)協(xié)助局長把好財務(wù)審核關(guān)。

　　第六條 財務(wù)主管人員負(fù)責(zé)制定局機(jī)關(guān)預(yù)算草案和財務(wù)收支計劃，組織機(jī)關(guān)財務(wù)管理及會計核算工作，監(jiān)督計算機(jī)信息中心和審計干部培訓(xùn)基地的財務(wù)收支活動。

　　第七條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持原則、秉公辦事，保證財務(wù)會計資料真實(shí)、合法、完整。

　　第二章 預(yù)算審批管理

　　第八條 局機(jī)關(guān)全部收支活動納入計劃和預(yù)算管理。預(yù)算年度內(nèi)，各處室應(yīng)編制基本支出項目計劃和估算，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后，由辦公室匯總平衡，經(jīng)局長批準(zhǔn)備案，作為實(shí)施預(yù)算管理控制的依據(jù)。

　　第九條 局機(jī)關(guān)對支出項目實(shí)行預(yù)算管理。除工資性和常規(guī)支出外，其他支出項目均應(yīng)事先編制預(yù)算申請表，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。支出項目預(yù)算金額2000元以下的，先由辦公室主任核簽，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽后，由分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)審批;金額在2000元以上30000元以下的，先由辦公室主任核簽，再經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)和分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報局長簽批;一次性支出金額在30000元以上的預(yù)算項目(審計外勤經(jīng)費(fèi)自理項目除外)，由局長辦公會研究決定，局長簽批。辦公室根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算組織預(yù)算執(zhí)行。特殊情況來不及預(yù)先審批的支出項目，事后由當(dāng)事人講明情況，補(bǔ)辦預(yù)算審批手續(xù)。

　　第十條 預(yù)算申請表應(yīng)寫明支出的項目、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。預(yù)算編制應(yīng)堅持節(jié)約原則，做到合規(guī)、合理。

　　第三章 收入支出管理

　　第十一條 局辦公室負(fù)責(zé)每年按要求編報機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。報批后要及時請領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，同時做好資金調(diào)度工作。局機(jī)關(guān)所有收入要納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算。

　　第十二條 經(jīng)費(fèi)支出要貫徹“保障供給，厲行節(jié)約”的方針，既要保證機(jī)關(guān)工作正常運(yùn)行的資金需要，又要精打細(xì)算，合理使用。

　　第十三條 認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。

　　(一)出差人員要按照規(guī)定等級乘坐交通工具，憑據(jù)報銷城市間交通費(fèi)，未按規(guī)定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。局級領(lǐng)導(dǎo)乘坐高鐵、動車為一等座，其他火車為軟席(軟臥、軟座)，飛機(jī)為普通艙(經(jīng)濟(jì)艙)，輪船為二等艙;其他人員乘坐高鐵、動車為二等座，其他火車為硬席(硬臥、硬座)，飛機(jī)為普通艙(經(jīng)濟(jì)艙)，輪船為三等艙。從嚴(yán)控制出差人員乘坐飛機(jī)，因工作需要確需乘坐的，須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　(二)出差人員應(yīng)住三星級以下(含三星級)賓館、飯店，局級住標(biāo)準(zhǔn)間，處級以下人員兩人住一個標(biāo)準(zhǔn)間，處級以下出差人員為單數(shù)或異性人員出差，可以單人住一個標(biāo)準(zhǔn)間。住宿費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)為：局級每人每天600元，其余人員每人每天市外300元、青島四市200元。如果單人出差或男、女出差人員為單數(shù)，其單個人員住宿費(fèi)可在每天400元標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報銷，特殊情況下，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出差人員住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可上浮15%。應(yīng)當(dāng)選擇低于報銷標(biāo)準(zhǔn)的飯店住宿，優(yōu)先選擇國家或市確定的定點(diǎn)飯店。國家定點(diǎn)飯店及相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可登陸黨政機(jī)關(guān)出差會議定點(diǎn)飯店網(wǎng)站查詢。

　　(三)出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)，按出差自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干的辦法，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為市外50元、市內(nèi)(青島四市)20元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干的辦法。每人每天標(biāo)準(zhǔn)市外50元，市內(nèi)(青島四市)10元，用于補(bǔ)助市內(nèi)外交通、通訊等支出。

　　(四)工作人員外出參加會議，主辦方統(tǒng)一安排食宿并且不收取食宿費(fèi)用的，參會人員不得報銷和發(fā)給會議期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)，會議期間的公雜費(fèi)和在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)按照差旅費(fèi)規(guī)定報銷和發(fā)放。

　　(五)實(shí)行審計外勤經(jīng)費(fèi)自理的項目，其報銷標(biāo)準(zhǔn)按國家有關(guān)規(guī)定和《青島市審計局審計外勤經(jīng)費(fèi)管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 加強(qiáng)辦公用低值易耗品采購、領(lǐng)用管理，合理控制辦公費(fèi)用支出。

　　(一)計算機(jī)中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買和管理電子類辦公用低值易耗品;辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買和管理非電子類辦公用低值易耗品。原則上每季度編報一次辦公用低值易耗品采購預(yù)算，按規(guī)定報批后執(zhí)行。

　　(二)采購辦公用低值易耗品應(yīng)堅持質(zhì)量與節(jié)約并舉的原則。除需政府采購的物品外，日常耗用量大，成本較高的`物品應(yīng)進(jìn)行比價采購，選擇質(zhì)量好、價格低、服務(wù)優(yōu)的廠家穩(wěn)定供貨，以有效降低采購成本。

　　(三)辦公用低值易耗品要做到專人采購(二人以上辦理)、專人保管、專人審批領(lǐng)用。領(lǐng)用時辦理審批手續(xù)，領(lǐng)用人、處室負(fù)責(zé)人簽字后，由計算機(jī)中心或辦公室主管人員簽批。

　　(四)辦公用低值易耗品領(lǐng)用實(shí)行限額管理。各處室根據(jù)核定的領(lǐng)用限額，做好辦公用低值易耗品日常使用管理，計算機(jī)中心和辦公室主管人員要按限額進(jìn)行發(fā)放控制，原則上每季度統(tǒng)一調(diào)配發(fā)放一次。

　　第十五條 局機(jī)關(guān)報紙、雜志、書刊征訂由辦公室根據(jù)工作需要集中提出征訂建議，由局長審批。機(jī)關(guān)審計法規(guī)征訂由法制處根據(jù)工作需要集中提出征訂建議，經(jīng)辦公室審核，由局長審批。

　　第十六條 支出項目按規(guī)定批準(zhǔn)后方可報銷。報銷憑證一律由經(jīng)辦人簽字、部門負(fù)責(zé)人核簽，1000元以內(nèi)的由辦公室主任根據(jù)預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審批后報銷;1000元至2000元的經(jīng)辦公室主任核簽后，由分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)審批報銷;2000元以上的先由辦公室主任核簽，經(jīng)分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)審簽后，由局長審批報銷。

　　第四章 資產(chǎn)管理

　　第十七條 局機(jī)關(guān)資產(chǎn)全部納入財務(wù)管理。按照行政單位會計制度進(jìn)行核算。

　　第十八條 按照《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。辦理付款業(yè)務(wù)在支票起用點(diǎn)以上的原則上用支票或公務(wù)卡結(jié)算,起用點(diǎn)以下以及支付給個人的款項用現(xiàn)金結(jié)算�，F(xiàn)金借用、支票領(lǐng)用堅持“前款不清、后款不借”原則，由借款人憑批準(zhǔn)的預(yù)算辦理借款。個人因私借款不予辦理。

　　第十九條 建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，明確單項資產(chǎn)的責(zé)任處室和責(zé)任人。堅持定期盤點(diǎn)清查制度，每年年終資產(chǎn)管理人員應(yīng)組織對局內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，保證賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。其他事宜按照《青島市審計局固定資產(chǎn)管理制度》規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章 財務(wù)信息管理

　　第二十條 實(shí)行月度財務(wù)收支報告制度。每月初，局辦公室應(yīng)將上月財務(wù)收支情況匯總，報分管局領(lǐng)導(dǎo)、局長審閱。

　　第二十一條 實(shí)行季度、年度財務(wù)情況分析制度。每季度結(jié)束后，局辦公室應(yīng)組織進(jìn)行財務(wù)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)財務(wù)管理的意見、建議，報分管局領(lǐng)導(dǎo)、局長審閱。

　　第六章 內(nèi)部審計監(jiān)督

　　第二十二條 實(shí)行年度內(nèi)部審計制度。每年由局領(lǐng)導(dǎo)指派相關(guān)業(yè)務(wù)處室組織有關(guān)人員對局機(jī)關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

　　第七章 附則

　　第二十三條 本制度如與國家或上級有關(guān)規(guī)定相抵觸的，以國家或上級規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二十四條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。以前的有關(guān)規(guī)定與本制度不一致的，按本制度的規(guī)定執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 7

　　第一章總則

　　一、概念

　　預(yù)算管理就是利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成公司既定的經(jīng)營目標(biāo)。公司財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算內(nèi)公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。

　　二、編制范圍

　　公司及實(shí)際控制子公司所有的收入、支出都必須納入預(yù)算控制。

　　三、編制原則

　　1、量入為出、綜合平衡；

　　2、全面預(yù)算、過程控制；

　　3、機(jī)構(gòu)明確，多級實(shí)施；

　　4、注重效益，防范風(fēng)險。

　　四、預(yù)算編制依據(jù)

　　1、國家法律法規(guī)、財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定；

　　2、會計準(zhǔn)則的規(guī)定和要求；

　　3、公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標(biāo)；

　　4、公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，投融資制度。

　　五、編制內(nèi)容

　　公司實(shí)行全面預(yù)算管理，將預(yù)算具體劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三大類。經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算都必須以貨幣的形式反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。

　　1、經(jīng)營預(yù)算，是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動做出的預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。

　　2、投資預(yù)算，是在資本性支出可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資時間、投資金額、資金來源、投資收益和收益期限等。

　　3、財務(wù)預(yù)算，是反映預(yù)算其內(nèi)有關(guān)公司的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。具體包括現(xiàn)金表預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

　　第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工

　　一、組織機(jī)構(gòu)

　�。ㄒ唬┕�司成立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人組成。

　　1、公司總經(jīng)理是預(yù)算管理委員會主任，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理工作。

　　2、公司副總及分公司、子公司領(lǐng)導(dǎo)對所主管的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)，組織指導(dǎo)相關(guān)職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司開展全面預(yù)算管理工作。

　　3、公司各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司在公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下對其負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)開展全面預(yù)算工作

　�。ǘ�）預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部，負(fù)責(zé)處理公司預(yù)算管理工作的日常事務(wù)。公司各職能部室、分廠、實(shí)際控制分、子公司要制定專門的預(yù)算管理人員，具體負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算工作。

　　二、職責(zé)分工

　　（一）預(yù)算管理委員職責(zé)。

　　1、決定公司預(yù)算管理制度；

　　2、審議并通過公司預(yù)算方案；

　　3、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題；

　　4、監(jiān)督公司預(yù)算方案的實(shí)施，完成預(yù)算的目標(biāo)。

　�。ǘ�）財務(wù)部的預(yù)算管理職責(zé)

　　1、制定預(yù)算管理制度、預(yù)算管理方法和工作流程，明確預(yù)算工作全過程得到有效控制。

　　2、負(fù)責(zé)組織公司預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡、上報、下達(dá)、分析、控制、考核、報告等。

　　3、具體指導(dǎo)各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司預(yù)算的編制工作。

　　4、負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作。

　�。ㄈ�）各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司的預(yù)算管理職責(zé)。公司其他職能部門是預(yù)算責(zé)任部門，按照職責(zé)分工具體負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的專項預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)部門做好公司預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。具體分工如下：

　　1、市場營銷部、國際貿(mào)易部負(fù)責(zé)公司銷售收入、銷售費(fèi)用的預(yù)算并積極組織收入，確保收入預(yù)算的完成。

　　2、采購部負(fù)責(zé)材料物品采購的預(yù)算管理。

　　3、動力設(shè)備部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）、氣體、設(shè)備配件、工具、量具、刃具、電力、設(shè)備修理等預(yù)算管理。

　　4、生產(chǎn)部負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)計劃的編制；各分廠、外委外協(xié)加工計劃的預(yù)算管理。

　　5、技術(shù)中心負(fù)責(zé)公司技術(shù)使用費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的預(yù)算管理。

　　6、質(zhì)管部負(fù)責(zé)公司質(zhì)量監(jiān)督、檢驗(yàn)器具的預(yù)算管理。

　　7、武保安全部負(fù)責(zé)公司安全、保衛(wèi)、消防的預(yù)算管理。

　　8、人力資源部負(fù)責(zé)公司人工費(fèi)用、人員培訓(xùn)費(fèi)用等的.預(yù)算管理；負(fù)責(zé)各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司的預(yù)算考核兌現(xiàn)工作。

　　9、規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)基本建設(shè)、綠化、排污以、審計費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用的預(yù)算管理。

　　10、綜合辦公室負(fù)責(zé)工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算管理。

　　11、各分廠負(fù)責(zé)制造費(fèi)用的預(yù)算管理。

　　12、庫管中心負(fù)責(zé)發(fā)貨及倉儲費(fèi)用的預(yù)算管理。

　　第三章預(yù)算編制程序及方法

　　一、預(yù)算編制一般遵循“全員參與、上下結(jié)合、綜合平衡”的程序進(jìn)行。

　　二、預(yù)算編制方法

　　1、由預(yù)算委員會提出下年度預(yù)算編制原則和要求。預(yù)算必須根據(jù)公司年度重點(diǎn)工作明確提出預(yù)算年度內(nèi)要實(shí)現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)，如：產(chǎn)值、收入、利稅等。

　　2、財務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會提出的預(yù)算原則和要求，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)，分解關(guān)鍵指標(biāo)并下達(dá)具體的預(yù)算編制辦法、時間和要求。

　　3、各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司根據(jù)分解后的關(guān)鍵指標(biāo)，按照財務(wù)部下達(dá)的預(yù)算編制辦法制定本部門的預(yù)算。

　　4、財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總、審核、平衡，并將匯總后的公司年度預(yù)算上報預(yù)算管理委員會。

　　5、預(yù)算管理委員會對上報的公司年度預(yù)算進(jìn)行討論、審核上報預(yù)算管理委員會主任。

　　6、預(yù)算管理委員會主任審批、下達(dá)公司年度預(yù)算。

　　三、預(yù)算編制主體與預(yù)算編制內(nèi)容對應(yīng)一覽表

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 8

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范行政單位的財務(wù)行為，加強(qiáng)行政單位的財務(wù)管理，保障行政單位工作正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 局機(jī)關(guān)財務(wù)管理主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理、采購管理、資產(chǎn)管理、結(jié)算管理、會計人員管理、財務(wù)監(jiān)督。

　　第三條 行政單位財務(wù)管理的基本原則是：勤儉節(jié)約、量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌安排，注重資金的使用效益。

　　第四條局機(jī)關(guān)財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制并嚴(yán)格執(zhí)行收支預(yù)算，定期編制財務(wù)報表，如實(shí)反映財務(wù)收支情況，加強(qiáng)資產(chǎn)的全面管理。

　　第二章 預(yù)算管理

　　第五條 行政單位按照財政部門的要求編制下年度部門預(yù)算，并報局黨組會議審定。部門預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算是將下年度納入到國庫管理的非稅收入，實(shí)行收支兩條線管理，及時繳入國庫，不得滯留或挪用。支出預(yù)算中基本支出應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。項目支出是根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府工作安排，結(jié)合本單位年度工作任務(wù)，本著先急后緩的原則，在保證基本支出需求下，結(jié)合財力情況，從納入項目庫的項目中統(tǒng)籌安排。

　　第三章 采購管理

　　第六條 局機(jī)關(guān)辦公用品歸辦公室管理。各科室需添置辦公用品的，提出申請，填寫物品采購計劃單，報辦公室匯總審定后統(tǒng)一采購，金額達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行政府采購。各科室不得未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購。購買辦公用品超過限額的一律采用轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算。辦公用品發(fā)票必須附有明細(xì)清單，經(jīng)手人按照一般程序報賬。其它工程類、設(shè)計制作類等大件物品采購需嚴(yán)格按照政府采購標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并提供合同及驗(yàn)收單。

　　第四章 資產(chǎn)管理

　　第七條 行政單位必須依法管理使用國有資產(chǎn)，完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)的使用效益。固定資產(chǎn)管理按照誰用誰管誰負(fù)責(zé)的原則，各科室對其使用的資產(chǎn)負(fù)責(zé)。辦公室負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的'使用情況，明確使用人的責(zé)任。財務(wù)科負(fù)責(zé)將新增固定資產(chǎn)錄入到資產(chǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)，保證賬實(shí)相符。如需處置，需報財政部門批準(zhǔn)后，由辦公室統(tǒng)計好進(jìn)行處置。處置收入交由財務(wù)科上繳非稅，并在資產(chǎn)管理系統(tǒng)里登記減少。

　　第五章 結(jié)算管理

　　第八條 原始憑證必須真實(shí)、合法、有效、完整。原始憑證的報銷需審核無誤后，經(jīng)手人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可報銷。發(fā)票沒有明細(xì)的須附附件，用公務(wù)卡結(jié)算的須附POS機(jī)刷卡憑條。資金支付應(yīng)按照現(xiàn)金管理、國庫集中支付和公務(wù)卡管理的有關(guān)制度執(zhí)行結(jié)算。對于大額支出，需以紙質(zhì)報告形式交由辦公室，經(jīng)黨組會議研究后，分管領(lǐng)導(dǎo)和單位負(fù)責(zé)人簽字后，方可轉(zhuǎn)賬。

　　第六章 會計人員管理

　　第九條會計人員必須遵守職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。會計人員的工作崗位須有計劃的進(jìn)行輪換。會計人員必須參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。會計人員因崗位變動應(yīng)辦理交接手續(xù)。列出交接清單，逐項核對后，由交接人、接收人、監(jiān)交人三方簽字生效。交接清單一式三份，移交人、接交人各一份，財務(wù)科留存一份，存檔備查。原則上，一般會計人員由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員監(jiān)交，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員交接由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

　　第七章 財務(wù)監(jiān)督

　　第十條行政單位應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《政府會計制度》等法規(guī)建立健全財務(wù)、會計監(jiān)督體系。單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)、會計監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督。同時做好審計、財政部門的外部監(jiān)督。

　　第八章 附則

　　第十一條 本制度由批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 9

　　為加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調(diào)配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費(fèi)用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

　　1、學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制。學(xué)校預(yù)算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項目，不搞赤字預(yù)算。

　　2、財務(wù)預(yù)算是根據(jù)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃、固定資產(chǎn)設(shè)備購置計劃、資金使用計劃、根據(jù)學(xué)校的發(fā)展需要和財力結(jié)合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運(yùn)用、控制資金的依據(jù)。

　　3、做好預(yù)算編制前期準(zhǔn)備工作。要分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過實(shí)際情況與預(yù)算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)；要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預(yù)算時做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　　4、學(xué)�；�礎(chǔ)信息是做好財務(wù)預(yù)算的根本保障，各部門有義務(wù)向財務(wù)部門提供其職責(zé)范圍內(nèi)的.數(shù)據(jù)資料，并對所提供的基礎(chǔ)信息負(fù)責(zé)，對于重大數(shù)據(jù)差錯，要追究其責(zé)任。

　　5、預(yù)算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，各部門應(yīng)根據(jù)本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項實(shí)際開支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門費(fèi)用預(yù)算。財務(wù)部門匯總后編制學(xué)校年度預(yù)算草案。

　　6、支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算兩部分，支出預(yù)算首先要保證基本支出。

　　7、項目支出的預(yù)算要與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規(guī)劃，分步實(shí)施。在對申報項目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時上報局財務(wù)科。項目支出實(shí)行項目管理，要有執(zhí)行項目完成情況報告、招投標(biāo)制度、重大項目審核制度和績效考評制度。

　　8、學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計劃，匯總編制預(yù)算方案，并于規(guī)定時間以前將預(yù)算方案報學(xué)校校務(wù)會議討論，經(jīng)校務(wù)會審定、校長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　9、學(xué)校財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施，必須確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各部門應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，嚴(yán)格控制超過預(yù)算及無預(yù)算開支情況，非經(jīng)規(guī)定程序，不得隨意更改和突破。

　　10、凡是未報預(yù)算或未經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算項目，所需支出必須寫出書面申請報告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報校務(wù)會審定或者校長批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 10

　　第一條 為加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調(diào)配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費(fèi)用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條 學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制。學(xué)校預(yù)算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度全�？赡芙M織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項目，不搞赤字預(yù)算。

　　第三條 財務(wù)預(yù)算是根據(jù)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃、固定資產(chǎn)設(shè)備購置計劃、資金使用計劃、根據(jù)學(xué)校的`發(fā)展需要和財力結(jié)合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運(yùn)用、控制資金的依據(jù)。

　　第四條 做好預(yù)算編制前期準(zhǔn)備工作。要分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過實(shí)際情況與預(yù)算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)；要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預(yù)算時做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　　第五條 學(xué)�；�礎(chǔ)信息是做好財務(wù)預(yù)算的根本保障，各處室有義務(wù)向財務(wù)部門提供其職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資料，并對所提供的基礎(chǔ)信息負(fù)責(zé)，對于重大數(shù)據(jù)差錯，要追究其責(zé)任。

　　第六條 預(yù)算的編制要堅持穩(wěn)健的原則，盡可能排除收入的不確定因素，不將上年非經(jīng)常性的收入作為預(yù)算年度的收入依據(jù)。收入預(yù)算的編制按來源測算：在編制財政補(bǔ)助收入時應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、人員工資標(biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)編列。

　　第七條 預(yù)算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，各部門應(yīng)根據(jù)本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項實(shí)際開支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門費(fèi)用預(yù)算。財務(wù)部門匯總后編制學(xué)校年度預(yù)算草案。

　　第八條 支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算兩部分，支出預(yù)算首先要保證基本支出。

　　第九條 編制基本支出時，應(yīng)分為人員支出、日常公用支出和對個人及家庭補(bǔ)助支出三個兩部分：人員支出應(yīng)按國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)和編制人數(shù)等計算編列；公用支出有支出定額的，要按定額計算編列，無支出定額的，要根據(jù)實(shí)際情況測算編列。

　　第十條 項目支出的預(yù)算要與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規(guī)劃，分步實(shí)施。在編制項目支出預(yù)算時，在對申報項目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時上報教育局計劃科。

　　第十一條 各部門應(yīng)在每年9月30日前向財務(wù)部門報送本部門下年度預(yù)算草案。財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計劃，匯總編制預(yù)算方案，并于10月底以前將預(yù)算方案報學(xué)校校務(wù)會議或職工代表大會討論，經(jīng)校務(wù)會審定、校長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第十二條 學(xué)校財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施，必須確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各處室應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，嚴(yán)格控制超過預(yù)算及無預(yù)算開支情況，非經(jīng)規(guī)定程序，不得隨意更改和突破。

　　第十三條 凡是未報預(yù)算或未經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算項目，所需支出必須寫出書面報告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報校務(wù)會審定、校長批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 11

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范財政資金管理，切實(shí)提高財政運(yùn)行效率，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等上級文件精神，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條 鎮(zhèn)人民政府要建立健全財政財務(wù)崗位責(zé)任制和內(nèi)部制約機(jī)制，明確工作責(zé)任;鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)人對本鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，鎮(zhèn)財政所人員依照本制度履行具體職責(zé)。

　　第二章 預(yù)算管理

　　第三條 按照構(gòu)建社會主義和諧社會和建立公共財政體制的要求，鎮(zhèn)財政預(yù)算編制應(yīng)充分體現(xiàn)黨和國家的方針政策，與本地經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相一致、與本級政府履行職能相協(xié)調(diào)、與本級財政年度財力相適應(yīng)。

　　第四條 鎮(zhèn)財政預(yù)算編制實(shí)行綜合預(yù)算制度，編制范圍包括各級財政安排和分配用于本鎮(zhèn)及下屬部門、行政村、企事業(yè)等單位和個人的各種財政性資金。鎮(zhèn)財政預(yù)算應(yīng)有充分依據(jù)，按統(tǒng)一規(guī)范格式編制，收支項目按財政部制定的《政府收支科目》分類口徑細(xì)化編排到“項”級功能科目和“款”級經(jīng)濟(jì)科目，做到程序規(guī)范、內(nèi)容全面、方法科學(xué)。

　　第五條 鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)財政預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整和年終決算，組織財政預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的財政預(yù)算未經(jīng)法定程序不得調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行中，因上級財政補(bǔ)助或轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算收支變化不屬于預(yù)算調(diào)整范圍，在鎮(zhèn)政府向本級人民代表大會報告預(yù)算執(zhí)行情況時予以說明。

　　第六條 鎮(zhèn)財政所應(yīng)當(dāng)在10月份做好當(dāng)年預(yù)算調(diào)整和著手編制下一年度財政預(yù)算。政府采購預(yù)算和政府債務(wù)預(yù)算按照上級財政部門要求另行同時編制。

　　第七條 鎮(zhèn)財政預(yù)算按照本級政府當(dāng)年預(yù)算支出額的1—3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救助及其他難以預(yù)見的特殊開支。

　　第八條 財政收支預(yù)算草案經(jīng)鎮(zhèn)人代會審批通過后由鎮(zhèn)政府組織執(zhí)行。審議通過的預(yù)算報市財政備案，預(yù)算執(zhí)行情況分析定期抄報市財政局。

　　第九條 鎮(zhèn)財政所在每一預(yù)算年度終了后1個月內(nèi)進(jìn)行財政決算，決算編審必須符合法律法規(guī)，做到收支真實(shí)、內(nèi)容完整、說明詳細(xì)。

　　第十條 鎮(zhèn)財政預(yù)算編制遵循“依法理財、量入為出、保證重點(diǎn)、科學(xué)細(xì)化、強(qiáng)化績效”的原則，采取零基預(yù)算為主、增長預(yù)算為輔的方法，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入預(yù)算和公共財政支出預(yù)算。

　　第十一條 鎮(zhèn)財政收入包括稅收收入、非稅收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入和上年結(jié)余收入。

　　第十二條 鎮(zhèn)公共財政支出包括基本支出和項目支出。

　　第三章 銀行存款賬戶管理

　　第十三條 除上級有明確要求外，鎮(zhèn)財政在銀行機(jī)構(gòu)僅保留財政所和人民政府兩個賬戶，分別對鎮(zhèn)財政資金和政府經(jīng)費(fèi)資金進(jìn)行賬套核算和管理(康莊工程專戶和工業(yè)基地專戶暫時予以保留)。今后如新開設(shè)、變更開設(shè)銀行存款賬戶，經(jīng)鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會議商定后，提出書面申請，報經(jīng)市財政局核準(zhǔn)、備案;未經(jīng)核準(zhǔn)、備案，不得擅自開設(shè)、變更銀行存款賬戶。

　　第四章 現(xiàn)金及銀行存款管理

　　第十四條 現(xiàn)金使用必須按《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理。超出現(xiàn)金使用范圍的款項一律用現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票、匯票等銀行結(jié)算方式辦理。鎮(zhèn)財政應(yīng)采取穩(wěn)妥措施減少現(xiàn)金支出，實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。

　　第十五條 嚴(yán)格控制現(xiàn)金存量，按鎮(zhèn)政府3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定庫存限額，原則上日庫存不得超過3萬元，凡超出現(xiàn)金庫存限額部分要及時送存銀行。

　　第十六條 現(xiàn)金收入必須及時送存銀行，所有收入統(tǒng)一上繳財政所賬戶，嚴(yán)禁公款私存、私借公款和坐支現(xiàn)金。

　　第十七條 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收支。在每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額和所保管現(xiàn)金進(jìn)行核對，不得以非法憑證抵庫。財政所長和財政總會計要定期或不定期對出納保管的現(xiàn)金進(jìn)行抽查，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對因出納原因造成經(jīng)濟(jì)損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

　　第十八條 鎮(zhèn)財政所賬戶在銀行預(yù)留財政所長私章、財政總會計私章、財務(wù)專用章三枚印鑒，分別由所長、總會計保管;鎮(zhèn)人民政府賬戶在銀行預(yù)留財政所長、政府單位會計、財務(wù)專用章三枚印鑒，分別由所長、單位會計、出納保管。印鑒使用時，先由出納填開支票或匯票，加蓋財務(wù)專用章，再由會計進(jìn)行初核并加蓋私章，然后由所長復(fù)核加蓋私章，形成三人復(fù)核制。

　　第十九條 會計和出納應(yīng)分別逐筆序時登記財政賬戶和政府賬戶銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。

　　第五章 賬套管理

　　第二十條 鎮(zhèn)人民政府應(yīng)按照《財政總預(yù)算會計制度》和《行政單位會計制度》的要求，分別設(shè)置財政會計和政府會計兩個賬套。鎮(zhèn)財政財務(wù)在統(tǒng)一建賬的基礎(chǔ)上，對鎮(zhèn)財政發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依法登記和核算，保證會計資料真實(shí)、完整，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符。

　　第二十一條 鎮(zhèn)財政會計賬套核算管理全部財政性資金收支狀況，側(cè)重核算反映預(yù)算收入和專項轉(zhuǎn)移支付收支，并應(yīng)建立預(yù)算收入分類備查賬和專項轉(zhuǎn)移支付收支備查賬。

　　第二十二條 鎮(zhèn)政府會計賬套即單位會計賬套，用于核算反映政府經(jīng)費(fèi)支出，包括政府日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)和本級用于民生、穩(wěn)定、發(fā)展等經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)專項經(jīng)費(fèi)。上級下?lián)艿膶ｍ椶D(zhuǎn)移支付收支一般不在政府會計賬套反映。

　　第二十三條 財政會計和政府會計兩個賬套的核算科目設(shè)置必須與財政預(yù)算科目相一致，嚴(yán)格按照財政預(yù)算口徑進(jìn)行歸類和編制記賬憑證，不得擅自改變核算方向。

　　第二十四條 鎮(zhèn)財政財務(wù)必須將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，做到月結(jié)月清。會計人員工作調(diào)動或因故離職前必須辦理好移交手續(xù)，編制移交清單，請市財政局業(yè)務(wù)科室派人監(jiān)交。

　　第六章 資金收入管理

　　第二十五條 鎮(zhèn)財政資金收入是指經(jīng)財政賬戶流轉(zhuǎn)的資金，除上級財政部門撥款資金外，還包括需填開收據(jù)收取的自籌和統(tǒng)籌類收入、土地出讓類收入、代收代付(繳)類收入、履約保證類收入、項目征遷費(fèi)收入等，代上級執(zhí)收單位收取的違章罰沒收入、計生社會撫養(yǎng)費(fèi)收入、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老醫(yī)療保險統(tǒng)籌收入等。

　　第二十六條 鎮(zhèn)財政資金收入必須統(tǒng)一繳存或轉(zhuǎn)賬至財政所賬戶，再由財政所賬戶按時間和進(jìn)度辦理撥付。

　　第二十七條 鎮(zhèn)財政應(yīng)區(qū)別不同的資金性質(zhì)和內(nèi)容，分別填開《浙江省行政事業(yè)單位非經(jīng)營服務(wù)性收入收款收據(jù)》和《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)》，并在收據(jù)聯(lián)加蓋“財政所財務(wù)專用章”。票款繳解時，要求票款相等、及時繳存、月結(jié)月清。

　　第二十八條 下屬單位在經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展中，如需由鎮(zhèn)財政墊付資金，應(yīng)書面提出報告，經(jīng)鎮(zhèn)長同意，然后予以墊付。

　　第七章 經(jīng)費(fèi)管理

　　第二十九條 鎮(zhèn)政府經(jīng)費(fèi)必須按照年初預(yù)算執(zhí)行，所有財政經(jīng)費(fèi)支出，堅持鎮(zhèn)長一支筆審批制度，鎮(zhèn)長個人經(jīng)費(fèi)支出的發(fā)票報銷，由黨委書記審批。

　　第三十條 鎮(zhèn)政府經(jīng)費(fèi)是指鎮(zhèn)政府為履行政府職能而預(yù)算安排的公共服務(wù)支出，按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補(bǔ)助、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、其他資本性支出等。

　　第三十一條 工資福利支出必須嚴(yán)格按照人事勞動和財政部門等上級文件規(guī)定執(zhí)行，不得擅自改變享受對象和分配標(biāo)準(zhǔn)。工資單類的支出，應(yīng)統(tǒng)一由政府單位會計進(jìn)行造冊或?qū)徍�，造冊時要對發(fā)放的項目作詳細(xì)、準(zhǔn)確的說明，對收集的各類支出依據(jù)及方案要按年度進(jìn)行統(tǒng)一裝訂歸檔;非經(jīng)單位會計造冊或?qū)徍说某黾{應(yīng)予拒付。

　　第三十二條 商品和服務(wù)支出應(yīng)根據(jù)預(yù)算定額結(jié)合本單位實(shí)際進(jìn)行從嚴(yán)控制，有控制指標(biāo)的.必須控制在指標(biāo)數(shù)以內(nèi)，不得突破。

　　(一)因公出國(境)費(fèi)用。嚴(yán)格履行因公出國(境)審批備案制，其費(fèi)用報銷必須附出國(境)任務(wù)批件、單位內(nèi)部出國任務(wù)審批表、護(hù)照(包括簽證和出入境記錄)復(fù)印件、因公臨時出國用匯相關(guān)憑據(jù)、以及國際旅費(fèi)和國外城市間交通費(fèi)原始憑證、各項需分?jǐn)傎M(fèi)用的原始憑證或復(fù)印件。各種有效票據(jù)憑證報銷時須用中文注明開支內(nèi)容、日期、數(shù)量、金額等。并由出國人員簽字。與出國(境)公務(wù)無關(guān)的開支和超標(biāo)準(zhǔn)、計劃外發(fā)生的費(fèi)用(如旅游項目費(fèi)用)不予報銷。

　　(二)會議費(fèi)。會議費(fèi)開支堅持簡樸節(jié)約原則，確需發(fā)生會議費(fèi)的，應(yīng)在每次召開會議前編制會議費(fèi)開支方案，經(jīng)鎮(zhèn)長審批同意后予以安排。會議費(fèi)報銷時除合法票據(jù)外，還應(yīng)提供會議審批依據(jù)、會議通知和實(shí)際參會人員簽到表、以及會議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)等憑證。

　　(三)公務(wù)接待費(fèi)。公務(wù)接待活動要堅持必需、節(jié)儉公務(wù)接待原則，杜絕鋪張浪費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行工作餐制度，市機(jī)關(guān)部門干部到鎮(zhèn)從事公務(wù)活動和鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間的公務(wù)活動，確需在鎮(zhèn)就餐的，原則上在機(jī)關(guān)食堂安排工作餐。嚴(yán)格控制在鎮(zhèn)機(jī)關(guān)食堂以外招待用餐，如遇特殊情況確需在外招待用餐的，不論數(shù)額大小，均應(yīng)征得鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)同意。上級領(lǐng)導(dǎo)和市外兄弟單位來鎮(zhèn)檢查指導(dǎo)工作的，應(yīng)按照市委、市政府有關(guān)公務(wù)接待規(guī)定制度執(zhí)行，嚴(yán)格控制陪同人數(shù)。接待對象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過3人;超過10人的，不得超過接待對象人數(shù)的三分之 一。工作餐應(yīng)當(dāng)供應(yīng)家常菜，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護(hù)動物制作的菜肴，不得提供香煙和酒水，不得使用私人會所、高消費(fèi)餐飲場所，不得超過上級規(guī)定的接待標(biāo)準(zhǔn)。公務(wù)接待時，接待人員應(yīng)如實(shí)填寫審批單，經(jīng)辦公室負(fù)責(zé)人簽字、綜合辦主任審核后，再送鎮(zhèn)長審批。如遇特殊情況，可先電話聯(lián)系，事后及時補(bǔ)辦審批手續(xù)。接待經(jīng)費(fèi)需憑“三單合一”(審批單、原始清單、稅務(wù)發(fā)票)方可報銷，經(jīng)財政所長審核簽字后，送鎮(zhèn)長審批。對內(nèi)容不全、手續(xù)不全的一律不準(zhǔn)報銷。公務(wù)接待費(fèi)用實(shí)行年度總量控制和進(jìn)度控制，鎮(zhèn)財政所對超過預(yù)算控制數(shù)的公務(wù)接待費(fèi)一律先行退回處理。

　　(四)公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)。公務(wù)車輛嚴(yán)格實(shí)行“按規(guī)使用、維修定點(diǎn)、保險采購、燃料考核、停放定點(diǎn)”的管理制度。鎮(zhèn)政府的非專職駕駛員，無論因公因私，一律不得駕駛公車。鎮(zhèn)政府工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車管理“四個嚴(yán)禁”的規(guī)定：嚴(yán)禁酒后駕車;嚴(yán)禁將公車用于迎親、接送子女上學(xué)、觀光旅游等私人活動;嚴(yán)禁長期借用、占用下屬單位、企業(yè)、服務(wù)對象的車輛或未經(jīng)允許將單位公車長期借入、借出;嚴(yán)禁領(lǐng)導(dǎo)干部動用公款、公車學(xué)習(xí)駕駛技術(shù)。雙休日、節(jié)假日確因工作需要用車的，必須經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方可使用，并做好行車情況記錄以備檢查。公車在未執(zhí)行公務(wù)時，一律停放在本單位停車庫(位);確需在市區(qū)停放的，應(yīng)選擇安全固定的停車位定點(diǎn)停放。公車停放地點(diǎn)應(yīng)上報市紀(jì)委黨風(fēng)室備案。停放地點(diǎn)發(fā)生變動，應(yīng)在變動后10天內(nèi)報市紀(jì)委黨風(fēng)室備案。車輛保險、車輛用油和車輛維修實(shí)行統(tǒng)一定點(diǎn)。車輛運(yùn)行費(fèi)用根據(jù)上級下達(dá)的指標(biāo)進(jìn)行控制，實(shí)行單車費(fèi)用核算。

　　(五)差旅費(fèi)。實(shí)行公務(wù)差旅審批制度，出差必須按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)，控制差旅費(fèi)規(guī)模，嚴(yán)禁無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游，嚴(yán)禁異地部門間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。

　　住宿費(fèi)在批準(zhǔn)的出差天數(shù)和規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)報銷。

　　伙食補(bǔ)助費(fèi)按規(guī)定的出差目的地標(biāo)準(zhǔn)報銷，在途期間伙食補(bǔ)助費(fèi)按當(dāng)天最后到達(dá)目的地標(biāo)準(zhǔn)報銷。

　　出差人員應(yīng)乘坐公共交通工具，憑住宿費(fèi)發(fā)票和城市間交通費(fèi)票據(jù)報銷伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。

　　差旅費(fèi)報銷時應(yīng)當(dāng)提供出差審批單、機(jī)票、車船票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證。

　　工作人員到常駐地以外地區(qū)參加會議、培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)事先咨詢、了解經(jīng)費(fèi)開支情況，對要求分?jǐn)傎M(fèi)用的，應(yīng)拒絕參加。舉辦單位統(tǒng)一開支費(fèi)用的，往返會議、培訓(xùn)地點(diǎn)的差旅費(fèi)按照規(guī)定報銷，報銷時提供會議、培訓(xùn)通知。

　　住宿費(fèi)、機(jī)票支出等出差相關(guān)費(fèi)用按公務(wù)卡使用規(guī)定結(jié)算。

　　鎮(zhèn)財政所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核差旅費(fèi)開支，對未經(jīng)批準(zhǔn)，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報銷，由出差人員個人自理。

　　(六)辦公費(fèi)。辦公用品的購置統(tǒng)一由鎮(zhèn)綜合辦負(fù)責(zé)采購落實(shí)。正常性辦公用品，如筆、燈管、墨水、筆記本、紙張等由綜合辦統(tǒng)一采購，各辦公室直接到綜合辦領(lǐng)取，綜合辦做好登記;特殊崗位的耐用性辦公用品，如皮尺、計算器、U盤等，由各辦公室主任填寫購物單，經(jīng)鎮(zhèn)長審批同意后，由綜合辦負(fù)責(zé)統(tǒng)一采購，建立領(lǐng)用清冊，領(lǐng)用人簽字后方可領(lǐng)出，并在調(diào)崗或調(diào)動時交回;大件用品的采購如電腦、攝像機(jī)、照相機(jī)、空調(diào)等，由所需辦公室提出意見，經(jīng)書記鎮(zhèn)長商量同意，報市控辦審批后由綜合辦采購。

　　電腦、打印機(jī)、空調(diào)等的維修實(shí)行統(tǒng)一管理制度，各辦電腦、打印機(jī)、空調(diào)確需維修的報綜合辦，由綜合辦指定專人上門維修或指定地點(diǎn)維修。未經(jīng)同意擅自將電腦、打印機(jī)、空調(diào)放到其它店維修的費(fèi)用自理，造成損壞的照價賠償。

　　(七)各線開展活動須撥款的，應(yīng)書面匯總到綜合辦，報經(jīng)鎮(zhèn)長批準(zhǔn)后撥款。嚴(yán)格控制非正常性大額支出，一次性支出在5000元以下的，事前應(yīng)征得鎮(zhèn)長同意;5000元以上的，應(yīng)同時征得書記鎮(zhèn)長同意;2萬元以上的由鎮(zhèn)長提交黨政班子集體討論決定。非正常性大額支出財政所須憑會議紀(jì)要或抄告單才能辦理支出。

　　(八)經(jīng)費(fèi)報銷要嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財政部門有關(guān)規(guī)定。當(dāng)月的票據(jù)當(dāng)月報銷，最遲不得超過一個月。購買物品、訂閱報刊雜志及日常修繕等必須憑正式發(fā)票報銷，非正式發(fā)票不得報銷。原始發(fā)票應(yīng)具備以下內(nèi)容：單位名稱、填制日期、款項內(nèi)容、金額、填制單位發(fā)票專用章。每張發(fā)票或附單上都要有經(jīng)手人簽字以及分管領(lǐng)導(dǎo)審核，并注明事由及用途，有清單的還要附上完整的原始清單，并加蓋開具單位的發(fā)票印章。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相符。

　　第三十三條 對個人和家庭的補(bǔ)助應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自增加補(bǔ)助項目和提高補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

　　第三十四條 鎮(zhèn)財政所應(yīng)建立健全“兩公開一監(jiān)督制度”(即財務(wù)管理制度公開、財務(wù)執(zhí)行結(jié)果公開，實(shí)行民主監(jiān)督)，定期公布鎮(zhèn)財政財務(wù)收支情況，接受社會和群眾監(jiān)督。

　　第八章 項目資金管理

　　第三十五條 項目資金包括工程建設(shè)、專項補(bǔ)助(專項轉(zhuǎn)移支出)、重大征遷等三類。鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)項目資金財務(wù)活動的監(jiān)督管理，其他相關(guān)辦公室負(fù)責(zé)項目實(shí)施的業(yè)務(wù)監(jiān)督管理。

　　第三十六條 鎮(zhèn)財政所和實(shí)施單位應(yīng)嚴(yán)格按照年度支出預(yù)算和規(guī)定的用途使用項目資金，不得挪用、移用項目資金，不得在項目支出中違反規(guī)定發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券及其它與本項目無關(guān)的費(fèi)用。

　　第三十七條 項目資金使用實(shí)行“全程監(jiān)督，跟蹤問效”管理。鎮(zhèn)財政所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。鎮(zhèn)財政所通過以下方式行使資金使用監(jiān)督管理職責(zé)：

　　1、參與項目實(shí)施過程中公開招投標(biāo)、建設(shè)工程驗(yàn)收、竣工財務(wù)決算、配合審計監(jiān)督等各環(huán)節(jié)相關(guān)工作。

　　2、根據(jù)資金管理需要，不定期地對項目資金使用情況進(jìn)行現(xiàn)場和賬務(wù)的檢查監(jiān)督。

　　3、村級實(shí)施項目在申請資金撥付時，要求提供相關(guān)的原始支付憑證復(fù)印件。

　　4、鎮(zhèn)本級實(shí)施的項目在辦理資金撥款手續(xù)時建設(shè)項目承建單位應(yīng)提供下列資料：工程合同，建設(shè)項目承建單位提供并經(jīng)監(jiān)理單位和業(yè)主審核的已完成工程量文件，監(jiān)理單位簽發(fā)的工程款支付證書，主管本鎮(zhèn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的正式發(fā)票。項目資金應(yīng)直接轉(zhuǎn)帳到工程中標(biāo)單位，不得支付現(xiàn)金。財政所不得接受委托手續(xù)。在工程建設(shè)期間，工程進(jìn)度款支付比例應(yīng)控制在合同約定的工程價款80%以內(nèi)。

　　第三十八條 項目資金在竣工決算或造價審計后，其余額由鎮(zhèn)財政所填報《項目資金余額結(jié)轉(zhuǎn)報告》，附相關(guān)的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)，擬定具體結(jié)轉(zhuǎn)方案，經(jīng)鎮(zhèn)長或黨政聯(lián)席會議審批后辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)方案報市財政局鄉(xiāng)財科備案。

　　第三十九條 工程建設(shè)項目嚴(yán)格按《工程建設(shè)招投標(biāo)管理辦法》對外公開招標(biāo)采購實(shí)施。工程建設(shè)合同書及在實(shí)施過程中發(fā)生的工程量增減聯(lián)系單等涉及資金變動的相關(guān)資料應(yīng)送鎮(zhèn)財政所進(jìn)行備案。工程量增減超10%以上的需經(jīng)黨政聯(lián)席會議審批。單項投資5萬以上的工程項目實(shí)施完工后必須經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行造價審計后才能辦理工程款結(jié)算。并保留不低于工程結(jié)算價款10%的質(zhì)量保證金，待工程質(zhì)保期滿后清算。

　　第九章 固定資產(chǎn)管理

　　第四十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資也作為固定資產(chǎn)管理。

　　第四十一條 鎮(zhèn)財政所是負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的職能部門，對本鎮(zhèn)固定資產(chǎn)實(shí)行財務(wù)管理;鎮(zhèn)綜合辦對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)物管理。

　　第四十二條 固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)核算、資產(chǎn)清查和資產(chǎn)統(tǒng)計報告等。

　　第四十三條 固定資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度;

　　(二)與履行職能需要相適應(yīng);

　　(三)科學(xué)合理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu);

　　(四)勤儉節(jié)約，從嚴(yán)控制。對有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備;對沒有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備;在本鎮(zhèn)現(xiàn)有資產(chǎn)中能通過調(diào)劑解決的，原則上不重新購置新的資產(chǎn)。

　　第四十四條 固定資產(chǎn)配置完成后，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)使用變動登記表》，同時在“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”上作相應(yīng)調(diào)整。

　　第四十五條 政府單位會計應(yīng)按照《行政單位會計制度》規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行總賬和明細(xì)分類核算，并確保賬賬、賬表和賬實(shí)相符。同時，充分依托《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的動態(tài)三級明細(xì)管理。

　　第四十六條 固定資產(chǎn)的日常管理是指在日常行政工作或業(yè)務(wù)活動中對所需及占用的固定資產(chǎn)實(shí)施不間斷的管理。固定資產(chǎn)由綜合辦和財政所進(jìn)行統(tǒng)一編碼，訂上號牌，做到“資產(chǎn)定號、登記定人、管用定責(zé)”。固定資產(chǎn)使用人或保管人變動時(含工作人員調(diào)動)，應(yīng)辦理變動登記，工作人員工作調(diào)離時，在其使用保管的固定資產(chǎn)移交后才能辦理工資、組織關(guān)系調(diào)動手續(xù)。

　　第四十七條 每年至少對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)，對于盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)說明原因，填制《固定資產(chǎn)清查盤虧盤盈報告單》，由使用辦所主任簽署意見，經(jīng)鎮(zhèn)長審核同意，最后辦理相關(guān)手續(xù)。

　　第四十八條 固定資產(chǎn)處置，是指對固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷，包括各類固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓(變賣)、報廢、報損(盤虧)等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按規(guī)定審批，不得隨意處置，防止國有資產(chǎn)流失。審批辦法為：土地、房屋、建筑物、車輛及單位價值在1000元以上(含1000元)的儀器設(shè)備的處置，報市財政局審批同意;規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的固定資產(chǎn)處置經(jīng)綜合辦和財政所組織技術(shù)論證后，填報《國有固定資產(chǎn)處置審批表》，由財政所、綜合辦簽署意見，報鎮(zhèn)長審批同意，同時抄報市財政局備案。

　　第十章 財政票據(jù)管理

　　第四十九條 財政票據(jù)是指由財政部門監(jiān)(印)制、發(fā)放、管理，鎮(zhèn)財政依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證。

　　第五十條 鎮(zhèn)財政總會計兼任票據(jù)管理員，具體負(fù)責(zé)財政票據(jù)的購領(lǐng)、領(lǐng)用和管理工作，并建立健全票據(jù)管理臺賬，嚴(yán)格票據(jù)領(lǐng)、用、銷等手續(xù)。票據(jù)管理人員要配置單獨(dú)的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

　　財政票據(jù)實(shí)行憑證領(lǐng)購、分次限量、核舊領(lǐng)新制度。財政票據(jù)管理員憑財政部門發(fā)放的《財政票據(jù)購領(lǐng)證》辦理財政票據(jù)購領(lǐng)，并提供前次票據(jù)使用情況，包括票據(jù)的種類、冊(份)數(shù)、起止號碼、使用份數(shù)、作廢份數(shù)、收取金額及票據(jù)存根等內(nèi)容。單次購領(lǐng)后鎮(zhèn)財政的票據(jù)結(jié)存量不得超過6個月的使用量。

　　票據(jù)管理員發(fā)生變動時，由鎮(zhèn)財政所出具書面證明，由原票據(jù)管理員陪同新任票據(jù)管理員到市財政局辦理有關(guān)交接手續(xù)。財政票據(jù)填開人領(lǐng)用時，應(yīng)持《票證票款結(jié)報手冊》向票據(jù)管理員領(lǐng)取，雙方當(dāng)面清點(diǎn)核對無誤后雙方在手冊上簽名。

　　財政票據(jù)結(jié)報時，填開人應(yīng)將已填開的票據(jù)收入及時持銀行解款單、票據(jù)記賬聯(lián)與財政總會計核銷，如收入款項沒有明確的入賬科目，應(yīng)由財政所人員共同分析后明確入賬科目再入賬。

　　第五十一條 財政票據(jù)購領(lǐng)實(shí)行計劃管理和控制，鎮(zhèn)財政在每年12月20日前報送下一年度分季度的《財政票據(jù)購領(lǐng)計劃表》。

　　第五十二條 鎮(zhèn)財政在使用財政票據(jù)時，要嚴(yán)格按《財政票據(jù)購領(lǐng)證》核定的事項準(zhǔn)確使用、填開票據(jù)，不得串用和擴(kuò)大票據(jù)的使用范圍，收入項目按照國家規(guī)定需要依法納稅的，應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票。

　　第五十三條 財政票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實(shí)、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的財政票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

　　第五十四條 財政票據(jù)使用完畢，使用單位應(yīng)當(dāng)按照要求填寫相關(guān)資料，按順序清理財政票據(jù)存根、裝訂成冊、妥善保管。財政票據(jù)存根的保存期限一般為5年。保存期滿需要銷毀的，報經(jīng)原核發(fā)票據(jù)的財政部門查驗(yàn)后銷毀。保存期未滿、但有特殊情況需要提前銷毀的，應(yīng)當(dāng)報原核發(fā)票據(jù)的財政部門批準(zhǔn)。

　　第五十五條 尚未使用但應(yīng)予作廢銷毀的財政票據(jù)，使用單位應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸裕瑘笤�核發(fā)票據(jù)的財政部門核準(zhǔn)、銷毀。

　　第十一章 公務(wù)卡的使用規(guī)定

　　第五十六條 鎮(zhèn)財政根據(jù)上級公務(wù)卡制度改革的要求實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。鎮(zhèn)政府工作人員應(yīng)規(guī)范使用公務(wù)卡辦理公務(wù)支出支付結(jié)算業(yè)務(wù)。鎮(zhèn)政府新增工作人員，應(yīng)及時辦理公務(wù)卡的申領(lǐng)，因調(diào)動、離職、退休等原因離開工作單位，應(yīng)清理公務(wù)卡下債權(quán)債務(wù)，停止公務(wù)卡使用。

　　第五十七條 單位公務(wù)卡按預(yù)算單位專用存款賬戶進(jìn)行管理，僅用于同城委托收款業(yè)務(wù)，不得用于消費(fèi)等其他支出和提取現(xiàn)金。個人公務(wù)卡以在職工作人員個人名義申請開立，也可以用于個人支付結(jié)算業(yè)務(wù)，在職工作人員作為持卡人并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。個人公務(wù)卡公務(wù)支出不允許提取現(xiàn)金。對個人公務(wù)卡提現(xiàn)行為，視同個人支付行為，單位財務(wù)部門不予報銷相關(guān)費(fèi)用。

　　第五十八條 公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄中的辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、住宿費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)支出項目必須使用公務(wù)卡結(jié)算。鎮(zhèn)財政根據(jù)上級規(guī)定的公務(wù)卡結(jié)算目錄，適時進(jìn)行增減。鎮(zhèn)財政取消現(xiàn)金預(yù)借制度，并根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出，最終實(shí)現(xiàn)單位的所有費(fèi)用項目實(shí)行非現(xiàn)金結(jié)算方式。

　　第五十九條 使用公務(wù)卡結(jié)算的各項公務(wù)支出，必須在規(guī)定的免息還款期內(nèi)(銀行記帳日到發(fā)卡行規(guī)定的到期還款日之間的期限)到財政所報銷。因個人報銷不及時造成的利息費(fèi)用，由持卡人承擔(dān)。

　　第六十條 使用個人卡進(jìn)行公務(wù)支出后，持卡人應(yīng)提供報銷憑證(發(fā)票)和銀行卡付款單據(jù)(POS機(jī)小票)復(fù)印件，鎮(zhèn)財政按照規(guī)定的財務(wù)報銷程序進(jìn)行審批，與銀行消費(fèi)信息核對無誤后，將資金從預(yù)算單位零余額賬戶或鎮(zhèn)財政帳戶劃轉(zhuǎn)到公務(wù)卡賬戶。同時，由代理銀行將相關(guān)支付信息導(dǎo)入國庫集中支付系統(tǒng)，鎮(zhèn)財政根據(jù)導(dǎo)入的支付信息生成支付申請，并將上述報銷單證作為原始憑證一并登記入賬，向財政國庫支付中心辦理結(jié)報手續(xù)。

　　第六十一條 對確需支付的下列現(xiàn)金支出，必須填寫《現(xiàn)金支出情況說明書》，經(jīng)鎮(zhèn)長同意后，才可繼續(xù)使用現(xiàn)金結(jié)算：

　　(一)確需用現(xiàn)金發(fā)放的慰問費(fèi)或其他撫恤救濟(jì)性支出。

　　(二)確需用現(xiàn)金發(fā)放的臨時人員支出、勞務(wù)費(fèi)。

　　(三)在個別確實(shí)不具備刷卡條件的商業(yè)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的零星支出。

　　(四)職工出差伙食補(bǔ)助費(fèi)。

　　(五)其他特殊情況下經(jīng)單位財務(wù)部門事先同意的支出項目。

　　第十二章 制度執(zhí)行監(jiān)督及違規(guī)責(zé)任

　　第六十二條　鎮(zhèn)財政財務(wù)必須接受上級財政、審計和業(yè)務(wù)主管部門的財務(wù)監(jiān)督和檢查。

　　第六十三條　鎮(zhèn)財政財務(wù)應(yīng)采取收支審核、財務(wù)分析、專項檢查等方式，對本鎮(zhèn)的財務(wù)收支、資金運(yùn)用、財產(chǎn)物資管理等情況進(jìn)行經(jīng)常性的自查自糾。

　　第六十四條　違反本制度規(guī)定的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》及其它財經(jīng)法規(guī)給予嚴(yán)肅處理。

　　第十三章 附 則

　　第六十五條 財政債務(wù)管理按上級有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;鎮(zhèn)總工會與養(yǎng)老服務(wù)中心的財務(wù)制度遵照上級的規(guī)定執(zhí)行。

　　第六十六條 本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行，法律法規(guī)和上級的有關(guān)政策有特別規(guī)定的服從其規(guī)定。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 12

　　1、貫徹執(zhí)行預(yù)算管理相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；結(jié)合實(shí)際，制定本部門預(yù)算管理辦法和實(shí)施措施，監(jiān)理和完善預(yù)算管理工作規(guī)章制度。

　　2、編制年度部門預(yù)算，完成預(yù)算的編制上報工作。

　　3、負(fù)責(zé)年度預(yù)算方案的草擬工作，研究、擬定預(yù)算年度的`支出重點(diǎn)，科學(xué)安排基本支出和項目支出預(yù)算。

　　4、根據(jù)預(yù)算單位的情況，對確需調(diào)整的項目，按規(guī)定的`程序提出具體調(diào)整的意見。

　　5、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行日常監(jiān)督，控制無預(yù)算支出和改變資金用途支出，發(fā)現(xiàn)無預(yù)算支出和改變資金用途支出，即使報告和處理。

　　6、對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，按照要求報告預(yù)算執(zhí)行情況。按規(guī)定的范圍公開本級預(yù)算。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 13

　　1、根據(jù)國家對醫(yī)院實(shí)行"金額管理，差額補(bǔ)助超支不補(bǔ)，結(jié)余留用"的預(yù)算管理原則，醫(yī)院各項收支都納入預(yù)算管理范圍內(nèi)。

　　2、在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)國家方針政策和上級部門下達(dá)的'任務(wù)結(jié)合本院情況，本著開源節(jié)流增收節(jié)支、略有結(jié)余的原則進(jìn)行編制。不得編制赤字預(yù)算。

　　3、收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實(shí)際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的計劃目標(biāo)及醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)增減情況進(jìn)行編制。

　　4、支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實(shí)際支出水平，以及本年度工作計劃、收入預(yù)算、物價變動情況等進(jìn)行編制，既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的需要，又要量入為出，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。

　　5、差額預(yù)算補(bǔ)助、專項補(bǔ)助、科研經(jīng)費(fèi)、大型維修、大型設(shè)備購置以及清欠基金等其他專項補(bǔ)助，按照上級部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)編制，做到專款專用。

　　6、使用分配的各項資金收支預(yù)算，應(yīng)根據(jù)收支結(jié)余和有關(guān)規(guī)定提取金額編制。

　　7、各項預(yù)算報表經(jīng)院長辦公會審定后嚴(yán)格管理。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 14

　　一、財務(wù)預(yù)算管理基本內(nèi)容

　　第一條預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

　　第二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的.`基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

　　第三條企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。

　　第四條企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)，企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理的具體事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

　　第五條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物流、人力資源等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合企業(yè)財務(wù)管理部門會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)總財務(wù)預(yù)算的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　二、財務(wù)預(yù)算的編制

　　第六條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

　　(一)堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；

　　(二)堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；

　　(三)堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 15

　　一、預(yù)算編制

　　1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政應(yīng)按照全面推行綜合預(yù)算的要求編制年度財政預(yù)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位預(yù)算收入的編制:遵循所有經(jīng)常性收入納入預(yù)算的原則。將各單位的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、其他預(yù)算收入、財政補(bǔ)助收入納入預(yù)算收入管理。

　　2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位預(yù)算支出的編制:遵循以收定支，輕重緩急，綜合平衡的原則。按照個人經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項經(jīng)費(fèi)的順序安排支出預(yù)算，確保工資有保障。預(yù)算編制草案，報經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民代表會審議通過，然后以政府名義行文下達(dá)執(zhí)行。

　　二、預(yù)算執(zhí)行

　　1、收入征管部門必須依照法律、行的規(guī)定，及時、足額征收預(yù)算內(nèi)外收入。任何部門都不得以任何形式擅自減征、免征、緩征或截留、占用、挪用應(yīng)征收入。

　　2、嚴(yán)格按照預(yù)算計劃，按進(jìn)度、按程序撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款。

　　3、對本級財政預(yù)算安排的專項資金和上級追加專項資金，做到�？顚Ｓ�，不得隨意更改用途，更改計劃。

　　三、預(yù)算調(diào)整

　　預(yù)算調(diào)整遵循合理、合法的原則。合理是指調(diào)整有依據(jù)，有調(diào)整項目，有調(diào)整金額;合法是指預(yù)算調(diào)整須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人通過。

　　四、決算

　　決算遵循按預(yù)算計劃或調(diào)整計劃的原則。決算要求:年度終了時，應(yīng)及時清理全年收入、支出數(shù)字的.往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。決算各項數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假。

　　五、預(yù)算監(jiān)督

　　1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算執(zhí)行情況和決算向本級人民代表會報告并接受監(jiān)督。

　　2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算執(zhí)行情況和決算接受縣政府有關(guān)職能部門的監(jiān)督和審計。

　　3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總預(yù)算會計對不規(guī)范的口頭交辦，便條批復(fù)的撥款必須堅持原則，一律拒絕辦理，否則，將嚴(yán)肅查處并追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 16

　　第1章總則

　　第1條為公司建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，通過全面預(yù)算管理工作的推動來貫徹、監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施，規(guī)范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為，制訂本管理制度。

　　第2條全面預(yù)算是對企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般為一年）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。

　　第3條管理原則

　　1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動全部納入預(yù)算管理，全員參與、綜合平衡；

　　2.預(yù)算管理應(yīng)以完成企業(yè)經(jīng)營計劃目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)；

　　3.“量入為出”和“輕重緩急”相結(jié)合工作方法；

　　4.“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合預(yù)算編制流程；

　　5.符合真實(shí)性和可行性原則；

　　6.實(shí)行重大事項、例外事項預(yù)算報告制度和開展預(yù)算執(zhí)行情況分析。

　　第2章預(yù)算管理組織體系

　　第4條預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會（以下簡稱“預(yù)委會”）是企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理和各部門負(fù)責(zé)人組成。其主要職責(zé)為：

　　1．負(fù)責(zé)主持制定、修訂企業(yè)有關(guān)預(yù)算管理的制度或辦法；

　　2．討論決定企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算中上報的`預(yù)算指標(biāo)；

　　3．討論決定企業(yè)預(yù)算考核辦法及兌現(xiàn)方案；

　　4．討論決定企業(yè)年度預(yù)算考核指標(biāo)的重要調(diào)整及考核辦法的修訂。

　　5．審議分析預(yù)算執(zhí)行報告。

　　第5條預(yù)算監(jiān)督部門

　　財務(wù)部是全面預(yù)算的'監(jiān)督部門，其主要職責(zé)為：

　　1．匯總編制公司預(yù)算、調(diào)整預(yù)算方案；

　　2．協(xié)調(diào)、監(jiān)督各部門預(yù)算統(tǒng)計人員工作；

　　3．復(fù)核預(yù)算外付款申請是否經(jīng)過適當(dāng)審批；

　　4．匯總編制公司預(yù)算執(zhí)行報告；

　　5．定期向預(yù)算委員會反映預(yù)算執(zhí)行中的問題，提出預(yù)算工作改進(jìn)的意見與建議。

　　第6條預(yù)算責(zé)任單位企業(yè)各部門是全面預(yù)算的責(zé)任單位，其主要職責(zé)為：

　　1．編制部門預(yù)算；

　　2．執(zhí)行、統(tǒng)計本部門預(yù)算，并控制預(yù)算實(shí)施；

　　3．申請調(diào)整預(yù)算；

　　4．接受上級預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 17

　　為加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調(diào)配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費(fèi)用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

　　1、學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制。學(xué)校預(yù)算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項目，不搞赤字預(yù)算。

　　2、財務(wù)預(yù)算是根據(jù)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃、固定資產(chǎn)設(shè)備購置計劃、資金使用計劃、根據(jù)學(xué)校的發(fā)展需要和財力結(jié)合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運(yùn)用、控制資金的依據(jù)。

　　3、做好預(yù)算編制前期準(zhǔn)備工作。要分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過實(shí)際情況與預(yù)算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)；要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預(yù)算時做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　　4、學(xué)校基礎(chǔ)信息是做好財務(wù)預(yù)算的根本保障，各部門有義務(wù)向財務(wù)部門提供其職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資料，并對所提供的.基礎(chǔ)信息負(fù)責(zé)，對于重大數(shù)據(jù)差錯，要追究其責(zé)任。

　　5、預(yù)算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，各部門應(yīng)根據(jù)本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項實(shí)際開支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門費(fèi)用預(yù)算。財務(wù)部門匯總后編制學(xué)校年度預(yù)算草案。

　　6、支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算兩部分，支出預(yù)算首先要保證基本支出。

　　7、項目支出的預(yù)算要與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規(guī)劃，分步實(shí)施。在對申報項目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時上報局財務(wù)科。項目支出實(shí)行項目管理，要有執(zhí)行項目完成情況報告、招投標(biāo)制度、重大項目審核制度和績效考評制度。

　　8、學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計劃，匯總編制預(yù)算方案，并于規(guī)定時間以前將預(yù)算方案報學(xué)校校務(wù)會議討論，經(jīng)校務(wù)會審定、校長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　9、學(xué)校財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施，必須確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各部門應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，嚴(yán)格控制超過預(yù)算及無預(yù)算開支情況，非經(jīng)規(guī)定程序，不得隨意更改和突破。

　　10、凡是未報預(yù)算或未經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算項目，所需支出必須寫出書面申請報告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報校務(wù)會審定或者校長批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 18

　　根據(jù)《浙江省事業(yè)單位預(yù)決算管理制度》、《浙江省會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核試行辦法及考核標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合我院實(shí)際特制定本制度。

　　一、預(yù)算管理原則

　　根據(jù)國家對醫(yī)院實(shí)行"核定收支、定額或定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用"的預(yù)算管理原則，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

　　二、預(yù)算編制原則和方法

　　1、在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)國家方針政策和上級部門下達(dá)的任務(wù)，結(jié)合本院情況，本著"統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，開源節(jié)流，增收節(jié)支，略有結(jié)余"的原則進(jìn)行編制，不得編制赤字預(yù)算。

　　2、收入預(yù)算應(yīng)堅持積極穩(wěn)妥原則，根據(jù)上年度實(shí)際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的計劃目標(biāo)及醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)增減情況進(jìn)行編制。

　　3、支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實(shí)際支出水平以及本年度工作計劃、收入預(yù)算、物價變動情況等進(jìn)行編制，既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的需要，又要合理節(jié)約的精神，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。

　　4、差額預(yù)算補(bǔ)助、專項補(bǔ)助、科研經(jīng)費(fèi)、大型維修、大型設(shè)備購置以及清欠基金及其他專項補(bǔ)助，按照上級部門下達(dá)的.預(yù)算指標(biāo)編制，做到�？顚Ｓ谩�

　　5、預(yù)算編制一般采用的方法主要有：定額預(yù)算法、比例預(yù)算法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、概率預(yù)算法。上述的預(yù)算編制方法在實(shí)際工作中一般都是交叉或綜合運(yùn)用的，預(yù)算編制人員按年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一科目、款項支出的需求。

　　三、預(yù)算審批程序

　　1、各項預(yù)算報表應(yīng)經(jīng)預(yù)算管理委員會討論并經(jīng)院務(wù)會及職代會審議通過后，應(yīng)及時上報主管部門審批;凡未列入預(yù)算或超出預(yù)算的重大開支應(yīng)按規(guī)定審批程序報批后才可執(zhí)行。

　　2、預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，在對預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢做出初步預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上提出下一年度工作目標(biāo)。

　　3、各職能科室根據(jù)醫(yī)院預(yù)算管理委員會提出的工作目標(biāo)，要求所屬責(zé)任科室上報為完成工作目標(biāo)需要的經(jīng)費(fèi)及預(yù)算項目。

　　4、購置專業(yè)設(shè)備和電腦設(shè)備的預(yù)算需要提交醫(yī)院設(shè)備管理委員會審議。

　　5、財務(wù)科匯總職能科室的預(yù)算項目，上報預(yù)算管理委員會審批。

　　四、預(yù)算執(zhí)行

　　院級預(yù)算按規(guī)定程序?qū)徍撕笥韶攧?wù)科嚴(yán)格遵照執(zhí)行。凡已列入預(yù)算的，財務(wù)科應(yīng)保證正常用款需要;凡未列入預(yù)算或超出預(yù)算的開支，未經(jīng)規(guī)定程序追加或調(diào)整的任何人無權(quán)決定付款。

　　五、預(yù)算分析

　　醫(yī)院應(yīng)至少每半年開展預(yù)算執(zhí)行情況分析、考核、評價收支預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行情況，分析完成與否的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進(jìn)措施和意見，保證全年預(yù)算的順利完成并為編制下半年度預(yù)算提供依據(jù)。

　　六、預(yù)算調(diào)整

　　在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，使原批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)發(fā)生較大的變動，應(yīng)編制調(diào)整方案(調(diào)整的原因、項目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明)，并經(jīng)預(yù)算管理委員會討論通過，報經(jīng)主管部門調(diào)整預(yù)算;對預(yù)算執(zhí)行影響較小時，由醫(yī)院自行調(diào)整，報上級主管部門備案。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 19

　　第一條部門預(yù)算的構(gòu)成

　　行政事業(yè)單位的部門預(yù)算包括單位的收入預(yù)算和支出預(yù)算。我局財務(wù)實(shí)行的是部門預(yù)算管理，局機(jī)關(guān)屬行政單位部門預(yù)算，局下屬XX中心屬事業(yè)單位部門預(yù)算。

　　第二條部門預(yù)算的編制原則：

　　一、收支平衡的原則。根據(jù)實(shí)際需要，平衡預(yù)算;

　　二、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。根據(jù)各部門的職能和工作任務(wù)，合理確定支出范圍、支出規(guī)模，集中財力保證重點(diǎn)工作;

　　三、真實(shí)準(zhǔn)確的原則�；�礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合實(shí)際情況。

　　第三條收入預(yù)算的編制

　　收入預(yù)算主要包括單位的財政補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、其他收入等。在編制組織收入能力計劃時，應(yīng)包含納入預(yù)算內(nèi)管理的收入預(yù)算情況，列明收入科目、收入項目和具體金額。

　　在編制收入預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)上一預(yù)算年度收入完成情況、預(yù)算執(zhí)行年度收入預(yù)計完成情況和下一預(yù)算年度收入增減變動因素，測算各項收入來源。收入預(yù)算要按收入類型分類編制，切實(shí)反映單位的可支配收入。

　　第四條各項支出預(yù)算編制的程序和要求

　　本單位各項預(yù)算的編制，必須根據(jù)區(qū)財政局的規(guī)定和要求進(jìn)行。財務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)年度預(yù)算編制;各科室編制本部門的各項專項預(yù)算。支出預(yù)算由基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算組成。

　　一、基本支出預(yù)算的編制

　　基本支出預(yù)算內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)。

　　(一)基本支出預(yù)算的組成

　　基本支出預(yù)算是為保障機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度支出計劃，其內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

　　1、人員經(jīng)費(fèi)

　　人員經(jīng)費(fèi)包括人員及對個人和家庭的補(bǔ)助支出，主要指在職人員、離退休人員及民政撫恤對象人員經(jīng)費(fèi)。預(yù)算科目涉及政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目中"工資福利支出"下的基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費(fèi)等;"對個人和家庭的補(bǔ)助"下的離休費(fèi)、退休費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等款級科目。

　　2、公用經(jīng)費(fèi)

　　公用經(jīng)費(fèi)主要主要指機(jī)關(guān)日常公用支出經(jīng)費(fèi)。預(yù)算科目涉及政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目中"商品和服務(wù)支出"下的辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、電話通訊費(fèi)、機(jī)關(guān)辦公取暖費(fèi)、職工宿舍取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、房屋維修費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、宣傳費(fèi)和其他費(fèi)用，以及"其他資本性支出"下的辦公設(shè)備購置費(fèi)。

　　(二)基本支出預(yù)算的編制過程

　　根據(jù)單位人員及公用基礎(chǔ)信息、有關(guān)財政財務(wù)政策標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，由部門預(yù)算編制系統(tǒng)自動計算生成。編制過程如下：

　　1、根據(jù)區(qū)財政局《關(guān)于印發(fā)部門預(yù)算編制系統(tǒng)人事財務(wù)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫工作規(guī)程(試行)的通知》的要求，及時做好基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫的更新維護(hù)工作，由主管部門審核。

　　2、按照區(qū)財政局編制年度部門預(yù)算的要求，在規(guī)定時間內(nèi)，組織核實(shí)本單位所屬部門申報基本支出預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，并依據(jù)政策標(biāo)準(zhǔn)和定額標(biāo)準(zhǔn)組織編制機(jī)關(guān)及所屬單位的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審核匯總后報送區(qū)財政局。

　　3、區(qū)財政局對報送的基本支出預(yù)算進(jìn)行審核、批復(fù)后，機(jī)關(guān)財務(wù)部門執(zhí)行。

　　二、項目支出預(yù)算的編制

　　項目支出預(yù)算是為完成單位的特定行政工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，而編制的項目支出計劃。按編制內(nèi)容可分為：經(jīng)常性專項、一次性專項;按資金審批管理流程分為：行政事業(yè)單位一般專項項目、專業(yè)職能部門管理的專項資金項目、其他項目;按預(yù)算申報時間分為：年初預(yù)算項目和追加項目。

　　(一)項目預(yù)算的申報條件

　　1、符合國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策和財政資金供給的方向、范圍。

　　2、符合區(qū)委、區(qū)政府年度工作要求和本單位工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃。

　　3、有明確的項目目標(biāo)、組織實(shí)施計劃及科學(xué)合理的資金使用計劃，并經(jīng)過充分的研究和論證。

　　(二)項目預(yù)算的申報要求

　　1、申報項目要有充分、合理的立項依據(jù)。

　　2、要按照項目庫的管理要求填報相應(yīng)項目申報文本，并附相關(guān)材料。填報內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范、明晰。

　　3、實(shí)施政府采購的項目，要編制政府采購預(yù)算，并詳細(xì)編寫項目采購需求，在項目申報書中予以明確。

　　(三)項目預(yù)算的申報方式

　　項目預(yù)算報送采取以集中報送為主，集中報送和隨時報送相結(jié)合的方式。編制年度預(yù)算時，由申報部門結(jié)合年度工作選擇報送需要安排到下年度預(yù)算中的專項項目預(yù)算。

　　(四)項目預(yù)算的.管理職責(zé)

　　我局項目預(yù)算管理涉及：項目部門、財務(wù)部門。

　　項目部門是指直接負(fù)責(zé)項目申請并組織項目實(shí)施的部門;財務(wù)部門是指專業(yè)負(fù)責(zé)財務(wù)管理的職能部門，也是指負(fù)責(zé)對某些專項資金的使用進(jìn)行管理的部門。在對項目預(yù)算的管理中職責(zé)如下：

　　1、項目部門應(yīng)根據(jù)上級要求對項目工作做出科學(xué)合理的規(guī)劃;建立單位項目庫，結(jié)合工作規(guī)劃申報編制項目預(yù)算，按照財政部門的要求和有關(guān)專項資金的管理規(guī)定擬寫和上報項目預(yù)算申報材料;在規(guī)定的時間內(nèi)將有關(guān)資料、數(shù)據(jù)上報財務(wù)部門，財務(wù)部門匯總后上報財務(wù)主管局長審閱，經(jīng)局長辦公會審批;

　　批復(fù)預(yù)算后，在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)實(shí)施項目，按要求報送項目預(yù)算執(zhí)行報告;對項目進(jìn)行績效評價。

　　2、財務(wù)部門根據(jù)工作要求，制訂專項資金管理、支出計劃，合理界定專項資金的使用范圍;匯集并審核屬專項資金使用范圍內(nèi)的項目，提出審核意見;按照財政部門的要求對專項資金整體使用情況進(jìn)行績效評價，報送項目預(yù)算執(zhí)行報告。

　　3、財務(wù)部門根據(jù)項目的輕重緩急和年度財力狀況提出項目預(yù)算安排意見，并依據(jù)資金審批權(quán)限有關(guān)規(guī)定報批;對涉及政府采購的項目，審核采購需求，確認(rèn)采購方式;對項目申報、項目庫管理、項目績效評價、項目預(yù)算執(zhí)行報告等提出規(guī)范性要求予以落實(shí)。接受財政部門和專業(yè)職能部門對審批確定的項目支出預(yù)算進(jìn)行規(guī)范性審查。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 20

　　為了規(guī)范和加強(qiáng)公司預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算的約束和引導(dǎo)作用，確保公司年度經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司整體盈利能力和總體管理水平，特制定本制度。

　　一、年度預(yù)算制度

　　1、公司預(yù)算包括：收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金需求預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

　　2、預(yù)算編制基礎(chǔ)：經(jīng)營狀況分析資料、市場經(jīng)濟(jì)預(yù)測信息、經(jīng)營計劃和財務(wù)目標(biāo)、相關(guān)會計政策的變化等。

　　3、預(yù)算編制程序：公司必須于年度報告完成后15日內(nèi)，由公司財務(wù)主管制定該年度內(nèi)公司財務(wù)預(yù)算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行該年度內(nèi)之預(yù)算，如超出預(yù)算，必須作出書面解釋。

　　二、月度、季度預(yù)算制度

　　月度、季度預(yù)算制度參照年度預(yù)算的編制方法，公司必須于每季度開始15日前，由公司財務(wù)主管制定該季度內(nèi)每月財務(wù)預(yù)算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行該季度內(nèi)之預(yù)算，如超出預(yù)算，必須作出書面解釋，及向上級管理匯報。

　　三、預(yù)算項目編制方法和依據(jù)

　　1、收入預(yù)算

　　收入預(yù)算包括：房地產(chǎn)銷售收入、房屋出租收入、其他收入

　　房地產(chǎn)銷售收入：營銷策劃部依據(jù)各種銷售條件及收款期限，按預(yù)計可實(shí)現(xiàn)金額編列。

　　房屋租金收入：營銷策劃部依據(jù)合同規(guī)定及預(yù)期目標(biāo)，按預(yù)計可實(shí)現(xiàn)金額編列。

　　其他收入：無須對其作出預(yù)算。

　　2、開發(fā)成本支出預(yù)算

　　(一)地價支出：規(guī)劃設(shè)計部依據(jù)購地支付計劃或國土規(guī)劃局批文之應(yīng)繳納金額編列。

　　(二)工程款項：成本控制部依據(jù)工程預(yù)算、工程預(yù)計進(jìn)度，提供預(yù)計工程量，按核定的造價金額編列。

　　(三)材料、設(shè)備款項：物料供應(yīng)部依據(jù)工程進(jìn)度、所需材料、設(shè)備數(shù)量，按核定的金額編列。

　　(四)設(shè)計費(fèi)：規(guī)劃設(shè)計部依據(jù)設(shè)計合同及出圖計劃，按預(yù)計應(yīng)支付金額編列。

　　3、銷售費(fèi)用預(yù)算

　　由營銷策劃部依據(jù)營銷計劃，按預(yù)計支出額編制。

　　4、管理費(fèi)用預(yù)算

　　由財務(wù)部與辦公室參照以往實(shí)際數(shù)分別編列。

　　5、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算

　　財務(wù)部根據(jù)融資計劃編列。

　　四、預(yù)算執(zhí)行制度

　　公司財務(wù)負(fù)責(zé)人于年度報告完成后15日內(nèi)對上期預(yù)算執(zhí)行情況、超預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并以書面形式分析差異原因、責(zé)任歸屬及相應(yīng)的措施或建議反饋給上級主管單位，促進(jìn)全年預(yù)算在各執(zhí)行階段的有效控制。

　　五、年度預(yù)算的`考核與評價

　　公司預(yù)算考核與評價的主管部門為公司董事會，上級主管財務(wù)部負(fù)責(zé)計劃指標(biāo)完成情況的'考核工作。對預(yù)算執(zhí)行情況的考評，每季度進(jìn)行一次，報公司董事會批準(zhǔn)。年度考評必須編制年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價報告，報上級財務(wù)部及公司董事會批準(zhǔn)。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 21

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)預(yù)算管理和宏觀調(diào)控，強(qiáng)化分配和監(jiān)督職能，保障工會社會職能的履行和工運(yùn)事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、法規(guī)，結(jié)合工會實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條工會預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費(fèi)年度收支計劃，是收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)的重要手段，是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容。各級工會必須按照本辦法辦理工會預(yù)、決算。

　　第三條根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的工會財務(wù)管理體制，工會預(yù)算一般分為五級管理，即:全國總工會、省級工會、市級工會、縣級工會、基層工會。

　　預(yù)算管理實(shí)行下管一級的原則。

　　建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)工會的地方，省級以下預(yù)算管理級次由省級總工會根據(jù)本地實(shí)際情況確定后，報全國總工會備案。

　　經(jīng)全國總工會批準(zhǔn)獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)的中華全國鐵路總工會、中國民航工會全國委員會、中國金融工會全國委員會，其預(yù)算管理級次由各自產(chǎn)業(yè)工會確定后，報全國總工會批準(zhǔn)。

　　第四條縣級以上(含縣級，下同)工會對獨(dú)立核算事業(yè)單位的補(bǔ)助及企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的收益列入本級預(yù)算;未獨(dú)立核算的事業(yè)單位，其收支要全額列入本級預(yù)算。

　　第五條各級工會要認(rèn)真執(zhí)行上級工會批準(zhǔn)的預(yù)算。未經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)不得變更。

　　第六條預(yù)算年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第七條預(yù)算收支以人民幣xx元為計算單位。

　　第二章預(yù)算管理職權(quán)

　　第八條工會預(yù)算包括本級預(yù)算和單位預(yù)算。本級預(yù)算是指各級工會本級次范圍內(nèi)工會經(jīng)費(fèi)收支(含所屬建立預(yù)算管理關(guān)系的機(jī)關(guān)和單位)的總預(yù)算。單位預(yù)算是指與本級預(yù)算有相關(guān)經(jīng)費(fèi)收支管理關(guān)系的工會機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的預(yù)算。

　　第九條實(shí)行本級預(yù)算管理的工會，其職權(quán)是:

　　1.編制本級預(yù)算、決算草案和預(yù)算調(diào)整方案。

　　2.審批下一級工會和依靠本級供給經(jīng)費(fèi)的工會機(jī)關(guān)及所屬獨(dú)立核算企事業(yè)單位的預(yù)算、決算，匯總本級及所屬各級工會的決算。

　　3.組織本級預(yù)算的執(zhí)行，按規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整。

　　4.監(jiān)督、檢查下級工會和依靠本級供給經(jīng)費(fèi)的工會機(jī)關(guān)及所屬獨(dú)立核算企事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況。

　　5.協(xié)調(diào)處理工會與同級財政、稅務(wù)等部門及其他有關(guān)部門在工會預(yù)算管理方面的政策和經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　　各級工會財務(wù)部門是本級預(yù)算管理的職能部門，具體負(fù)責(zé)本級預(yù)算管理工作。

　　第十條實(shí)行單位預(yù)算管理的工會機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位，其職權(quán)是:

　　1.編制本單位預(yù)算、決算草案和預(yù)算調(diào)整方案。

　　2.按照批準(zhǔn)的預(yù)算，積極組織各項收入，合理安排各項支出，辦理各項核算業(yè)務(wù)，保證預(yù)算任務(wù)的完成。

　　3.指導(dǎo)、監(jiān)督所屬單位或部門核算單位的各項財務(wù)收支工作。

　　4.按規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整。

　　5.定期向主管工會財務(wù)部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。

　　第三章預(yù)算收支范圍

　　第十一條工會預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。

　　預(yù)算收入包括:1.會費(fèi)收入;

　　2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入;

　　3.上級補(bǔ)助收入;

　　4.政府補(bǔ)助收入;

　　5.行政補(bǔ)助收入;

　　6.事業(yè)收入;

　　7.投資收益;

　　8.其他收入。

　　預(yù)算支出包括:

　　1.職工活動支出;

　　2.維權(quán)支出;

　　3.業(yè)務(wù)支出;

　　4.行政支出;

　　5.資本性支出;

　　6.補(bǔ)助下級支出;

　　7.事業(yè)支出;

　　8.其他支出。

　　第四章預(yù)算編制與審批

　　第十二條工會預(yù)算編制的原則是:統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn);量入為出，收支平衡;真實(shí)合法，精細(xì)高效。

　　第十三條工會的`年度預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、上級工會要求、預(yù)算編制原則和本年度工會工作計劃編制。本年度無重大支出項目，不得編制赤字預(yù)算。期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余不得出現(xiàn)赤字。

　　第十四條預(yù)算收入的編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各項變動因素，依法、真實(shí)、完整、合理地編制。

　　第十五條預(yù)算支出的編制，要堅持勤儉節(jié)約，體現(xiàn)工會工作特點(diǎn)，要優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，把資金使用的重點(diǎn)安排在維護(hù)職工權(quán)益、為職工服務(wù)和工會活動方面。

　　第十六條縣級以上工會行政性支出預(yù)算，應(yīng)參照同級政府的有關(guān)規(guī)定、制度、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及核定的人員編制編列。

　　第十七條縣級以上工會接受的財政補(bǔ)助資金要納入預(yù)算管理，依據(jù)財政確定的開支范圍專款專用。不得截留、挪用和改變資金用途。

　　第十八條各級工會的辦公、職工活動場所等基本建設(shè)，根據(jù)《工會法》及國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)由同級政府或行政解決。

　　縣級以上工會的辦公和職工群眾的文化、教育、體育活動設(shè)施，在政府給予大部分補(bǔ)助的前提下，經(jīng)上級工會批準(zhǔn)，可以動用少量經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)不足，上級工會也可根據(jù)情況給予適當(dāng)補(bǔ)助。

　　第十九條房屋建筑物購建、專項設(shè)備購置、大型修繕等預(yù)算，需附經(jīng)有關(guān)專業(yè)部門論證的可行性工程項目論證報告、立項批復(fù)、開工許可等相關(guān)文件，按照工程進(jìn)度及資金狀況編制當(dāng)年預(yù)算。列入地方基本建設(shè)或更新改造計劃的工程項目，應(yīng)附地方政府或相關(guān)部門文件。

　　第二十條各級工會用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資時，必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟(jì)分析論證，提出書面報告，報職能部門審核，工會委員會(或常委會)討論通過后，方可列入預(yù)算。

　　第二十一條縣級以上工會預(yù)算，可在本級預(yù)算支出總額的百分之五以內(nèi)編列預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年難以預(yù)見的特殊開支。

　　第二十二條縣級以上工會根據(jù)需要，可以從本級經(jīng)費(fèi)結(jié)余中安排一定數(shù)額的后備金作為儲備，用于特殊情況下的資金需要。需要動用時，必須經(jīng)過本級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會審議，工會常委會批準(zhǔn)，并報上級工會備案。

　　第二十三條縣級以上工會應(yīng)根據(jù)全國總工會規(guī)定提取增收留成基金、財務(wù)專用基金和工會干部權(quán)益保障金。

　　第二十四條全國總工會每年10月提出下年度省級工會編制預(yù)算的要求。省、市、縣級工會應(yīng)根據(jù)上級工會編制預(yù)算的要求，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行部署，并按照上級工會規(guī)定的時間上報下年度預(yù)算。

　　第二十五條各級工會的本級預(yù)算草案，由各級工會財務(wù)部門編制，經(jīng)工會委員會(或常委會)討論通過，并經(jīng)本級經(jīng)費(fèi)審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或備案。上一級工會有權(quán)提出修訂預(yù)算的意見和要求，下級工會根據(jù)提出的意見和要求調(diào)整預(yù)算。

　　依靠本級工會供給經(jīng)費(fèi)的工會機(jī)關(guān)及所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位的預(yù)算草案由本級工會審批。

　　全國總工會預(yù)算草案，經(jīng)全國總工會經(jīng)費(fèi)審查委員會審查通過后，由全國總工會書記處批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第二十六條各省級工會的本級預(yù)算(附工會機(jī)關(guān)預(yù)算)，應(yīng)在3月15日前報送全國總工會審批，全國總工會應(yīng)于30個工作日內(nèi)及時批復(fù)。

　　市級以下(含市級)工會本級預(yù)算的報批時間，由省級工會確定。

　　第五章預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

　　第二十七條各級工會預(yù)算由本級工會委員會(或常委會)組織執(zhí)行，具體工作由本級工會財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

　　第二十八條各級工會應(yīng)按照預(yù)算確定的任務(wù)積極組織收入。

　　第二十九條各級工會要按照全國總工會、省級總工會的規(guī)定及時、足額撥繳工會經(jīng)費(fèi)，不得截留、挪用。

　　第三十條各級工會預(yù)算在批準(zhǔn)之前只能開支必要的基本費(fèi)用及幫扶、送溫暖等支出。建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建等費(fèi)用一般不得開支，因特殊原因必須提前開支的，經(jīng)工會委員會(常委會)或主席辦公會議同意，可控制在年度預(yù)算的25%以內(nèi)。預(yù)算批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

　　第三十一條各級工會應(yīng)根據(jù)年度支出預(yù)算和用款計劃撥款。不得辦理超預(yù)算、超計劃的撥款，不得越級預(yù)算撥款。

　　第三十二條各級工會要加強(qiáng)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財務(wù)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報，不得擅自改變預(yù)算資金用途。建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建等支出，應(yīng)經(jīng)有關(guān)專業(yè)部門審核后執(zhí)行。

　　第三十三條各級工會要嚴(yán)格控制行政支出，專項資金必須�？顚Ｓ谩�應(yīng)納入集中采購范圍內(nèi)的支出，按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十四條各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中，發(fā)生項目改變或追加項目，經(jīng)有關(guān)部門審核，報工會委員會(常委會)或主席辦公會議同意后，在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動用預(yù)算預(yù)備費(fèi)。

　　第三十五條各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動時，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，每年以一次為限，其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。

　　第六章決算

　　第三十六條工會決算是工會收支預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。各級工會應(yīng)按上級工會的要求編制年度決算。決算未經(jīng)批準(zhǔn)前，稱為決算草案。

　　第三十七條編制決算草案，必須符合法律法規(guī)，做到收支數(shù)額準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時(附報工會機(jī)關(guān)決算草案)。

　　第三十八條跨年度的基本建設(shè)工程，決算前按年度撥出數(shù)編報，最后年度工程竣工后，經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)，按審核確認(rèn)數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額，編制年度決算。

　　第三十九條決算草案的審批程序與預(yù)算草案審批程序相同。

　　第四十條省級工會的本級決算，應(yīng)在3月15日前報送全國總工會審批，全國總工會應(yīng)于30個工作日內(nèi)及時批復(fù)。

　　市級以下(含市級)工會決算的報批時間，由省級工會確定。

　　第四十一條各級工會的決算，應(yīng)按上級工會的要求逐級匯總上報。

　　第七章監(jiān)督

　　第四十二條各級工會財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查下級工會和本級工會所屬單位預(yù)算的執(zhí)行。

　　第四十三條各級工會的預(yù)算、決算要接受同級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會的審查審計監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會的審計監(jiān)督。

　　第四十四條各級工會對年度預(yù)算安排的項目要逐步實(shí)行績效考評制度。

　　第四十五條有違反本辦法規(guī)定，擅自改變預(yù)算資金的性質(zhì)和使用范圍，截留挪用項目資金;隱瞞收入，虛列支出，造成會計信息嚴(yán)重失真;擅自決定重大開支項目等行為的，上級工會應(yīng)責(zé)令其做出檢查，并要求糾正。情節(jié)嚴(yán)重，造成經(jīng)濟(jì)損失的，對負(fù)有直接責(zé)任的負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員，按照國家法律法規(guī)和工會的有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

　　第八章附則

　　第四十六條本辦法自20xx年1月1日施行。1998年9月9日頒發(fā)的《工會預(yù)算管理辦法》同時廢止。

　　第四十七條本辦法由全國總工會財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十八條省級工會可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)、本系統(tǒng)的實(shí)際，制定具體的實(shí)施細(xì)則。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 22

　　一、前言

　　對于企業(yè)預(yù)算部門而言，在財務(wù)管理過程中，積極建立內(nèi)控制度，不但是對預(yù)算部門財務(wù)管理過程的監(jiān)督，同時也是完善企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理行為的重要措施。基于這一認(rèn)識，企業(yè)預(yù)算部門必須對財務(wù)管理中的內(nèi)控制度引起足夠重視，并根據(jù)企業(yè)預(yù)算部門的管理特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)需要，制定具體的內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度得到全面有效實(shí)行。結(jié)合企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控實(shí)際，內(nèi)控制度的建立應(yīng)積極實(shí)行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，同時還要加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評價和內(nèi)部審計，最后應(yīng)加強(qiáng)部門預(yù)算控制，保證預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性。

　　二、完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，應(yīng)實(shí)行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

　　對規(guī)模較小或成立初期的公司，可以實(shí)行“目標(biāo)利潤-目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式。在這一管理模式中，公司應(yīng)本著統(tǒng)一起跑線的原則，按類別統(tǒng)一核定各類企業(yè)的資產(chǎn)回報率和收入、費(fèi)用等指標(biāo)，確定各經(jīng)營部門及二級單位的目標(biāo)利潤。在具體執(zhí)行中，可以從以下幾個方面入手：

　　1.明確管理模式的作用及其指導(dǎo)性

　　在完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度中，明確目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式的作用，對提高預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行效果，和滿足預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度構(gòu)建需要具有重要作用。為此，應(yīng)將目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式作為指導(dǎo)。

　　2.認(rèn)真核定財務(wù)管理中的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

　　在完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度中，核定財務(wù)管理中的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對內(nèi)控制度的建立和實(shí)行具有重要的推動作用。基于這一認(rèn)識，只有按類別統(tǒng)一核定各類企業(yè)的資產(chǎn)回報率和收入、費(fèi)用等指標(biāo)，才能保證預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度得到有效實(shí)行。

　　3.加強(qiáng)對預(yù)算部門財務(wù)管理的監(jiān)督

　　對預(yù)算部門財務(wù)管理的監(jiān)督，是內(nèi)控制度的建立的主要目的，同時也是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。基于對預(yù)算部門財務(wù)管理的了解，以及內(nèi)控制度的優(yōu)勢，加強(qiáng)對預(yù)算部門財務(wù)管理的監(jiān)督，是滿足內(nèi)控制度構(gòu)建和執(zhí)行需要的重要措施。

　　三、完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評價和內(nèi)部審計

　　內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價，并經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計，明確企業(yè)董事會和管理層的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制體系的 過程中，財政和審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用，建立規(guī)范的內(nèi)審制度，定期對債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)。為此，應(yīng)做好以下幾個方面工作：

　　1.預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評價

　　在預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制的自我評價，既關(guān)系到內(nèi)控制度的實(shí)行，同時也對內(nèi)控制度提出了新的要求。因此，預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度應(yīng)對內(nèi)部控制的自我評價引起足夠的重視。

　　2.預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計

　　加強(qiáng)內(nèi)部審計，既有利于預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立，同時也能夠?qū)︻A(yù)算部門財務(wù)管理工作的實(shí)效性進(jìn)行評價。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計是完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的重要手段，對預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度而言具有重要作用。

　　3.預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的`完善，應(yīng)對自我評價和內(nèi)部審計的結(jié)果進(jìn)行評估

　　鑒于自我評價和內(nèi)部審計的必要性及重要作用，預(yù)算部門在財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善中，應(yīng)對自我評價和內(nèi)部審計的結(jié)果進(jìn)行評估，保證預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)控制度能夠真正成熟完善起來，進(jìn)而滿足預(yù)算部門財務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)需要。

　　四、完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，應(yīng)加強(qiáng)部門預(yù)算控制

　　考慮到完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的現(xiàn)實(shí)難度，在預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善過程中，應(yīng)從部門預(yù)算入手，加強(qiáng)部門預(yù)算的控制，保證部門的預(yù)算能夠在合理的范圍內(nèi)，具體應(yīng)做好以下幾個方面工作：

　　1.做好部門預(yù)算控制在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。在部門預(yù)算控制中，零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算關(guān)系到部門預(yù)算的整體控制效果，只有做好這兩項預(yù)算，才能保證部門預(yù)算在合理的控制范圍內(nèi)，滿足部門預(yù)算控制需要。

　　2.應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生在完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度過程中，要想加強(qiáng)部門預(yù)算控制，就要使預(yù)算規(guī)范化，并且保證預(yù)算在可控的范圍之內(nèi)，保證部門預(yù)算控制取得實(shí)效。

　　3.建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管部門一定的權(quán)利在部門預(yù)算控制中，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管部門一定的權(quán)利，是提高部門預(yù)算控制的重要手段。

　　五、結(jié)論

　　通過本文的分析可知，在完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度過程中，要想提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力和執(zhí)行效果，內(nèi)控制度的建立就要積極實(shí)行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，同時還要加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評價和內(nèi)部審計，最后應(yīng)加強(qiáng)部門預(yù)算控制，保證預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 23

　　一、工程項目預(yù)算

　　1）根據(jù)工程設(shè)計圖紙組織編制工程項目預(yù)算

　　2）根據(jù)承包商的分工進(jìn)行預(yù)算分配

　　3）提出合同方供應(yīng)材料的'采購項目和預(yù)算

　　二、工程款結(jié)算與支付

　　1）根據(jù)工程現(xiàn)場進(jìn)度，對每月上報的工程量統(tǒng)計表進(jìn)行審核

　　2）根據(jù)工程驗(yàn)收單和施工承包合同為承包商辦理結(jié)算手續(xù)

　　三、工程成本控制

　　1）確認(rèn)本項目使用的`工程勞務(wù)定額、材料使用定額和設(shè)備臺班定額等

　　2）在工程結(jié)算時，控制勞務(wù)、材料、設(shè)備的數(shù)量和價格

　　3）審核合同方供應(yīng)材料的采購計劃，進(jìn)行數(shù)量和價格上的把關(guān)

　　4）進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算的成本差異分析

　　四、工程項目決算

　　1）工程竣工時，編制工程決算方案

　　2）為工程承包商、材料供應(yīng)商進(jìn)行最終決算

　　3）進(jìn)行最終的決算和預(yù)算的成本差異分析，并向公司提出工程成本報告

　　五、參與公司決策和其他管理活動

　　1）參與公司項目可行性研究，投資論證，提供各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

　　2）配合財務(wù)部門向公司領(lǐng)導(dǎo)提出企業(yè)經(jīng)營效益分析報告并提出改進(jìn)方案

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 24

　　為了加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)費(fèi)的使用和管理，加強(qiáng)理財，使有限的資金發(fā)揮更的效益，特制定本制度。

　　第一條、預(yù)算編制的指導(dǎo)思想:堅持依法理財，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)管理，堅持理財，做到校內(nèi)財務(wù)公開。

　　第二條、預(yù)算編制的原則:統(tǒng)籌安排，量力而行，保證重點(diǎn)，略有節(jié)余。首先保證人員經(jīng)費(fèi)和教育、教學(xué)、科研的需要，注意重點(diǎn)項目經(jīng)費(fèi)的安排，嚴(yán)格控制公務(wù)費(fèi)的開支。

　　第三條、經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案的`制定程序:財會室每10月份對上年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總核算，對下年度收支情況認(rèn)真匡算，制定綜合財務(wù)預(yù)算計劃草案，提出經(jīng)費(fèi)安排的初步意見，提交主管財務(wù)校長審閱和校務(wù)會議討論，校長批準(zhǔn)。其預(yù)算執(zhí)行情況，由財會室定期向主管財務(wù)校長匯報。

　　第四條、經(jīng)費(fèi)管理辦法:量入為出，指標(biāo)分解，分片使用，統(tǒng)一管理。

　　1、全校人員經(jīng)費(fèi)(包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi))，由分管校長按國家政策和學(xué)校的有關(guān)決定確定，通知財會室執(zhí)行。由財會室實(shí)行統(tǒng)一管理、一級核算。

　　2、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等經(jīng)費(fèi)，根據(jù)年度計劃由學(xué)校統(tǒng)籌管理，并加強(qiáng)督促，嚴(yán)格控制支出在限額范圍之內(nèi)。

　　3、學(xué)校負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，要從嚴(yán)從緊把好經(jīng)費(fèi)開支關(guān)口，力求用有限的經(jīng)費(fèi)辦更多的實(shí)事，產(chǎn)生更的`辦學(xué)效益。

　　第五條、經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定及審批程序

　　1、在縣教育局下達(dá)會計年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)之前，學(xué)校只能作維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的日常費(fèi)用開支。

　　2、每年11月底，由財會室提出《學(xué)校統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)管理方案》和《部門經(jīng)費(fèi)分配方案》，經(jīng)校務(wù)會議討論，校長批準(zhǔn)。財會室要根據(jù)年度預(yù)算計劃統(tǒng)籌管理公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等經(jīng)費(fèi)的有效使用。

　　3、縣財政局、縣教育局等上級部門下達(dá)的專項經(jīng)費(fèi)，必須專款專用。

　　4、各項費(fèi)用開支均要嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，在規(guī)定的范圍內(nèi)，本著節(jié)約的原則掌握使用。如有違制度者，財會室有權(quán)拒絕支付相關(guān)費(fèi)用。

　　5、不在預(yù)算經(jīng)費(fèi)計劃安排內(nèi)的開支，由財務(wù)室(或相關(guān)人員)寫出專項報告，報校長特批。

　　6、基建費(fèi)支出的審批程序:

　　(1)基建預(yù)付款由分管校長審核、校長審批。其《合同》分送財務(wù)室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時，必須經(jīng)質(zhì)檢部門簽出對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計的意見，報校長審簽后，由財會室執(zhí)行支付。

　　(2)基建決算款須經(jīng)審計后，由校長簽字認(rèn)定才能支付，并將決算情況報校長及校務(wù)會。

　　7、小型維修的修繕費(fèi)。其經(jīng)費(fèi)預(yù)決算先由財會室組織相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)審(同一項目不得一人既管施工現(xiàn)場又搞預(yù)審)，然后由分管校長審核，最后報校長審簽。

　　8、學(xué)校食堂、小賣部實(shí)行承包，立核算，學(xué)校統(tǒng)一管理。[另定協(xié)議]

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 25

　　第一章總則

　　第一條為了建立健全企業(yè)預(yù)算管理體制，強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證資金的合理使用和正常運(yùn)行，促進(jìn)我企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我企業(yè)實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　第二條預(yù)算每年編制一次。預(yù)算年度自每年1月1日起，至12月31日止，預(yù)算的收支以人民幣為計算單位。

　　第二章預(yù)算管理模式

　　第三條公司根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的指標(biāo)，編制本公司年度預(yù)算，定期向集團(tuán)公司匯報預(yù)算執(zhí)行情況，接受集團(tuán)公司考評。

　　第四條公司各部門、各項目部根據(jù)所管轄的業(yè)務(wù)，結(jié)合預(yù)算項目制定本部門、本項目預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，接受公司考核。

　　第三章組織與職能

　　第五條公司成立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)在公司全面推行預(yù)算管理。

　　公司預(yù)算管理委員會人員構(gòu)成表

　　主要職能：

　　(一)貫徹落實(shí)集團(tuán)公司的預(yù)算管理政策、制度與方案；

　　(二)擬定本公司的年度工作目標(biāo)及計劃；

　　(三)組織編制本公司的全面預(yù)算；

　　(四)審核本公司全面預(yù)算調(diào)整方案并上報；

　　(五)監(jiān)督與分析本公司預(yù)算的執(zhí)行情況；

　　(六)評價與考核本公司預(yù)算的.完成情況。

　　第四章預(yù)算編審程序

　　第六條每年的十月上旬，公司預(yù)算委員會根據(jù)集團(tuán)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，制定下一年度的總體工作目標(biāo)，擬定經(jīng)營管理總目標(biāo)，確定并下達(dá)預(yù)算目標(biāo)及編制方案。

　　第七條十月下旬，公司各部門、各項目部組織編制本部門、本項目部下年度預(yù)算。

　　第八條十一月中旬，公司各部門、各項目部向公司預(yù)算管理委員會上報本公司預(yù)算，公司預(yù)算管理委員會審核后，提交集團(tuán)公司。

　　企業(yè)預(yù)算管理編審流程圖

　　第五章預(yù)算的編制方法

　　第九條收入預(yù)算編制。

　�。ㄒ唬┲鳡I業(yè)務(wù)收入。比如物業(yè)管理費(fèi)、增值服務(wù)收入等。

　�。ǘ�）其他業(yè)務(wù)收入。和物業(yè)本身管理內(nèi)容相關(guān)性不是很大也給項目帶來收益的服務(wù)，如房租等。

　　第十條支出預(yù)算編制

　�。ㄒ唬┬姓�費(fèi)用。如辦公用品、快遞以及其他跟行政管理相關(guān)的費(fèi)用。

　�。ǘ�）人力成本。除了員工薪資以外，還需要去考慮公司因?yàn)榻o員工購買保險所支出的費(fèi)用。

　�。ㄈ�）工具及耗材。保安管理的`對講機(jī)、手電筒，保潔跟工程管理涉及的相關(guān)耗材和操作設(shè)備費(fèi)用。

　�。ㄋ模┰O(shè)備維護(hù)及年檢的費(fèi)用。設(shè)施設(shè)備的維護(hù)以及特殊場地及特殊設(shè)備的年檢費(fèi)用，比如電梯、消防設(shè)施設(shè)備、機(jī)械車位等。

　�。ㄎ澹┩獍�費(fèi)用。保潔和安全管理的整塊業(yè)務(wù)外包或者綠化外包、水箱清洗、垃圾的清運(yùn)等等。

　　（六）保險的費(fèi)用。主要是公眾責(zé)任險和雇主責(zé)任險。

　�。ㄆ撸┒愘M(fèi)。主要包括增值稅以及附加稅，如城建和教育附加等等。如果實(shí)際運(yùn)作過程中有殘疾人雇傭的，殘保金也是實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，也應(yīng)該列入預(yù)算成本。

　　第六章預(yù)算執(zhí)行

　　第十一條公司根據(jù)本年度經(jīng)營管理目標(biāo)及收支預(yù)算實(shí)施各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理活動。

　　第十二條公司須設(shè)置相關(guān)賬簿，準(zhǔn)確、及時反映預(yù)算執(zhí)行情況并進(jìn)行控制。

　　第十三條公司財務(wù)部隨時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行過程監(jiān)控，對異常情況及時進(jìn)行質(zhì)詢，并將質(zhì)詢結(jié)果上報預(yù)算管理委員會。

　　第七章預(yù)算分析

　　第十四條公司每月應(yīng)召開會議，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，研究存在的問題，提出改進(jìn)措施，并督促相關(guān)部門落實(shí)解決。

　　第十五條公司財務(wù)部負(fù)責(zé)將本公司預(yù)算執(zhí)行情況與分析說明(包括改進(jìn)措施)，每月由財務(wù)部向公司預(yù)算委員會主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。

　　第十六條公司預(yù)算委員會每季至少召開一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會，評審公司的預(yù)算完成情況，遇有特殊情況預(yù)算委員會成員可提議召開臨時會議。

　　第八章預(yù)算調(diào)整

　　第十七條公司半年終了時，可在年度盈虧預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)對各項收支預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并上報集團(tuán)公司備案。

　　第十八條如經(jīng)營管理條件發(fā)生重大變動需調(diào)整年度盈虧預(yù)算指標(biāo)，由公司及時向集團(tuán)公司提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書;未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整年度盈虧預(yù)算指標(biāo)。

　　第九章預(yù)算評價

　　第十九條每年7月和次年1月份，由公司預(yù)算委員會組織相關(guān)人員對公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價，結(jié)合目標(biāo)責(zé)任書中的管理指標(biāo)考核情況形成評價報告，作為對各部門績效考核的主要依據(jù)。

　　第十章附則

　　第二十條本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條本辦法自公布之日起執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 26

　　第一章總則

　　第一條為確保全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理方式全面推進(jìn)，根據(jù)《云南省人民政府關(guān)于深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理方式的意見》(云政發(fā)(2008)69號)，特制定本細(xì)則。

　　第二條實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理方式，堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)審批權(quán)不變，債權(quán)債務(wù)主體不變，立核算責(zé)任主體不變的原則。

　　第三條本實(shí)施細(xì)則適用于全省129個縣(市、區(qū))(下同)所轄鄉(xiāng)(鎮(zhèn))所屬的行政、事業(yè)單位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所已上劃縣級管理，其工作經(jīng)費(fèi)原托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所代管的，維持原管理方式不變。

　　第四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理方式實(shí)行“預(yù)算縣編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的預(yù)算管理方式，在資金所有權(quán)和使用權(quán)不變的前提下，由縣財政局直接管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支。

　　第二章崗位職責(zé)

　　第五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所作為縣財政局的派出機(jī)構(gòu)，代行縣財政的相關(guān)職能。主要職能：

　　(一)承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃、決算編制和預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算內(nèi)外資金收支管理的具體工作;

　　(二)負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬預(yù)算單位財務(wù)核算和監(jiān)督;

　　(三)負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)的申購、領(lǐng)發(fā)、繳銷以及資金的解繳;

　　(四)負(fù)責(zé)財政支農(nóng)資金的監(jiān)管，各項農(nóng)民補(bǔ)貼的核定兌付;

　　(五)負(fù)責(zé)農(nóng)村社會保障資金的管理;

　　(六)負(fù)責(zé)村級資金的專戶存儲、核撥和監(jiān)督管理;

　　(七)負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)管理;

　　(八)負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性債權(quán)債務(wù)的管理;

　　(九)負(fù)責(zé)財經(jīng)法律法規(guī)及相關(guān)政策的執(zhí)行。

　　第六條縣財政局預(yù)算股和國庫股的主要職責(zé)：

　　(一)預(yù)算股的主要職責(zé)：1.負(fù)責(zé)指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)編制年度財務(wù)綜合收支計劃，審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃，統(tǒng)編縣鄉(xiāng)財政收支預(yù)算;2.管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)項目支出預(yù)算項目庫;3.制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的標(biāo)準(zhǔn)和定額;4.審查和批復(fù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門預(yù)算及政府采購預(yù)算;5.提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、節(jié)約支出和化解債務(wù)的政策措施和建議;6.統(tǒng)一辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算調(diào)整事宜;7.審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)用款計劃(含政府采購)及工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù);8.監(jiān)督檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支執(zhí)行情況。

　　(二)國庫股的主要職責(zé)：1.負(fù)責(zé)根據(jù)審核后的用款計劃及時撥付資金;2.指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所會計業(yè)務(wù);3.統(tǒng)一管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)各類資金的銀行賬戶;4.負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收繳入庫管理，以及未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等收繳預(yù)算外資金財政專戶的管理;5.按月分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，會同有關(guān)股室對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算內(nèi)外資金財務(wù)收支執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督;6.會同票據(jù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)的使用;7.負(fù)責(zé)組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門決算的編制和審核。

　　第七條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所設(shè)統(tǒng)管會計、專戶會計和資金會計。

　　(一)統(tǒng)管會計職責(zé)：1.負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本賬戶、收入?yún)R繳專戶和村級資金專戶的會計核算，按月編制財務(wù)收支月報、會計報表及財務(wù)執(zhí)行情況分析;2.負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)綜合收支計劃編制和預(yù)算調(diào)整工作;3.負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)管理，辦理與縣財政的會計結(jié)算事項;4.編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)分月用款計劃，辦理經(jīng)費(fèi)的請撥事項; 5.組織辦理年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門決算編審、匯總和上報工作;6.其他應(yīng)由統(tǒng)管會計辦理的各項工作。

　　(二)專戶會計職責(zé)：1.負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項資金專戶的會計核算，按專項資金性質(zhì)分類按月編制會計報表;2.負(fù)責(zé)預(yù)撥報賬制資金管理及報賬工作;3.負(fù)責(zé)財政票據(jù)的申購、領(lǐng)發(fā)、繳銷和使用管理;4.辦理已開票據(jù)的錄入工作，負(fù)責(zé)清算和解繳鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)外收入及其他收入;5.其他應(yīng)由專戶會計辦理的各項工作。

　　(三)資金會計職責(zé)：1.負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的現(xiàn)金收付、繳存和日常報賬工作，及時登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬;2.及時將所經(jīng)手的收付款原始憑證分類整理匯總后，定期移送統(tǒng)管會計或?qū)�戶會�?3.辦理工資統(tǒng)發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù);4.負(fù)責(zé)銀行賬戶的對賬工作;5.其他應(yīng)由資金會計辦理的各項工作。

　　第八條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所按照行政事業(yè)單位會計制度的有關(guān)要求進(jìn)行會計核算。

　　第三章預(yù)算編制

　　第九條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃實(shí)行綜合預(yù)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各項收入統(tǒng)一納入縣級預(yù)算管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的`各項支出統(tǒng)一由縣級預(yù)算統(tǒng)籌安排。

　　第十條縣財政局按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理方式的有關(guān)規(guī)定制定鄉(xiāng)(鎮(zhèn))預(yù)算單位基礎(chǔ)信息管理、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基本支出預(yù)算管理和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))項目支出預(yù)算管理等管理辦法，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支綜合預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)和辦法。

　　第十一條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支綜合預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分構(gòu)成。

　　(一)收入預(yù)算包括：1.財政撥款(補(bǔ)助)收入;2.預(yù)算外收入;3.政府性基金收入;4.使用財政結(jié)余資金;5.事業(yè)單位經(jīng)營收入;6.其他自有資金。

　　(二)支出預(yù)算包括：1.基本支出。包括人員經(jīng)費(fèi)支出、機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)支出、維護(hù)社會穩(wěn)定支出和村組支出等;2.項目支出。包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源建設(shè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、涉農(nóng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面的支出;3.其他支出。

　　第十二條基本支出由鄉(xiāng)鎮(zhèn)按照預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)和基本支出預(yù)算管理辦法編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本支出計劃。

　　第十三條項目支出由鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，通過可行性論證后上報縣財政局，縣財政局對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的項目實(shí)行滾動管理。縣財政局在保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)工資發(fā)放和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能統(tǒng)籌安排，納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)的年初預(yù)算。

　　第十四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃編制完畢后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應(yīng)在5日內(nèi)召集鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)負(fù)責(zé)人會議，通報財務(wù)收支計劃編制的依據(jù)和有關(guān)測算情況，并征求有關(guān)方面的意見和建議，對確需調(diào)整的財務(wù)收支計劃進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長審查簽章后上報縣財政局。縣財政局對鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的財務(wù)收支計劃進(jìn)行審核后，統(tǒng)編縣鄉(xiāng)財政收支預(yù)算，報縣人民政府審核，縣人民代表會審查批準(zhǔn)后，由縣財政局批復(fù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)執(zhí)行。年度執(zhí)行中需調(diào)整的預(yù)算，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請，縣財政局提出意見，報縣人民政府審核，縣人常會審查批準(zhǔn)。

　　第四章賬戶設(shè)置與管理

　　第十五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)及所屬各部門在各金融機(jī)構(gòu)的所有銀行賬戶一律撤銷，由縣財政局國庫股統(tǒng)一規(guī)范賬戶的開設(shè)。實(shí)行國庫集中收付試點(diǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由縣財政局國庫股在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)具有開戶資質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一開設(shè)“零余額賬戶”;未實(shí)行國庫集中收付試點(diǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由縣財政局國庫股為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一開設(shè)“基本賬戶”，以及“專項資金專戶”、“村級資金專戶”和“收入?yún)R繳專戶”。

　　第十六條“零余額賬戶”或“基本賬戶”用于記錄、核算和映鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本支出和項目支出資金收支活動。必須建立健全基本支出明細(xì)賬和項目支出明細(xì)賬，項目支出與鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位日常預(yù)算經(jīng)費(fèi)須分離，確保項目資金專款專用。

　　第十七條“專項資金專戶”專門用于核算國債資金、以工代賑資金、扶貧資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金以及縣級各職能部門向鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付的其他各類專項資金等。

　　第十八條“村級資金專戶”專門用于核算和映鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管的村級資金。村會及村組干部的補(bǔ)助通過銀行卡直接撥到個人賬戶;村會公用經(jīng)費(fèi)由財政所按照有關(guān)規(guī)定撥入“村級資金專戶”;在各村會和村民小組實(shí)施的財政性項目資金，一律通過“基本賬戶(零余額賬戶)”或“專項資金專戶”核算和映，不得撥入“村級資金專戶”。

　　第十九條“收入?yún)R繳專戶”用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入，以及未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等。該賬戶存款除向縣財政國庫或預(yù)算外資金財政專戶繳款外，只收不支。繳款時使用《云南省財政收入繳款書》和《云南省預(yù)算外資金繳款書》，嚴(yán)禁使用支票支取現(xiàn)金或向其他賬戶轉(zhuǎn)款。

　　第五章收入管理

　　第二十條鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位必須按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，積極組織財政預(yù)算內(nèi)外收入。所有收入應(yīng)及時結(jié)賬，并在取得收入的2日內(nèi)解繳縣財政國庫或預(yù)算外資金財政專戶，其中應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過“收入?yún)R繳專戶”集中匯繳縣級國庫;未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過“收入?yún)R繳專戶”集中繳入縣預(yù)算外資金財政專戶。嚴(yán)禁任何單位和個人隱瞞、截留、坐支、挪用財政收入，嚴(yán)禁將應(yīng)繳預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。

　　第二十一條鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位從上級撥入或領(lǐng)回的專項資金以及收取的押金等往來款項的核算。實(shí)行國庫集中收付的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項資金專戶管理，建立往來款項明細(xì)賬;未實(shí)行國庫集中收付的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，除應(yīng)納入專項資金專戶管理的資金外，其他資金納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本賬戶管理，建立往來款項明細(xì)賬。

　　第六章票據(jù)管理

　　第二十二條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入票據(jù)的領(lǐng)購、使用和核銷，實(shí)行“網(wǎng)上申報、網(wǎng)上審批、存量控制、限量發(fā)放、規(guī)范填開、及時錄入、對號核銷、票款同步”的管理辦法。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所向縣財政局票據(jù)監(jiān)管部門提出財政票據(jù)領(lǐng)購申請，縣財政局國庫股根據(jù)票據(jù)使用及繳款情況，對領(lǐng)購票據(jù)進(jìn)行審核并簽署意見，縣財政局票據(jù)監(jiān)管部門通過票據(jù)管理系統(tǒng)將票據(jù)的起止號碼錄入計算機(jī)后，方能將財政收入票據(jù)領(lǐng)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。

　　第二十三條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所應(yīng)加強(qiáng)對票據(jù)的管理，建立票據(jù)登記臺賬，責(zé)任明確，妥善保管票據(jù)。嚴(yán)禁私自印制、買賣、轉(zhuǎn)借、違規(guī)使用、串用、涂改、偽造財政票據(jù)。

　　第二十四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所應(yīng)每月定期清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位領(lǐng)用的票據(jù)，及時辦理收入結(jié)算，票據(jù)繳銷，并將已繳銷的票據(jù)存根聯(lián)報縣財政局票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)查驗(yàn)，同時辦理新票購領(lǐng)審批手續(xù)。每年4月底前，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所上年度財政票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用、繳銷等情況進(jìn)行年度審驗(yàn)。

　　第七章支出管理

　　第二十五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理方式工作的'要求，建立健全財務(wù)管理制度。日常零星支出由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所長審核，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府分管財政的領(lǐng)導(dǎo)審批;鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府分管財政的領(lǐng)導(dǎo)審批宗支出時，須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)集體會審制度。

　　第二十六條各種津貼、補(bǔ)貼嚴(yán)格按照規(guī)范津補(bǔ)貼的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)開支范圍;不得巧立名目，濫發(fā)獎金、實(shí)物、補(bǔ)助;或者以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金。

　　第二十七條筏資性支出業(yè)務(wù)發(fā)生30日內(nèi)，支出憑證持有人必須辦理財務(wù)報賬審批手續(xù)，逾期不予受理;已審批的支出憑證90日內(nèi)未報賬的，須重新報批;審批人因工作調(diào)動等原因離崗的，從宣布離崗之日起，審批的所有支出無效;已審批未及時報賬的憑證，由新的分管財政領(lǐng)導(dǎo)重新審批。

　　第二十八條專項資金的管理，嚴(yán)格按有關(guān)專項資金的管理辦法執(zhí)行。對實(shí)行縣級報賬制的專項資金，按規(guī)定程序?qū)徟�后由縣級有關(guān)部門憑專項資金審批單將資金直達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)“專項資金專戶”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建立明細(xì)賬分類核算。對各項涉農(nóng)補(bǔ)貼資金和農(nóng)村公益基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目資金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所要嚴(yán)格實(shí)行公告、公示制度。

　　第八章政府采購

　　第二十九條鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為，嚴(yán)格按政府采購程序?qū)嵤┙y(tǒng)一采購。按月申報采購計劃，采購支出納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度綜合預(yù)算。

　　第三十條實(shí)施采購時，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所填寫《政府采購需求申報表》，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財政的領(lǐng)導(dǎo)、縣財政局國庫股審核后，報縣政府采購辦審批。支付采購資金時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需填報《財政直接支付申請書》，隨同申請支付的原始單據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳送縣財政局國庫股審核后，通過縣財政國庫撥付或支付。

　　第三十一條5萬元以上的基建工程項目必須先落實(shí)相應(yīng)的資金來源，報縣人民政府批準(zhǔn)后，在縣政府采購辦及有關(guān)部門的監(jiān)管下，實(shí)行公開招標(biāo)。

　　第九章資金撥付

　　第三十二條資金支付程序：

　　(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報計劃。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政統(tǒng)管會計根據(jù)該鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度綜合預(yù)算，于每月5日前編制《財政資金分月用款計劃表》經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所長審核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府分管財政的領(lǐng)導(dǎo)審批后，通過網(wǎng)絡(luò)上報縣財政局預(yù)算股、國庫股審核。特殊性突發(fā)事項的用款，實(shí)行臨時用款計劃申報。

　　(二)縣財政局審批計劃�？h財政局預(yù)算股、國庫股根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的《財政資金分月用款計劃表》按照進(jìn)度進(jìn)行審批，資金使用超進(jìn)度的用款計劃，須報分管國庫的領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　(三)資金支付。縣財政局國庫股按照先工資后其他的原則，結(jié)合國庫存款情況，根據(jù)審核后的用款計劃撥付資金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)每月的工資性支出由縣財政局國庫股按工資統(tǒng)發(fā)的有關(guān)規(guī)定，直接撥付職工個人賬戶。

　　第十章債權(quán)債務(wù)管理

　　第三十三條加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)管理，限期清收單位或個人借款，將債權(quán)視為鄉(xiāng)鎮(zhèn)化解債務(wù)的資金來源之一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)將所有債權(quán)項目于每年6月或12月全面清理，并書面催收一次，取得借款單位法人代表或借款人簽收的回執(zhí)單，同時將清理結(jié)果在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政務(wù)公開欄中予以公示。

　　第三十四條認(rèn)真清理核實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位債務(wù)，通過查合同、憑證等原始依據(jù)，對原有負(fù)債進(jìn)行重新認(rèn)定。

　　第三十五條建立健全債權(quán)債務(wù)管理制度，完善債權(quán)債務(wù)會計核算制度，按債權(quán)人和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。并對鄉(xiāng)鎮(zhèn)清理后的債權(quán)債務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理與動態(tài)監(jiān)控，清收債權(quán)、償還債務(wù)必須在網(wǎng)絡(luò)上映。并制定還款計劃，逐年償還。

　　第三十六條鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一律不得以任何方式自行舉借債務(wù)。

　　第十一章監(jiān)督檢查與法律責(zé)任

　　第三十七條縣財政局預(yù)算股、國庫股、監(jiān)督檢查股等股室要嚴(yán)格按照國家法律和財規(guī)定期或不定期地對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行情況、賬戶資金和相關(guān)財務(wù)狀況進(jìn)行檢查，各業(yè)務(wù)股室應(yīng)定期或不定期地對專項資金使用情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正并處理。

　　第三十八條鄉(xiāng)鎮(zhèn)擅自變更預(yù)算，改變預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成財政性資金損失浪費(fèi)的，要追究鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人和相關(guān)直接責(zé)任人的責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十九條嚴(yán)禁以任何形式套取、騙取財政性資金。凡采用虛報、冒領(lǐng)、挪用、虛列、編造、多領(lǐng)等手段騙取財政性資金的單位或個人，按照《財政違法行為處罰處分條例》追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第四十條凡違實(shí)施細(xì)則有關(guān)預(yù)算管理、賬戶設(shè)置、收入管理、支出管理、票據(jù)管理等方面規(guī)定的單位和責(zé)任人，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰處分。

　　第四十一條有關(guān)工作人員在管理、監(jiān)督工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成重?fù)p失的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門按干部管理權(quán)限給予黨紀(jì)政紀(jì)處分。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第十二章附則

　　第四十二條本實(shí)施細(xì)則由省財政廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十三條本實(shí)施細(xì)則自2008年7月1日起執(zhí)行。

　　5、預(yù)算管理制度

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 27

　　第一章總則

　　第一條為提高醫(yī)院的管理水平、工作效率和經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)各部門的計劃組織和預(yù)算管理水平、合理控制財務(wù)支出、加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)筑醫(yī)院的核心競爭力、特制定本制度。

　　第二條預(yù)算管理制度是根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對各部門下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價的內(nèi)部管理會計制度。

　　第三條預(yù)算管理的目的在于以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動的全過程的控制，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　第四條本制度的主要內(nèi)容包括：總則、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理體系、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的評價、考核與獎懲和附則等。

　　第五條預(yù)算按預(yù)算的長短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。

　　1、本醫(yī)院的年度預(yù)算期限為當(dāng)年1月1日至次年12月31日，它是以醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以醫(yī)療業(yè)務(wù)收支預(yù)算為起點(diǎn)，編制全年的醫(yī)療總收入、醫(yī)療總支出、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí)到每個月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào)整、以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。

　　2、月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至31日。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于醫(yī)院的資金平衡和費(fèi)用管理。

　　3、長期預(yù)算以醫(yī)院未來3―5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，長期預(yù)算是制定短期預(yù)算的重要依據(jù)。

　　第二章預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)

　　第六條醫(yī)院的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括醫(yī)院預(yù)算管理委員會的預(yù)算專項會議、財務(wù)部門的預(yù)算分析會。

　　第七條醫(yī)院預(yù)算管理委員會是醫(yī)院預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專項會議的形式審議或?qū)彶楦黜楊A(yù)算事項，聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報。

　　會議由醫(yī)院院長主持，各副院長、職能部門負(fù)責(zé)人參加會議。

　　財務(wù)部門為預(yù)算管理組織的常設(shè)部門，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項的日常處理和預(yù)算的整理、匯總、編制。

　　第八條醫(yī)院預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：

　　1、組織醫(yī)院有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營目標(biāo)

　　2、審定醫(yī)院預(yù)算編制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序

　　3、組織召開質(zhì)詢會，對財務(wù)部門提交的各部門預(yù)算草案和醫(yī)院整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見

　　4、根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，審批醫(yī)院年度預(yù)算

　　5、每季度末聽取醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案

　　6、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報，提出改進(jìn)意見，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　第九條財務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)

　　1、根據(jù)醫(yī)院的年度經(jīng)營計劃、制定、修改醫(yī)院的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和辦法。

　　2、參加有關(guān)預(yù)算的醫(yī)院預(yù)算管理委員會，向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制。

　　3、根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的財務(wù)預(yù)算，制定醫(yī)院的預(yù)算草案。

　　4、召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議，討論平?預(yù)算，并報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審批。

　　5、將最終確定的各部門預(yù)算，通知各部門執(zhí)行，并且跟蹤實(shí)際執(zhí)行情況。

　　6、預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報告，月度提交預(yù)算執(zhí)行報告反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報告給醫(yī)院預(yù)算管理委員會。

　　7、初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。

　　8、協(xié)助醫(yī)院預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)，處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。

　　第十條醫(yī)院的各醫(yī)療科室、人事部、文化發(fā)展部、院辦公室、信息管理部、設(shè)備管理部、基建科、總務(wù)部等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的`預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作，并配合財務(wù)部門做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平?、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作的全過程，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　第三章預(yù)算管理體系

　　第十一條醫(yī)院的預(yù)算分類為：

　　1、按預(yù)算周期分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算

　　2、按預(yù)算內(nèi)容分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算

　　第十二體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如下：

　　年、季、月度預(yù)算

　　醫(yī)院預(yù)算

　　部門預(yù)算

　　門診收入預(yù)算

　　住院收入預(yù)算

　　科教項目預(yù)算

　　科教費(fèi)用預(yù)算

　　培訓(xùn)預(yù)算

　　薪酬預(yù)算

　　福利支出預(yù)算

　　用人計劃

　　財務(wù)預(yù)算

　　業(yè)務(wù)預(yù)算

　　資本預(yù)算

　　損益

　　預(yù)算

　　資產(chǎn)負(fù)債

　　預(yù)算

　　現(xiàn)金流量

　　預(yù)算

　　財務(wù)費(fèi)用

　　預(yù)算

　　應(yīng)繳稅金

　　預(yù)算

　　醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入

　　預(yù)算

　　醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

　　預(yù)算

　　科研教學(xué)

　　預(yù)算

　　管理

　　預(yù)算

　　固定資產(chǎn)投資

　　預(yù)算

　　醫(yī)療成本預(yù)算

　　醫(yī)療業(yè)務(wù)收入預(yù)算

　　醫(yī)用材料采購預(yù)算

　　醫(yī)療藥品采購預(yù)算

　　醫(yī)療人員費(fèi)用預(yù)算

　　醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

　　設(shè)備大修

　　預(yù)算

　　醫(yī)療風(fēng)險預(yù)算

　　管理費(fèi)用預(yù)算

　　辦公設(shè)備投資預(yù)算

　　醫(yī)療設(shè)備投資預(yù)算

　　技改項目投資預(yù)算

　　基建項目投資預(yù)算

　　資本性支出預(yù)算

　　醫(yī)療項目成本預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算

　　預(yù)計損益表

　　管理費(fèi)用

　　財務(wù)費(fèi)用預(yù)算

　　醫(yī)療人工預(yù)算

　　采購資金預(yù)算

　　醫(yī)用材料藥品預(yù)算

　　醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

　　期末存貨預(yù)算

　　第四章預(yù)算的編制

　　第十四條預(yù)算的編制原則：

　　1、目標(biāo)一致性原則。預(yù)算必須與醫(yī)院目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

　　2、全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)控。

　　3、適度性原則。遵循實(shí)事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實(shí)可行。

　　4、分級預(yù)算原則。各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對預(yù)算編制負(fù)責(zé)，醫(yī)院對各部門予以監(jiān)控審批。

　　5、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。

　　6、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。

　　第十五條預(yù)算的編制程序及流程

　　1、醫(yī)院預(yù)算的編制實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。

　�。�1）下達(dá)目標(biāo)。醫(yī)院院長辦公會議和醫(yī)院預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括醫(yī)療收入目標(biāo)、醫(yī)療成本費(fèi)用目標(biāo)、結(jié)余目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由財務(wù)部門下達(dá)各職能部門。

　�。�2）編制上報。各職能部門按照醫(yī)院下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實(shí)際情況及預(yù)測的條件，提出詳細(xì)的部門財務(wù)預(yù)算方案，于11月底前上報財務(wù)部門。

　�。�3）審查平衡。財務(wù)部門對職能部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進(jìn)行協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)職能部門予以修正。

　　（4）審議批準(zhǔn)。財務(wù)部門在有關(guān)職能部門預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編織出醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算方案，報院長辦公會討論。對于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，院長辦公會責(zé)成有關(guān)職能部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上財務(wù)部門正式編制醫(yī)院的年度財務(wù)預(yù)算草案，提交院長辦公會或預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。

　�。�5）下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)部門對院長辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解指標(biāo)體系，下達(dá)各部門執(zhí)行。

　　2、預(yù)算編制流程如下：

　　各預(yù)算部門

　　財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門

　　審批人

　　上報審批

　　編制預(yù)算

　　下達(dá)正式預(yù)算

　　第十六條預(yù)算編制的內(nèi)容要求

　　1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的醫(yī)療經(jīng)營活動的預(yù)算，包括醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療項目成本預(yù)算、物資采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。

　�。�1）醫(yī)療收入預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療活動過程中取得的醫(yī)療收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)結(jié)余，預(yù)測的醫(yī)療市場經(jīng)營或醫(yī)療服務(wù)需求編制。

　�。�2）醫(yī)療支出預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中預(yù)期所要發(fā)生支出的預(yù)算，是在醫(yī)療收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各業(yè)務(wù)科室的醫(yī)療服務(wù)能力、各項物資材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算：

　　（3）醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為完成醫(yī)療服務(wù)活動預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要在醫(yī)療支出預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。

　　（4）醫(yī)療項目成本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)完成醫(yī)療服務(wù)活動所需的醫(yī)療支出成本、住院床位成本和醫(yī)療費(fèi)用的預(yù)算、主要依據(jù)醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療材料預(yù)算、醫(yī)療人員預(yù)算、醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。

　�。�5）采購預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為保證醫(yī)療服務(wù)活動的需要而從外部購買各類藥品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。

　　（6）期間費(fèi)用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)組織醫(yī)療服務(wù)活動必要的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用等預(yù)算，在區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費(fèi)用的要求，分項目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科研開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列式。

　　2、資本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算。

　　固定資產(chǎn)投資預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，包括醫(yī)療設(shè)備購置預(yù)算、一般設(shè)備購置預(yù)算、基建工程預(yù)算、大型改造預(yù)算等，根據(jù)醫(yī)院有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。

　　第十七條各職能部門的預(yù)算編制分工及要求：

　　業(yè)務(wù)操作

　　具體預(yù)算類別

　　操作部門

　　編制要求

　　資本預(yù)算

　　基建投資預(yù)算

　　基建項目部門

　　編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預(yù)算

　　設(shè)備投資預(yù)算

　　設(shè)備部、總務(wù)部

　　編制醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、一般購置、維修保養(yǎng)預(yù)算

　　IT系列投資預(yù)算

　　信息管理部門

　　編制醫(yī)院的IT系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算

　　辦公設(shè)施投資預(yù)算

　　辦公室、總務(wù)部

　　編制醫(yī)院的辦公設(shè)備、家具的購置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算

　　業(yè)務(wù)預(yù)算

　　醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

　　各醫(yī)療科室

　　1：編制醫(yī)療收入預(yù)算

　　各醫(yī)療科室

　　2：編制醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

　　醫(yī)保科

　　3：編制銷售貨款回收預(yù)算

　　醫(yī)療支出預(yù)算

　　各醫(yī)療科室

　　1：編制直接醫(yī)療成本預(yù)算

　　2：編制直接醫(yī)療人工費(fèi)用預(yù)算

　　3：編制間接醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算

　　4：編制醫(yī)療項目成本預(yù)算

　　物資供應(yīng)部門

　　編制物資材料采購預(yù)算

　　科研教學(xué)預(yù)算

　　科教科

　　編制科研教學(xué)費(fèi)用支出預(yù)算

　　管理預(yù)算

　　人事部

　　1：編制用人計劃預(yù)算

　　2：編制員工薪酬預(yù)算

　　3：編制員工福利、各種基金支出預(yù)算

　　4：編制員工培訓(xùn)及費(fèi)用支出預(yù)算

　　辦公室

　　編制管理費(fèi)用預(yù)算

　　預(yù)算平

　　財務(wù)部門

　　1：根據(jù)部門預(yù)算情況進(jìn)行綜合平衡

　　2：根據(jù)初步平衡結(jié)果報院長審批

　　預(yù)算編制

　　財務(wù)部門

　　根據(jù)院長的初步審批結(jié)果編制預(yù)算

　　審議批準(zhǔn)

　　院長

　　依章程規(guī)定及經(jīng)營計劃批復(fù)預(yù)算

　　下達(dá)執(zhí)行

　　各預(yù)算執(zhí)行部門

　　財務(wù)部根據(jù)批復(fù)結(jié)果分解預(yù)算下達(dá)各部門

　　第十八條醫(yī)院年度預(yù)算編制質(zhì)詢會細(xì)則

　　1、會前準(zhǔn)備：財務(wù)部門提前1周下達(dá)會議議程和材料要求，各部門提前準(zhǔn)備好年度計劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料。

　　2、參加人員：醫(yī)院院長、副院長、總會計師、各部門主任、財務(wù)部門相關(guān)成員、其他有關(guān)人員等。

　　3、主要內(nèi)容：院長介紹醫(yī)院的總體經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)以及各單位分解目標(biāo)；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；院長明確各部門計劃修改方向。

　　4、會后事項：財務(wù)部門提出預(yù)算草案修改的要求和時間表；跟蹤預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制醫(yī)院預(yù)算草案，報院長辦公會審核、醫(yī)院預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。

　　第五章預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整

　　第十九條醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。

　　第二十條費(fèi)用預(yù)算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)院長審批納入預(yù)算外支出。

　　第二十一條醫(yī)院正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，按原編制程序報經(jīng)批準(zhǔn)。

　　第二十二條醫(yī)院預(yù)算的調(diào)整應(yīng)符合以下要求：

　　1、預(yù)算調(diào)整事項符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)醫(yī)療服務(wù)活動狀況；

　　2、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；

　　3、預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。

　　第二十三條須調(diào)整預(yù)算時，由職能部門書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報分管副院長審核提出意見并進(jìn)行修改。

　　財務(wù)部門對職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)?

　　下達(dá)執(zhí)行。

　　對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，醫(yī)院予以否決。

　　第二十四條預(yù)算調(diào)整流程如下：

　　各預(yù)算執(zhí)行部門

　　財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門

　　院長、預(yù)算審批機(jī)構(gòu)

　　下達(dá)修正后的正式預(yù)算

　　預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析

　　分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請，判斷是否需要修正預(yù)算

　　對醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進(jìn)行修正

　　修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

　　會同有關(guān)方面研究提出解決問題行動方案

　　第六章預(yù)算的控制與分析

　　第二十五條預(yù)算執(zhí)行的控制

　　1、預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由財務(wù)負(fù)責(zé)人、院長批準(zhǔn)，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。

　　2、預(yù)算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細(xì)說明超預(yù)算的理由、原因及資金的使用方式等內(nèi)容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，院長在預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，超授權(quán)部分預(yù)算管理委員會審批后，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。

　　第二十六條預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：

　　經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請

　　部門負(fù)責(zé)人審核

　　分管副院長審批

　　院長批準(zhǔn)

　　財務(wù)負(fù)責(zé)人

　　批

　　財務(wù)部門核對預(yù)算并付款

　　第二十七條預(yù)算外支出審批控制流程為：

　　經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請并說明原因

　　部門負(fù)責(zé)人按權(quán)限審核

　　分管副院長審批

　　財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)

　　院長或預(yù)算管

　　會批準(zhǔn)

　　財務(wù)部門審核手續(xù)并付款

　　第二十八條各職能部門應(yīng)對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評。醫(yī)院對重大預(yù)算項目和內(nèi)容，將密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。

　　第二十九條對已納入醫(yī)院預(yù)算，但支付手續(xù)不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項目，財務(wù)部門不給辦理支付。

　　第三十條財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向院長辦公會和各職能部門報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，執(zhí)行差異及其對醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)醫(yī)院完成預(yù)算目標(biāo)。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

　　第三十一條各職能部門對預(yù)算的執(zhí)行情況所形成的預(yù)算分析報告應(yīng)于每月10日前上報財務(wù)部門、分管副院長、院長等。

　　財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)記錄及各部門的預(yù)算分析報告進(jìn)行核對，分析差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)責(zé)任部門，并提出不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預(yù)算分析報告院領(lǐng)導(dǎo)。

　　月度例會上，對前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評價、考核、形成正式的預(yù)算分析報告及預(yù)算考核意見交人力資源部和經(jīng)濟(jì)管理部以便考核使用。

　　第三十二條預(yù)算差異分析報告包括以下內(nèi)容：

　　1、本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額；

　　2、對差異額進(jìn)行的分析；

　　3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議等。

　　第七章預(yù)算的評價、考核和獎懲

　　第三十三條醫(yī)院實(shí)行對預(yù)算執(zhí)行情況的評價、考核制度，并與相應(yīng)的激勵機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。

　　第三十四條預(yù)算評價的主要內(nèi)容包括：

　　1、是否按預(yù)算編制程序及日程進(jìn)度完成預(yù)算的編制；

　　2、是否嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；

　　3、預(yù)算編制、執(zhí)行的準(zhǔn)確程度；

　　4、評價醫(yī)院的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況，分析醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。

　　第三十五條對預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況，預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時性等指標(biāo)；考核指標(biāo)為：結(jié)余預(yù)算指標(biāo)、收入預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)等。

　　第三十六條考核結(jié)果按醫(yī)院相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。

　　第八章附則第三十七條本制度經(jīng)院長辦公會討論通過，院長批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第三十八條本制度由財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋權(quán)。

　　第三十九條本制度自20xx年xx月xx日起執(zhí)行

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 28

　　(一)嚴(yán)格按預(yù)算辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有利于企業(yè)成本戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　預(yù)算編制后就具有剛性，各部門就應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算來辦理和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)�！皣�(yán)格執(zhí)行”的預(yù)算才“有效”，是取得效果的根本保證。在做好日常工作的同時，只要各個部門都能很好地完成預(yù)算目標(biāo)，則企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn)。這表明嚴(yán)格按照預(yù)算辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。

　　(二)預(yù)算管理有利于培養(yǎng)成本費(fèi)用控制意識

　　一些做法經(jīng)過一段時間的推廣，就會形成一種慣例、習(xí)慣，好的做法如此，壞的做法也如此。在預(yù)算管理開始之初，許多部門都沒有預(yù)算控制意識。但預(yù)算管理的推進(jìn)能培養(yǎng)其他部門、人員的預(yù)算控制意識，能讓他們自覺地進(jìn)行預(yù)算控制，進(jìn)而推動成本費(fèi)用控制。

　　(三) 預(yù)算管理為企業(yè)明確了成本費(fèi)用的控制目標(biāo)

　　企業(yè)目標(biāo)是比較抽象的，各部門在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，很難將所辦理的'經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來，這往往使得企業(yè)成本費(fèi)用控制的目標(biāo)不明確。這點(diǎn)在企業(yè)各種費(fèi)用開支上表現(xiàn)得尤為明顯。

　　(四）、加強(qiáng)預(yù)算管理的前提條件和具體措施

　　預(yù)算管理自從1920年代在美國通用電氣、杜邦、通用汽車誕生之后，慢慢推廣到世界各國。我國在改革開放后開始引進(jìn)西方管理經(jīng)驗(yàn)，不少企業(yè)也開始實(shí)行預(yù)算管理。筆者認(rèn)為預(yù)算管理與其他管理方法一樣，需要與我國的實(shí)際情況相結(jié)合，才能起到很好的效果。要使得預(yù)算管理能起到實(shí)效，應(yīng)堅持做好以下幾個工作。

　　（一）不能單打獨(dú)斗必須全員參與

　　雖然許多企業(yè)的預(yù)算管理牽頭部門都是財務(wù)部門，而且最終的預(yù)算結(jié)果也大多體現(xiàn)為財務(wù)報表。但是，預(yù)算作為一種分配企業(yè)資源的方法，其編制、執(zhí)行、分析確需要全員參與，才能有效落實(shí)。

　　（二） 避免只是控制、削減開支，而要站在全局把握好度

　　人們一談到預(yù)算，往往認(rèn)為越少越好，實(shí)則不然！預(yù)算是分配企業(yè)資源的一種方法。企業(yè)占有這些資源，當(dāng)然是為了投入銷售經(jīng)營獲得產(chǎn)出以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。一般來說，沒有投入當(dāng)然就沒有產(chǎn)出了，為了得到更多、更好的產(chǎn)出，就需要更多投入。

　　（三）從作業(yè)出發(fā)設(shè)計預(yù)算項目，化繁為簡避免太財務(wù)化

　　全面預(yù)算要求全員參與，而會計科目的運(yùn)用是一個相對比較專業(yè)的知識，其他部門的人員不一定能夠運(yùn)用好，特別是一些需要分?jǐn)偟捻椖繒�給其他部門人員帶來理解上的困難。基于此，筆者建議不按照會計科目設(shè)計預(yù)算項目和預(yù)算指標(biāo)，而應(yīng)該按照“做什么事、花多少錢、何時花錢”的思路去設(shè)計預(yù)算項目，要求各部門按此編制預(yù)算。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)預(yù)算隊伍建設(shè)，落實(shí)預(yù)算管理工作

　　要注重財會人才培養(yǎng)，強(qiáng)化從事財務(wù)管理工作的同志的責(zé)任，培養(yǎng)他們的業(yè)務(wù)能力。最后，要更廣泛的發(fā)展各部門的預(yù)算員，組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的預(yù)算管理能力和意識。在此基礎(chǔ)上，一級抓一級，層層抓落實(shí)，不斷提高專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，增強(qiáng)預(yù)算工作的預(yù)見性和前瞻性，提高預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)增長和發(fā)展！

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 29

　　為了加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)費(fèi)的使用和管理，加強(qiáng)理財，使有限的資金發(fā)揮更的效益，特制定本制度。

　　第一條、預(yù)算編制的指導(dǎo)思想：

　　堅持依法理財，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)管理，堅持理財，做到校內(nèi)財務(wù)公開。

　　第二條、預(yù)算編制的.原則：

　　統(tǒng)籌安排，量力而行，保證重點(diǎn)，略有節(jié)余。首先保證人員經(jīng)費(fèi)和教育、教學(xué)、科研的需要，注意重點(diǎn)項目經(jīng)費(fèi)的安排，嚴(yán)格控制公務(wù)費(fèi)的開支。

　　第三條、經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案的制定程序：

　　財會室每10月份對上年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總核算，對下年度收支情況認(rèn)真匡算，制定綜合財務(wù)預(yù)算計劃草案，提出經(jīng)費(fèi)安排的初步意見，提交主管財務(wù)校長審閱和校務(wù)會議討論，校長批準(zhǔn)。其預(yù)算執(zhí)行情況，由財會室定期向主管財務(wù)校長匯報。

　　第四條、經(jīng)費(fèi)管理辦法：

　　量入為出，指標(biāo)分解，分片使用，統(tǒng)一管理。

　　1、全校人員經(jīng)費(fèi)(包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi))，由分管校長按國家政策和學(xué)校的有關(guān)決定確定，通知財會室執(zhí)行。由財會室實(shí)行統(tǒng)一管理、一級核算。

　　2、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等經(jīng)費(fèi)，根據(jù)年度計劃由學(xué)校統(tǒng)籌管理，并加強(qiáng)督促，嚴(yán)格控制支出在限額范圍之內(nèi)。

　　3、學(xué)校負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，要從嚴(yán)從緊把好經(jīng)費(fèi)開支關(guān)口，力求用有限的經(jīng)費(fèi)辦更多的實(shí)事，產(chǎn)生更的辦學(xué)效益。

　　第五條、經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定及審批程序

　　1、在縣教育局下達(dá)會計年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)之前，學(xué)校只能作維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的日常費(fèi)用開支。

　　2、每年11月底，由財會室提出《學(xué)校統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)管理方案》和《部門經(jīng)費(fèi)分配方案》，經(jīng)校務(wù)會議討論，校長批準(zhǔn)。財會室要根據(jù)年度預(yù)算計劃統(tǒng)籌管理公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等經(jīng)費(fèi)的有效使用。

　　3、縣財政局、縣教育局等上級部門下達(dá)的專項經(jīng)費(fèi)，必須專款專用。

　　4、各項費(fèi)用開支均要嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，在規(guī)定的范圍內(nèi)，本著節(jié)約的原則掌握使用。如有違制度者，財會室有權(quán)拒絕支付相關(guān)費(fèi)用。

　　5、不在預(yù)算經(jīng)費(fèi)計劃安排內(nèi)的開支，由財務(wù)室(或相關(guān)人員)寫出專項報告，報校長特批。

　　6、基建費(fèi)支出的審批程序：

　　(1)基建預(yù)付款由分管校長審核、校長審批。其《合同》分送財務(wù)室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時，必須經(jīng)質(zhì)檢部門簽出對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計的意見，報校長審簽后，由財會室執(zhí)行支付。

　　(2)基建決算款須經(jīng)審計后，由校長簽字認(rèn)定才能支付，并將決算情況報校長及校務(wù)會。

　　7、小型維修的修繕費(fèi)。其經(jīng)費(fèi)預(yù)決算先由財會室組織相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)審(同一項目不得一人既管施工現(xiàn)場又搞預(yù)審)，然后由分管校長審核，最后報校長審簽。

　　8、學(xué)校食堂、小賣部實(shí)行承包，立核算，學(xué)校統(tǒng)一管理。

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